發(fā)揮稅收職能 促進(jìn)共同富裕

發(fā)揮稅收職能 促進(jìn)共同富裕

作者：劉和祥 王甜甜

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究生院

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2021年12月08日  版次：06

到2035年，我國(guó)將基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化，全體人民共同富裕取得更為明顯的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。2021年8月17日召開(kāi)的中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議指出，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，應(yīng)順應(yīng)時(shí)代要求，充分發(fā)揮收入職能、調(diào)節(jié)職能和監(jiān)督職能作用，促進(jìn)共同富裕。

發(fā)揮稅收收入職能，提供堅(jiān)實(shí)財(cái)力保障

共同富裕目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要政府提高服務(wù)及收入分配的能力，發(fā)揮稅收收入職能，為國(guó)家治理提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力保障，比如提供基本公共服務(wù)及生活保障、對(duì)低收入地區(qū)及人群進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)貼等。特別在老齡化趨勢(shì)加劇、面臨突發(fā)公共衛(wèi)生事件時(shí)，需要政府投入充足財(cái)力提供更多公共服務(wù)。

近些年，稅收改革不斷深化、減稅降費(fèi)落實(shí)落細(xì)，增值稅制得到優(yōu)化，企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度不斷加大，減輕了市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)發(fā)展活力。如何在減稅降費(fèi)的同時(shí)確保財(cái)政可持續(xù)性？筆者認(rèn)為，一是對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，適當(dāng)提高直接稅比重，提高直接稅增收能力。二是對(duì)新經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)行研究，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模迅速擴(kuò)張，應(yīng)明晰平臺(tái)企業(yè)納稅義務(wù)、數(shù)據(jù)所得界定及征收等問(wèn)題，使之適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)職能，優(yōu)化三次分配機(jī)制

稅收是政府調(diào)控的重要工具，遵循稅收效率和公平原則，能夠調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，促進(jìn)共同富裕。

從稅收調(diào)節(jié)收入分配的實(shí)踐看，僅靠個(gè)人所得稅制的調(diào)節(jié)是不夠的，應(yīng)進(jìn)一步完善包括財(cái)產(chǎn)稅制在內(nèi)的稅制體系。目前，全國(guó)人大常委會(huì)已授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。在第三次分配中，我國(guó)慈善稅制關(guān)于捐贈(zèng)扣除限額的要求相對(duì)嚴(yán)格，應(yīng)加以調(diào)整，以利于個(gè)人捐贈(zèng)積極性的提高。

如何促進(jìn)稅收調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮？筆者建議，一是完善稅收優(yōu)惠措施，針對(duì)不同量級(jí)的資本投入所得，設(shè)計(jì)稅收優(yōu)惠措施，在保障市場(chǎng)主體充分活躍、市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，讓市場(chǎng)紅利落到更廣大的群眾手中。二是健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重，比如擴(kuò)大個(gè)人所得稅綜合計(jì)征的范圍，基于量能課稅原則，優(yōu)化適合我國(guó)國(guó)情的累進(jìn)稅制，進(jìn)一步縮小貧富差距；加快研究制定房地產(chǎn)稅法，推動(dòng)落地；對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍進(jìn)行調(diào)整，比如將高檔消費(fèi)品納入其中，利用征稅環(huán)節(jié)后移的改革，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。三是加大對(duì)慈善捐贈(zèng)的稅收激勵(lì)，優(yōu)化第三次分配，比如提高捐贈(zèng)支出扣除比例，合理降低慈善稅收優(yōu)惠的享受門(mén)檻，以及明確稅收優(yōu)惠的享受范圍及簡(jiǎn)化程序。

落實(shí)稅收監(jiān)督職能，精準(zhǔn)打擊違法行為

當(dāng)前，隨著《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》在各級(jí)稅務(wù)部門(mén)落實(shí)落地，稅收征管水平不斷提升，但仍存在少數(shù)高收入群體避稅、偷逃稅手段更新迭代且隱匿性強(qiáng)的問(wèn)題，當(dāng)前的征管手段對(duì)此尚缺乏更加有效的監(jiān)管。為此，筆者認(rèn)為，應(yīng)以提高稅收征管水平及加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管為抓手，落實(shí)好稅收監(jiān)督職能，既維護(hù)稅收公平正義和稅法的尊嚴(yán)，也保障稅收收入職能和調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮，進(jìn)而促進(jìn)共同富裕。具體建議：一是以提高稅收管理效率為目標(biāo)，推進(jìn)“以數(shù)治稅”，加強(qiáng)各部門(mén)、各領(lǐng)域的數(shù)據(jù)共享，推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。二是加大對(duì)不符合商業(yè)實(shí)質(zhì)的資本運(yùn)作的監(jiān)管力度，將異常高收入群體等納入重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，提高稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性。三是借助科技手段，精準(zhǔn)有效打擊偷逃稅、騙稅等稅收違法行為，保障國(guó)家稅收安全。