系統(tǒng)認(rèn)識國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局是隸屬于國務(wù)院的直屬機(jī)構(gòu)，是正部級單位。它的核心目標(biāo)是收國內(nèi)市場的稅收、社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入，應(yīng)收盡收，把收到的錢存到國庫，并對偷稅漏稅的人或企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。
與國家稅務(wù)總局一起收稅的搭檔還有一個就是海關(guān)總署，它們兩個共同構(gòu)成了我國的兩大征稅機(jī)關(guān)，一個主“內(nèi)”，一個主“外”：

• 貨物“進(jìn)來”時(shí)：
  在口岸由海關(guān)征稅（征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅）；
  貨物進(jìn)入國內(nèi)市場后的銷售、企業(yè)利潤、個人收入等產(chǎn)生的稅由稅務(wù)局征收；
• 貨物“出去”時(shí)：
  海關(guān)監(jiān)管放行并出具證明；
  稅務(wù)局憑證明辦理退稅。
  
  
  

接下來的重要事項(xiàng)：
一、稅務(wù)局的體系；
二、稅務(wù)局的職責(zé)。
強(qiáng)烈聲明：
文章充滿了喵喵的偏見與謬誤，僅供參考，不保證時(shí)效性，如果發(fā)生變化，請以官方信息為準(zhǔn)。

一、稅務(wù)局的體系

我國的稅務(wù)體系核心分為國、省、市、區(qū)（縣）四級稅務(wù)局，在區(qū)（縣）以下還會設(shè)立派出機(jī)構(gòu)——稅務(wù)分局或稅務(wù)所。
（一）國家稅務(wù)總局的組織結(jié)構(gòu)

1.內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（18個）
（1）辦公廳
（2）政策法規(guī)司
（3）貨物和勞務(wù)稅司
（4）所得稅司
（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅司
（6）國際稅務(wù)司
（7）社會保險(xiǎn)費(fèi)司（非稅收入司）
（8）收入規(guī)劃核算司
（9）納稅服務(wù)司
（10）征管和科技發(fā)展司
（11）大企業(yè)稅收管理司
（12）稽查局
（13）財(cái)務(wù)管理司
（14）督察內(nèi)審司
（15）人事司
（16）黨建工作局
（17）機(jī)關(guān)黨委
（18）離退休干部局
社會保險(xiǎn)費(fèi)司（非稅收入司）是干什么的？
2018年機(jī)構(gòu)改革后，原本由人社部門征收社保費(fèi)，財(cái)政部駐各地監(jiān)管局征收非稅收入，現(xiàn)在正逐步劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)局的社會保險(xiǎn)費(fèi)司（非稅收入司）統(tǒng)一征收。

稅務(wù)稽查局是干什的？
稽查局是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部專門負(fù)責(zé)查處偷稅、逃稅、騙稅等違法案件的“稅務(wù)警察”。
看到稅務(wù)稽查局讓我想起來一部電視劇《大河之水》，里面講的是稽查人員如何破獲虛開發(fā)票、騙稅、明星偷稅等大案要案。
還說了稽查人員如何通過大數(shù)據(jù)監(jiān)測發(fā)現(xiàn)異常、稽查選案、查案必查票等真實(shí)稽查流程和工作方法。挺有意思，有感興趣的朋友可以看看。

2.直屬機(jī)構(gòu)（10個）
（1）教育中心
（2）機(jī)關(guān)服務(wù)中心
（3）電子稅務(wù)管理中心
（4）集中采購中心
（5）稅收科學(xué)研究所
（6）稅收宣傳中心
（7）稅務(wù)干部學(xué)院
（8）中國稅務(wù)雜志社
（9）中國稅務(wù)報(bào)社
（10）中國稅務(wù)出版社

3.派出機(jī)構(gòu)（7個）
（1）稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局
（2）駐北京特派員辦事處
（3）駐沈陽特派員辦事處
（4）駐上海特派員辦事處
（5）駐廣州特派員辦事處
（6）駐重慶特派員辦事處
（7）駐西安特派員辦事處
國家稅務(wù)總局的6個跨區(qū)域特派員辦事處（駐北京、沈陽、上海、廣州、重慶、西安），加掛“稽查局”牌子，主要負(fù)責(zé)執(zhí)行總局的決策部署、稅收執(zhí)法合規(guī)性檢查、財(cái)務(wù)內(nèi)審、重大涉稅案件稽查等。

稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局是干什么的？
這個局被稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)其他部門打趣地簡稱“大風(fēng)局”。
它是2018年國地稅合并后才成立的新機(jī)構(gòu)，“大風(fēng)局”人員日常工作多是深居幕后，用大數(shù)據(jù)掃描企業(yè)稅務(wù)問題，既能“挑刺”也能“送藥”（政策輔導(dǎo)），目標(biāo)是讓企業(yè)少犯錯、多受益。

“特派員辦事處”這個名字聽著很熟悉，咱們之前好像在哪見過？
沒錯，咱們在商務(wù)部、海關(guān)和審計(jì)署都見過，這些部門都設(shè)置了“特派辦”。
我們可以把“特派辦”想象成中央部委直接派到地方的“總部直屬督導(dǎo)組”，他們的存在是為了確保中央政令暢通、防止地方保護(hù)、并集中力量辦大事（查大案）。

（二）省級稅務(wù)局的組織結(jié)構(gòu)
我們以陜西省為例

1.內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（22個）

（1）黨委紀(jì)檢組
（2）辦公室（黨委辦公室）
（3）政策法規(guī)處
（4）貨物和勞務(wù)稅處（進(jìn)出口稅收管理處）
（5）企業(yè)所得稅處
（6）個人所得稅處
（7）財(cái)產(chǎn)和行為稅處
（8）資源和環(huán)境稅處
（9）社會保險(xiǎn)費(fèi)處
（10）非稅收入處
（11）收入規(guī)劃核算處
（12）納稅服務(wù)處
（13）征管和科技發(fā)展處
（14）國際稅收管理處
（15）稅收經(jīng)濟(jì)分析處
（16）財(cái)務(wù)管理處（裝備和采購處）
（17）督察內(nèi)審處
（18）人事處（黨委組織部）
（19）考核考評處
（20）教育處
（21）機(jī)關(guān)黨委（黨建工作處、巡察工作辦公室）
（22）老干部處

2.事業(yè)單位（5個）
（1）納稅服務(wù)和宣傳中心
（2）信息中心
（3）機(jī)關(guān)服務(wù)中心
（4）稅收科學(xué)研究所
（5）陜西省稅務(wù)干部學(xué)校（中共國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局黨校）

3.派出機(jī)構(gòu)（3個）
（1）第一稅務(wù)分局（大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局）
（2）第二稅務(wù)分局（稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局）
（3）稽查局

（三）市級稅務(wù)局的組織結(jié)構(gòu)
我們以西安市為例

1.內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（21個）
（1）黨委紀(jì)檢組
（2）辦公室（黨委辦公室）
（3）政策法規(guī)處
（4）貨物和勞務(wù)稅處
（5）進(jìn)出口稅收管理處
（6）企業(yè)所得稅處
（7）個人所得稅處
（8）財(cái)產(chǎn)和行為稅處
（9）社會保險(xiǎn)費(fèi)處
（10）非稅收入處
（11）收入規(guī)劃核算處
（12）納稅服務(wù)處
（13）征管和科技發(fā)展處
（14）國際稅收管理處
（15）稅收經(jīng)濟(jì)分析處
（16）財(cái)務(wù)管理處（裝備和采購處）
（17）督察內(nèi)審處
（18）組織人事處
（19）考核考評處
（20）機(jī)關(guān)黨委（黨建和巡察工作處）
（21）老干部處

2.事業(yè)單位（4個）
（1）納稅服務(wù)和宣傳中心
（2）信息中心
（3）機(jī)關(guān)服務(wù)中心
（4）稅收科學(xué)研究所

3.派出機(jī)構(gòu)（7個）
（1）第一稅務(wù)分局（重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收服務(wù)和管理局）
（2）第二稅務(wù)分局
（3）第三稅務(wù)分局（稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局）
（4）稽查局
（5）第一稽查局
（6）第二稽查局
（7）第三稽查局

（四）區(qū)（縣）稅務(wù)局
我們?yōu)槲靼彩醒闼^(qū)為例

1.內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（18個）
（1）辦公室（黨委辦公室）
（2）法制科
（3）貨物和勞務(wù)稅科
（4）所得稅科
（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅科
（6）社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入科
（7）收入核算科
（8）納稅服務(wù)科
（9）征收管理科
（10）稅收經(jīng)濟(jì)分析科
（11）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理局
（12）財(cái)務(wù)管理科
（13）督察內(nèi)審科
（14）組織人事科
（15）考核考評科
（16）機(jī)關(guān)黨委(黨建工作科)
（17）老干部科
（18）黨委紀(jì)檢組

2.事業(yè)單位（2個）
（1）信息中心
（2）機(jī)關(guān)服務(wù)中心

3.派出機(jī)構(gòu)（11個）
（1）第一稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）
（2）第二稅務(wù)所
（3）第三稅務(wù)所
（4）小寨路稅務(wù)所
（5）大雁塔稅務(wù)所
（6）長延堡稅務(wù)所
（7）電子城稅務(wù)所
（8）等駕坡稅務(wù)所
（9）曲江稅務(wù)所
（10）杜城稅務(wù)所
（11）漳滸寨稅務(wù)所

（五）體系的其他問題
想要深入了解體系，還需要弄懂以下4個問題：
1.領(lǐng)導(dǎo)班子成員都有誰？向誰匯報(bào)工作？主要職責(zé)是什么？
2.各級部門的行政級別是怎樣的？
3.各級部門之間的關(guān)系是怎樣的？
4.我國的稅收征管體制都經(jīng)歷了哪些改革？
接下來，我們挨個說。

1.領(lǐng)導(dǎo)班子成員都有誰？向誰匯報(bào)工作？主要職責(zé)是什么？

根據(jù)官網(wǎng)信息顯示，目前的領(lǐng)導(dǎo)班子構(gòu)成與分工：

• 黨委書記、局長：1名，負(fù)責(zé)主持全面工作；
• 黨委委員、副局長：4名，通常都為黨委委員，向局長匯報(bào)分管領(lǐng)域工作；但如果副局長是由少數(shù)黨派擔(dān)任的話，那么就不是黨委委員；
• 黨委委員、總經(jīng)濟(jì)師：1名，負(fù)責(zé)稅收經(jīng)濟(jì)分析、收入預(yù)測、稅收政策研究與規(guī)劃工作；
• 總會計(jì)師：1名，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、稅收科研管理（分管稅收科學(xué)研究所，為稅制改革與政策優(yōu)化提供建議支撐），協(xié)助分管國際稅務(wù)司的副局長開展工作；
• 中央紀(jì)委國家監(jiān)委駐部紀(jì)檢監(jiān)察組組長：1名，專職監(jiān)督黨風(fēng)廉政建設(shè)及反腐敗工作。
  
  
  

2.各級稅務(wù)局的行政級別是怎樣的？

機(jī)構(gòu)名稱	行政級別
國家部級	正部級
省級	正廳級
市級	正處級
區(qū)（縣）	正科級

說明：咱們這里不討論特殊城市和職位高配的情況哈。

3.各級部門之間的關(guān)系是怎樣的？
稅務(wù)系統(tǒng)屬于垂直管理系統(tǒng)。
（1）業(yè)務(wù)權(quán)（垂直管理）
國家稅務(wù)總局絕對主導(dǎo)，稅收政策、征管流程、信息系統(tǒng)（金稅工程）、執(zhí)法尺度全國統(tǒng)一。
（2）財(cái)政權(quán)（垂直管理）
財(cái)政權(quán)本質(zhì)上是“垂直管理”，但也需要地方政府的補(bǔ)充支持。
比如，地方稅務(wù)局的人員工資、津貼、基本公用經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，通過中央財(cái)政預(yù)算，由稅務(wù)總局系統(tǒng)逐級下?lián)堋?br /> 部分屬地化補(bǔ)貼（如住房補(bǔ)貼）、辦公場所建設(shè)或維修等由同級地方政府酌情提供支持。
（3）人事權(quán)（垂直管理）
地方各級稅務(wù)局的任免、考核均屬于垂直管理。
除了國家稅務(wù)局，還有海關(guān)、國家金融監(jiān)督管理總局、央行、國家外匯管理局等都是垂管的。

4.我國的稅收征管體制都經(jīng)歷了哪些改革？
為適應(yīng)不同歷史時(shí)期的需要，稅收征管體制先后經(jīng)歷了三次大的變革，分別是利改稅時(shí)期（1980年代）、分稅制時(shí)期（1994-2018）和合并統(tǒng)一時(shí)期（2018至今）。
改革是革舊創(chuàng)新，是讓事情不斷向好的方向發(fā)展。我們知道了改革的結(jié)果不重要，重要的是理解背后的原因，即當(dāng)時(shí)為什么要改革？遇到了什么問題？改革帶來的效果如何？
國家發(fā)展過程中會遇到各種各樣的問題，我們管理一個部門或者公司也會遇到類似問題，這類問題的“解題思路”就需要我們平時(shí)多留心，用時(shí)才能游刃有余。這才是我最想和大家分享的！
下面咱們就從三大變革說起，看看有哪些改革思路值得我們借鑒。

（1）利改稅時(shí)期
①為什么要改？
利改稅前國企是“領(lǐng)任務(wù)”，按計(jì)劃生產(chǎn)。國企把利潤全部上交，要花錢再由財(cái)政撥款，這有個專業(yè)術(shù)語叫“統(tǒng)收統(tǒng)支”。
這樣做，不好的地方是干多干少、干好干壞一個樣，國企沒有動力去想著多掙錢。

②改革的核心目的是什么？
利改稅后，國企交完企業(yè)所得稅后的利潤（俗稱稅后利潤），企業(yè)可以按規(guī)定留成一部分。
這讓國企手里有了余錢，對錢還有自主支配權(quán)，這一下把企業(yè)和員工的積極性都給激活了。
這就像家長不再沒收孩子全部壓歲錢，而是定好規(guī)矩收一部分，剩下的讓孩子自己規(guī)劃，這娃可不樂開花了。

那都是收錢，國家向國企“收利潤”與“收稅”有什么區(qū)別？為什么國企要改成收稅？

維度	收利潤（利改稅前）	收稅（利改稅后）
國家角色	企業(yè)的“老板”兼“家長”	市場的“裁判”兼“公共服務(wù)者”
核心特征	協(xié)商性、隨意性，利潤上交比例可談，可減免	法定性、固定性、強(qiáng)制性，稅率法律明文規(guī)定，必須交
激勵效果	大鍋飯：企業(yè)無動力	多勞多得：交完稅，剩下全是自己的，企業(yè)拼命干

其實(shí)，我們從改革的對比表中可以看出，對于國企來說，它獲得了部分資金的可支配權(quán)，但也需要和普通企業(yè)一樣承擔(dān)納稅義務(wù)。
這種“權(quán)利與義務(wù)”、“風(fēng)險(xiǎn)與收益”對等的正向激勵原則值得我們學(xué)習(xí)，因?yàn)闄?quán)利義務(wù)不對等，風(fēng)險(xiǎn)收益不對等事都干不長久，合作也不會長久。

（2）分稅制
①為什么要改？
分稅制改革前，中央和地方的稅收分配采用“財(cái)政包干制”，即中央和地方政府簽訂包干合同，交夠國家的，剩下的都是地方政府自己的。
主要有兩種形式：

• 定額上解：地方政府交固定數(shù)給中央。中央能收到的錢，在簽合同時(shí)就已經(jīng)基本鎖定了，這有個不好處是地方經(jīng)濟(jì)在飛速增長過程中，中央完全分享不到增長紅利，潛在稅收變少了；
• 遞增包干：按比例增長。比如約定以上一年上繳額為基數(shù)，每年遞增5%，這看似公平，
  架不住地方在基數(shù)上做手腳，如故意向企業(yè)少收、晚收或者先征后返等，讓給中央上繳的基數(shù)變小，基數(shù)小了，那中央本來能收的稅自然就少了；
  地方還開拓新收入源，如通過開發(fā)新區(qū)、出讓土地，獲得巨額土地出讓金（這在當(dāng)時(shí)屬于典型的預(yù)算外收入），這預(yù)算外收入中央就分不到。
  
  
  

關(guān)于財(cái)政包干制，我們在商業(yè)合作中也很常見，只不過現(xiàn)在已經(jīng)“去粗取精”，優(yōu)化迭代后，巧妙的規(guī)避了它的缺點(diǎn)：
比如，品牌加盟，加盟商向品牌方支付固定的加盟費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)（按營業(yè)額比例提成）。
再比如，商場店鋪，可能有的知名店鋪?zhàn)馍虉龅膱龅夭挥媒还潭ㄗ饨穑呛蜕虉黾s定一個“扣點(diǎn)率”，商場從店家每天的營業(yè)額里，直接抽走約定的比例（比如銷售額的15%），當(dāng)然商場也會約定一個最低下限金額（即固定數(shù)）確保商場的利益。
此外，你可能覺得地方政府做的不對，但用經(jīng)濟(jì)學(xué)來解釋這些做法，是合理的。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)學(xué)的理論假設(shè)之一是人都是自私的，也稱人為“理性經(jīng)濟(jì)人”。
所以說，當(dāng)我們制定或修改一項(xiàng)制度時(shí)，不要試圖違背人性，而是想著如何激勵他往我們想要的方向走。

②改革的核心目的是什么？
為了解決地方征稅中出現(xiàn)的突出問題，繼續(xù)讓地方幫中央收稅肯定不行了，但直接把全部權(quán)利收歸中央也不合適，這就把地方“干活的動力”徹底打沒了。而且這么多稅種，全讓中央收也忙不過來啊。
所以，中央推出“分稅制”改革，設(shè)立國稅局和地稅局，劃分稅種。明確哪些稅由中央收？哪些由地方收？哪些是中央和地方共享稅？但中央和地方共享稅也是中央通過自己的垂直機(jī)構(gòu)（國稅局）先收上來再按比例分給地方，這就確保了中央在財(cái)政收入中的主導(dǎo)權(quán)。
分稅制設(shè)計(jì)中最精妙的是形成了“利益共同體”：雖然中央主導(dǎo)（收回了財(cái)權(quán)），但地方能按約定比例穩(wěn)定分享（中央在改革中顧及了地方利益），所以地方也有動力配合中央的國稅局征稅，共同把蛋糕做大。

（3）國地稅合并
①為什么要改？
國地稅沒合并前，辦稅得去兩個局（一個國稅局，一個地稅局），其實(shí)都是交稅，但得讓納稅人“兩頭跑”、數(shù)據(jù)“兩頭報(bào)”，這也讓執(zhí)法得“兩頭查”，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，稅收征管成本高。
②改革的核心目的是什么？
既然國稅和地稅兩個部門職能相似，都是收稅的，那就“合二為一”唄，從此國地稅合并，都叫“國家稅務(wù)總局某省/市/區(qū)縣稅務(wù)局”。
這么一合并，既精簡了機(jī)構(gòu)，也能服務(wù)好企業(yè)。

二、稅務(wù)局的職責(zé)
（一）主要職責(zé)
1.起草法律法規(guī)，制定部門規(guī)章、規(guī)劃、政策和標(biāo)準(zhǔn)

• 起草稅收和征收管理的法律法規(guī)草案及實(shí)施細(xì)則并提出稅收政策建議，與財(cái)政部共同上報(bào)和下發(fā)，制訂貫徹落實(shí)的措施；
• 參與研究宏觀經(jīng)濟(jì)政策，研究稅負(fù)總水平并提出運(yùn)用稅收手段進(jìn)行宏觀調(diào)控的建議；
• 負(fù)責(zé)編報(bào)稅收收入、信息化建設(shè)的中長期規(guī)劃和年度計(jì)劃；
• 負(fù)責(zé)對稅收法律法規(guī)執(zhí)行過程中的征管和一般性稅政問題進(jìn)行解釋，事后向財(cái)政部備案。
  
  
  

為什么稅務(wù)局要事后向財(cái)政部備案？
財(cái)政部是稅收政策的主導(dǎo)制定部門，而稅務(wù)局是執(zhí)行部門。
稅務(wù)局對稅收政策進(jìn)行解釋時(shí)，需確保其解釋符合政策初衷。事后向財(cái)政部備案，相當(dāng)于讓財(cái)政部“看一眼”，確認(rèn)稅務(wù)局的解釋沒有跑偏，避免執(zhí)行與政策目標(biāo)不一致。

2.稅費(fèi)征收與管理

• 收稅：收所有中央稅、地方稅、中央與地方共享稅（如增值稅分成）；
• 收社保費(fèi)：收養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社保費(fèi)；
• 收非稅收入：主要包括政府性基金（如教育費(fèi)附加、地方教育附加和殘疾人就業(yè)保障金等）和行政事業(yè)性收費(fèi)等。
  
  
  

3.稅源管理與調(diào)查分析
（1）稅源管理
稅源根據(jù)企業(yè)的納稅額、行業(yè)、發(fā)票用量、信用等級（A級、B級、M級、C級、D級）等指標(biāo)劃分，一般剛成立的企業(yè)是M級。
（2）稅務(wù)調(diào)查與分析

• 開展稅源調(diào)查：摸清“錢從哪里來”，搞清楚哪些企業(yè)、哪些行業(yè)、哪些地區(qū)在交稅，誰可能少交或漏交；
• 稅收收入分析預(yù)測：預(yù)測未來幾個月/幾年能收多少稅，提前預(yù)警“錢不夠花”或“突擊收稅”。
  
  
  

4.完善稅制改革

• 促改革：持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)局內(nèi)部“架構(gòu)”和辦事流程，解決“誰收稅、怎么收、誰來管”的問題；
• 定規(guī)矩：編寫稅收征管的“操作手冊”，把復(fù)雜的法律條文變成基層稅務(wù)人員和納稅人能看懂的具體步驟；
• 管執(zhí)行：制定全國統(tǒng)一的稅收操作標(biāo)準(zhǔn)，防止各地“各自為政”；
• 抓監(jiān)督：檢查稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況，盯緊政策是否落實(shí)、執(zhí)法是否公平。
  
  
  

5.信息化建設(shè)

• 信息化建設(shè)：組織實(shí)施金稅工程建設(shè)；
• 大數(shù)據(jù)監(jiān)控：金稅系統(tǒng)比對發(fā)票、銀行流水、社保數(shù)據(jù)，自動預(yù)警異常。
  
  
  

6.稅務(wù)執(zhí)法與稽查
（1）稅務(wù)執(zhí)法

• 看發(fā)票：查你有沒有虛開（包括給別人開和接收別人的）、有沒有用假發(fā)票、發(fā)票內(nèi)容與真實(shí)業(yè)務(wù)是否一致；
• 看成本費(fèi)用：查你列支的成本費(fèi)用（比如大額咨詢費(fèi)、招待費(fèi)、原材料等）是否有真實(shí)合理的憑據(jù)支持，是否與公司經(jīng)營相關(guān)；
• 看納稅申報(bào)：核對申報(bào)的銷售收入是否完整（有沒有用個人賬戶收款沒報(bào)稅），適用的稅率和優(yōu)惠政策是否正確；
• 看“三流”或“四流”：檢查合同、資金、發(fā)票（以及可能涉及的貨物流）是否匹配，這是識別虛假業(yè)務(wù)的關(guān)鍵；
• 看關(guān)聯(lián)交易：查看你和關(guān)聯(lián)公司之間的交易定價(jià)是否公允，有沒有通過人為定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤、少交稅。
  
  
  

（2）稅務(wù)稽查
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)預(yù)警 → 稅務(wù)人員分析 → 約談企業(yè) → 納稅人自查補(bǔ)正。如果企業(yè)拒絕自查或疑點(diǎn)無法排除，將升級轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查程序。
稽查結(jié)果：
問題輕微：自行補(bǔ)正。如某些申報(bào)表填寫錯誤；
一般性違法：予以處罰需要補(bǔ)繳稅款、滯納金，并處以罰款。如因計(jì)算錯誤造成少繳稅款，或發(fā)票管理不規(guī)范；
涉嫌犯罪：移送司法，直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人可能承擔(dān)刑事責(zé)任。如惡意虛開增值稅專用發(fā)票、利用空殼公司騙取出口退稅。

7.其他工作

• 開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作，參加國家（地區(qū)）間稅收關(guān)系談判，草簽和執(zhí)行有關(guān)的協(xié)議、協(xié)定；
• 辦理商品出口退稅業(yè)務(wù)：對已報(bào)關(guān)出口并符合國家政策的貨物，將其在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和消費(fèi)稅退還給企業(yè)。
  
  
  

（二）職責(zé)的其他問題
想要深入了解職責(zé)，還需要弄懂以下6個問題：
1.我國都有哪些稅？分類是怎樣的？
2.哪些是中央稅？哪些是地方稅？哪些是央地共享稅？
3.現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有哪些？
4.增值稅發(fā)票的常見問題有哪些？如何回答？
5.金稅四期工程是什么？監(jiān)控重點(diǎn)是什么？
6.開公司/個人工作室每年必須完成的“規(guī)定動作”有哪些？
接下來，我們挨個說。

1.我國都有哪些稅？分類是怎樣的？
我國稅收分為五大類18個稅種中14個已立法，剩下4種稅還沒有立法（目前根據(jù)暫行條例施行）。
已立法的14個稅分別是：
增值稅、個稅、企業(yè)所得稅、車船稅、環(huán)保稅、煙葉稅、船舶噸稅、車購稅、耕地占用稅、資源稅、城建稅、契稅、印花稅、關(guān)稅。
比如，《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國關(guān)稅法》2024年12月1日起施行、《中華人民共和國增值稅法》自2026年1月1日起施行。
未立法的4種稅分別是：
消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
比如，《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》。

（1）流轉(zhuǎn)稅（3種）
你賣東西、提供服務(wù)，產(chǎn)生了“流水”和“增值”，國家就要從這個流轉(zhuǎn)過程中抽一筆錢。
這筆錢通常含在商品價(jià)格里，你買了東西就相當(dāng)于間接交了稅。
包括：

• 增值稅：最重要的流轉(zhuǎn)稅，覆蓋幾乎所有的買賣和服務(wù)；
• 消費(fèi)稅：在增值稅基礎(chǔ)上，對煙、酒、汽油、高檔化妝品、奢侈品等特定消費(fèi)品再加征一道稅；
• 關(guān)稅：對進(jìn)口貨物征的稅。
  
  
  

（2）所得稅（2種）
企業(yè)或個人賺到錢了、有利潤了，國家從你的最終成果（凈利潤或凈收入）里分走一部分。
包括：

• 企業(yè)所得稅：公司賺錢后交的稅；
• 個人所得稅：你上班拿到工資、或者兼職的勞務(wù)報(bào)酬等凈收入征稅。
  
  

（3）財(cái)產(chǎn)和行為稅（5種）
你持有某些財(cái)產(chǎn)（比如房子、車子、土地），不管你有沒有用它來賺錢，每年都可能需要為“擁有”這個狀態(tài)付一筆“持有費(fèi)”或“物業(yè)費(fèi)”。
財(cái)產(chǎn)稅不僅是為了取得財(cái)政收入，也意在調(diào)節(jié)財(cái)富分配、促進(jìn)土地等稀缺資源的合理利用。
包括：

• 契稅：你買房、買地時(shí)要交；
• 房產(chǎn)稅：對經(jīng)營性房產(chǎn)，如企業(yè)辦公樓、商鋪，或個人出租的房屋要交（個人自住的住宅暫時(shí)免征）。按年計(jì)算，分期繳納；
• 車船稅：擁有車子或船要交，按年繳納，一次交清。通常在買“交強(qiáng)險(xiǎn)”時(shí)由保險(xiǎn)公司一并代收代繳；
• 車輛購置稅：買新車（含進(jìn)口新車）時(shí)繳納一次，購買二手車時(shí)通常不需要再交；
• 印花稅：你簽訂合同、立下憑證時(shí)要交。
  
  
  

（4）資源稅（3種）

• 資源稅：開采礦、油、氣、海鹽等自然資源要交；
• 城鎮(zhèn)土地使用稅：用城市、縣城等土地要交，通常與房產(chǎn)稅一同繳納，是房地產(chǎn)企業(yè)的兩項(xiàng)固定支出；
• 土地增值稅：房地產(chǎn)開發(fā)商（或個人）賣房賣地賺錢了要交，針對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額征收。
  
  
  

（5）特定目的稅（5個）
為了鼓勵或限制你的某個特定行為，或者為某個特定項(xiàng)目籌錢，你做了這件事，就要交一筆錢。具有明確的政策導(dǎo)向性。
包括：

• 城市維護(hù)建設(shè)稅：城建稅是附加稅，俗稱“稅上稅”，即以實(shí)繳的增值稅和消費(fèi)稅為稅基計(jì)算，隨同繳納，本質(zhì)依附于流轉(zhuǎn)稅；
• 環(huán)境保護(hù)稅：企業(yè)直接向環(huán)境排放大氣、水、固體廢物、噪聲等污染行為要交；
• 耕地占用稅：占用農(nóng)田來蓋房、修路等非農(nóng)業(yè)建設(shè)要交；
• 船舶噸稅：外國船舶（或某些中國籍船舶）使用我國港口和助航設(shè)施要交，按凈噸位和停留時(shí)間計(jì)算；
• 煙葉稅：煙草公司收購煙農(nóng)的煙葉（烤煙、晾曬煙）要交，由收購方（煙草公司）繳納。
  
  
  

2.哪些是中央稅？哪些是地方稅？哪些是央地共享稅？
（1）中央稅（全部歸中央）
?消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）；
?關(guān)稅；
?車輛購置稅；
?船舶噸稅；
?海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；
?證券交易印花稅；
?特殊企業(yè)繳納的所得稅（如鐵路總公司、銀行總行、海洋石油企業(yè)等）。

（2）地方稅（全部歸地方）
?房產(chǎn)稅；
?城鎮(zhèn)土地使用稅；
?耕地占用稅；
?土地增值稅；
?契稅；
?車船稅；
?環(huán)境保護(hù)稅；
?煙葉稅；
?資源稅（非海洋石油部分）。

（3）央地共享稅
?僅國內(nèi)增值稅中央和地方五五分成（進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅全歸中央）；
?一般企業(yè)所得稅和個人所得稅都是中央60% + 地方40%；
?城市維護(hù)建設(shè)稅中只有鐵道、銀行總行等繳納部分歸中央，其余全歸地方；
?資源稅海洋石油資源稅歸中央，其他歸地方。

3.現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有哪些？
有很多稅收優(yōu)惠政策，咱們這里就羅列常用的政策哈，政策有效期至2027年12月31日。

（1）增值稅優(yōu)惠政策
適合小規(guī)模納稅人。

• 免征：月銷售額≤10萬元（或季度≤30萬元），免征增值稅；
• 減征：月銷售額>10萬的部分（或季度>30萬元），原本按3%交稅，現(xiàn)在只需按1%交；
• “六稅兩費(fèi)”減半：資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，在原有基礎(chǔ)上再打五折。
• 免征例子，翠花水果店按季度報(bào)稅，7-9月總收入28萬元（≤30萬），則全部免稅。
• 減征例子，狗蛋設(shè)計(jì)工作室季度收入35萬元（超30萬），需繳稅，但稅率從3%降至1%，只需交3500元（35萬×1%）
  
  

（2）個人所得稅
適合個體工商戶。
僅針對小規(guī)模納稅人中的個體工商戶可享受個人所得稅減半征收優(yōu)惠（可以疊加享受），不包括有限責(zé)任公司、個人獨(dú)資企業(yè)等。

• 年應(yīng)納稅所得額≤200萬元的部分：個人所得稅減半征收；
• 年應(yīng)納稅所得額＞200萬元的部分：按正常稅率計(jì)稅。
  
  
  

（3）企業(yè)所得稅
僅針對小型微利企業(yè)：

• 年應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)部分：減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再按20%稅率征收 → 實(shí)際稅負(fù) = 5%（25%×20%）；
• 年應(yīng)納稅所得額超過300萬元部分：全額按25%稅率征收。
  
  
  

那什么才算小型微利企業(yè)？
需同時(shí)滿足三個條件：

• 年度應(yīng)納稅所得額 ≤ 300萬元；
• 從業(yè)人數(shù) ≤ 300人（含勞務(wù)派遣）；
• 資產(chǎn)總額 ≤ 5000萬元。
  
  

如果都滿足，你就是小型微利企業(yè)。

（4）吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策
適合所有企業(yè)。企業(yè)招用特定人群（如脫貧人口、長期失業(yè)人員），從繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
每人每年可抵扣稅額6000元，最高可上浮30%。
例如，某工廠2025年招了10名脫貧人口，簽3年合同并繳社保。當(dāng)?shù)囟~標(biāo)準(zhǔn)為7800元/人/年：
年減免額：10人×7800元=7.8萬元。
抵稅順序：先抵增值稅，不夠再抵城建稅、教育附加等，最后抵企業(yè)所得稅。
3年總共可以少繳稅額：7.8萬×3年=23.4萬元（前提是員工干滿3年）。

（5）吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策
適合所有企業(yè)。企業(yè)招用自主就業(yè)的退役士兵（需簽訂1年以上勞動合同+繳納社保），政府按人頭每年減免企業(yè)稅費(fèi)，相當(dāng)于發(fā)補(bǔ)貼鼓勵企業(yè)雇傭退役軍人。
定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮 50%。

4.增值稅發(fā)票的常見問題有哪些？如何回答？
先給大家講個笑話。翠花對狗蛋說：“A公司能開20%是增值稅發(fā)票，你們公司（狗蛋的B公司）怎么才9%，這讓我們少抵扣多少稅呢?！?br /> 狗蛋憋著笑說：“不可能，絕對不可能。你可以讓那家公司把之前開好的20%發(fā)票截個圖給我看看，能提供的話，我服！也算長見識了?！?br /> 這個例子中，只能說翠花對增值稅稅率略懂，但是不精，容易被內(nèi)行人笑話。
下面咱們一起來看看客戶常說的問題是什么？想問什么？我們該怎么回答？

（1）“你這個價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？”
客戶潛臺詞：我到底要付多少錢？別最后再給我加一筆“稅錢”。
推薦回答：“這是我們給您的最終報(bào)價(jià)，價(jià)格里已經(jīng)包含增值稅了。我們會給您開具同等金額的增值稅發(fā)票。”

（2）“能開發(fā)票嗎？是專票還是普票？”
客戶潛臺詞：這錢我花了，能不能抵稅？因?yàn)橹挥幸话慵{稅人開的專票可以抵扣稅費(fèi)，小規(guī)模開的普票（個人去稅務(wù)局代開的普票）都抵扣不了稅費(fèi)，如果抵扣不了相當(dāng)于客戶自己承擔(dān)了。
推薦回答：“當(dāng)然可以開票。我們?yōu)槟_具的是增值稅專用發(fā)票，您拿到后可以正常抵扣稅款。開票需要您提供一下公司的開票信息（包括公司名、稅號、地址電話、開戶行及賬號）?！?br />
（3）“稅率是多少？為什么別人家是6%，你們是9%或13%？”
客戶潛臺詞：你是不是坑我？價(jià)格有沒有水分？
推薦回答：“稅率是由國家根據(jù)產(chǎn)品/服務(wù)類型法定的。我們提供的（如硬件設(shè)備）適用13%的稅率，而對人提供的（如咨詢費(fèi)）適用6%的稅率。您說的9%可能是建筑業(yè)或運(yùn)輸業(yè)的稅率。我們的稅率是合規(guī)的，在發(fā)票上會清晰注明，您可以放心抵扣?！?br />
5.金稅四期工程是什么？監(jiān)控重點(diǎn)是什么？
（1）金稅四期工程是什么？
金稅工程就是國家打造的“稅務(wù)天網(wǎng)”。最新階段是金稅四期，其核心是從“以票控稅”升級為 “以數(shù)治稅”。
它通過跨部門信息共享，合法獲取企業(yè)在工商、銀行、社保、海關(guān)等多方面的數(shù)據(jù)，進(jìn)行交叉比對。系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)異常后，會自動生成風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，推送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)

（2）監(jiān)控重點(diǎn)是什么？

• 發(fā)票異常：頻繁作廢、紅沖；進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（買的東西）和銷項(xiàng)發(fā)票（賣的東西）品類嚴(yán)重不符；
• 稅負(fù)異常：增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)率明顯低于同行業(yè)，或月份間波動劇烈；
• 公戶私戶異常：公司賬戶頻繁、大額向個人賬戶轉(zhuǎn)賬，且無合理商業(yè)解釋；
• 社保、個稅不一致：申報(bào)的員工工資、人數(shù)與繳納社保的情況對不上；
• 其他經(jīng)營數(shù)據(jù)矛盾：比如公司申報(bào)的收入與耗用的水電費(fèi)能源數(shù)據(jù)不匹配。
  
  

現(xiàn)在金稅四期上線后，企業(yè)合規(guī)是唯一出路，保證賬務(wù)、票據(jù)、資金流（合同、發(fā)票、貨款）和貨物流“四流一致”。

6.開公司/個人工作室每年必須完成的“規(guī)定動作”有哪些？
先說說不知道這些規(guī)定動作的老板都踩了哪些坑：
A老板以為“我公司沒開業(yè)/沒收入，就不用報(bào)稅了吧？”（其實(shí)沒有收入也要按月/按季零申報(bào)）
A老板由于沒有進(jìn)行 “零申報(bào)” ，被認(rèn)定為“逾期未申報(bào)”，被列入非正常戶，導(dǎo)致發(fā)票被鎖，開不出來票。
B老板不知道要填“工商年報(bào)”，公司被工商局列入“經(jīng)營異常名錄”，客戶查到B公司“經(jīng)營異常”就不敢合作了。
為了不踩坑，下面我們一起來看看每年必須完成的“規(guī)定動作”是什么：

（1）工商年報(bào)
工商年報(bào)（現(xiàn)在官方稱為“企業(yè)年度報(bào)告”）的提交時(shí)間是固定的：每年的1月1日至6月30日，一般不順延。
登錄 “國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)” 官網(wǎng)即可填報(bào)。逾期未報(bào)，會被列入“經(jīng)營異常名錄”，并通過公示系統(tǒng)對外公示，影響企業(yè)信譽(yù)。

（2）稅務(wù)申報(bào)

• 常規(guī)納稅申報(bào)：按月或按季在線上申報(bào)繳稅，次月15日前完成報(bào)稅，遇節(jié)假日可順延；
• 企業(yè)所得稅匯算清繳：每年1月1日 - 5月31日，對上一年預(yù)交的企業(yè)所得稅進(jìn)行“年終總結(jié)算”，看看企業(yè)上年實(shí)際應(yīng)該繳多少企稅，多退少補(bǔ)；
• 個人所得稅匯算清繳：每年3月1日 - 6月30日，如工作室老板、員工等個人對上一年綜合所得進(jìn)行匯算，看看個人應(yīng)該繳多少個稅，多退少補(bǔ)。
  
  
  

（3）工商稅務(wù)信息變更
若企業(yè)經(jīng)營地址、聯(lián)系方式、股東等關(guān)鍵信息變更后，需及時(shí)辦理工商變更和稅務(wù)變更登記（工商變更完成后30日內(nèi)完成）。
如果工商信息變更了，但忘記做稅務(wù)變更登記，原稅務(wù)專管員聯(lián)系不上企業(yè)，會被認(rèn)定為“非正常戶” → 所有稅務(wù)功能被鎖死 → 經(jīng)營陷入癱瘓，開不了發(fā)票等。

正文到這里就結(jié)束了，如果有問題大家可以在留言區(qū)留言，互相探討。

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