多樣化的稅收征管數(shù)字化舉措

多樣化的稅收征管數(shù)字化舉措

作者：劉和祥 劉磊 李欣 錢晶晶

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局稅收科研徽譯團(tuán)隊(duì)

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2021年12月15日  版次：05

不久前舉辦的第50屆亞洲—大洋洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會(huì)，把“稅收管理數(shù)字化”列為明年的年度性工作。數(shù)字化時(shí)代給稅收征管理念、方式、手段帶來(lái)了革命性變革，加強(qiáng)數(shù)字技術(shù)運(yùn)用可以讓稅務(wù)部門、納稅人繳費(fèi)人節(jié)省時(shí)間、金錢和精力，提高稅收征管效率，降低征納成本。本文簡(jiǎn)要介紹日本、澳大利亞、印度、俄羅斯在使用數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)等方面的做法。

日本：提供便捷的辦稅方式

日本稅務(wù)部門建設(shè)了若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)，包括按稅種建立的信息管理系統(tǒng)、具有稅收統(tǒng)計(jì)分析功能的子系統(tǒng)和公共通用系統(tǒng)。

推廣使用網(wǎng)上辦稅信息系統(tǒng)。日本國(guó)稅廳統(tǒng)一研發(fā)了電子申報(bào)與納稅系統(tǒng)（e-Tax），用于接受納稅人的網(wǎng)上申報(bào)和繳稅。推廣使用綜合征管系統(tǒng)（KSK），用于采集和存儲(chǔ)所有涉稅數(shù)據(jù)（含納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)和第三方報(bào)告數(shù)據(jù)），并對(duì)接e-Tax系統(tǒng)。同時(shí)，為兼顧老齡社會(huì)部分納稅人習(xí)慣，研發(fā)OCR紙質(zhì)申報(bào)表自動(dòng)識(shí)別系統(tǒng)，用于批量掃描紙質(zhì)申報(bào)表，同步錄入信息系統(tǒng)。

提供多樣化的辦稅方式?；诩{稅人的不同需求，日本稅務(wù)部門提供電子申報(bào)、辦稅服務(wù)廳申報(bào)、郵遞申報(bào)等多種方式，納稅人還可在銀行、便利店等進(jìn)行便捷申報(bào)。自2020年起，優(yōu)化移動(dòng)設(shè)備客戶端用戶體驗(yàn)，鼓勵(lì)納稅人通過(guò)移動(dòng)設(shè)備進(jìn)行電子申報(bào)。同時(shí)，為保障納稅人使用電子稅務(wù)局信息安全，由稅務(wù)局專人負(fù)責(zé)面對(duì)面發(fā)放ID和初始密碼。

部門數(shù)據(jù)共享減少資料報(bào)送。從2020年10月起，日本個(gè)人所得稅扣除申報(bào)調(diào)整的各類證明書(shū)，通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)直接向稅務(wù)局信息傳輸導(dǎo)入申報(bào)系統(tǒng)，個(gè)人無(wú)需提交和保管。企業(yè)辦理登記時(shí)，稅務(wù)與法務(wù)、勞動(dòng)和社保等相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)一站通辦，無(wú)需重復(fù)提交資料。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，多部門數(shù)據(jù)互用共享有效保證了員工社保和涉稅數(shù)據(jù)使用的延續(xù)性。

實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)稅務(wù)部門共享。日本國(guó)稅廳KSK系統(tǒng)連接所有地區(qū)稅務(wù)局和稅務(wù)署，實(shí)現(xiàn)全日本稅務(wù)部門收集的所有涉稅資料信息的融合共享。KSK系統(tǒng)具有重要資料推送功能，將幕后交易資料、虛假交易資料、其他能直接發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)的重要信息歸入重要資料庫(kù)，同時(shí)將信息資料送至調(diào)查負(fù)責(zé)人，優(yōu)先安排實(shí)施調(diào)查。

設(shè)置專門的數(shù)據(jù)管理崗位。日本稅收數(shù)據(jù)管理按照機(jī)構(gòu)層級(jí)，分別設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)，配備人員進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和分析。數(shù)據(jù)管理人員主要職責(zé)包括：通過(guò)各種途徑獲取納稅人相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息；對(duì)典型納稅人數(shù)據(jù)脫敏處理后，作為行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或典型案例供調(diào)查人員調(diào)用；篩選疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，下發(fā)調(diào)查對(duì)象，由調(diào)查部門優(yōu)先實(shí)施調(diào)查；提出數(shù)據(jù)采集優(yōu)化建議，逐級(jí)上報(bào)，間接推動(dòng)稅制修改完善。

澳大利亞：提供數(shù)字化新體驗(yàn)

澳大利亞稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱ATO）的戰(zhàn)略框架中有2個(gè)數(shù)字化運(yùn)營(yíng)目標(biāo)：一是利用數(shù)據(jù)和行業(yè)洞察為納稅人創(chuàng)造價(jià)值，并為稅務(wù)局決策提供信息；二是向納稅人提供可靠、現(xiàn)代化的技術(shù)和數(shù)字服務(wù)體驗(yàn)。

助力納稅咨詢。ATO在2016年2月發(fā)布的虛擬助理服務(wù)Alex，主要用于回復(fù)稅收與養(yǎng)老金相關(guān)的問(wèn)題。Alex操作簡(jiǎn)潔，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)站、APP的文本框與Alex交談。2020年以來(lái)，在新冠肺炎疫情影響和政府刺激政策導(dǎo)致咨詢量激增等因素作用下，Alex更新了知識(shí)庫(kù)并顯著提升理解會(huì)話能力。

釋放數(shù)據(jù)潛力。ATO的釋放數(shù)據(jù)潛力戰(zhàn)略計(jì)劃的重點(diǎn)是改善收集、管理、分享和使用數(shù)據(jù)的方式，提供高質(zhì)量服務(wù)。2020年~2021年，ATO利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，預(yù)先填寫(xiě)了超過(guò)8500萬(wàn)條數(shù)據(jù)，向納稅人提供超過(guò)36萬(wàn)個(gè)實(shí)時(shí)提示。

提升申報(bào)準(zhǔn)確性。ATO開(kāi)發(fā)了許多運(yùn)營(yíng)分析（OA）解決方案，糾正納稅人個(gè)人所得稅申報(bào)表中的錯(cuò)誤或遺漏。OA使用第三方數(shù)據(jù)信息，在收到申報(bào)表的2天內(nèi)識(shí)別并自動(dòng)調(diào)整，還可為納稅人提供所作調(diào)整的特定詳細(xì)信息。

簡(jiǎn)化信息交互。澳大利亞政府?dāng)?shù)字身份計(jì)劃旨在讓澳大利亞人更容易、更安全地訪問(wèn)政府在線服務(wù)。ATO負(fù)責(zé)提供構(gòu)成數(shù)字身份生態(tài)系統(tǒng)的兩個(gè)關(guān)鍵組件：myGovID和RAM。myGovID使個(gè)人能夠通過(guò)APP證明身份，并登錄一系列政府在線服務(wù)；RAM是政府的授權(quán)服務(wù)，使用戶能夠被授權(quán)代表企業(yè)行使職權(quán)。

印度：整合系統(tǒng)提升效率

印度稅務(wù)局設(shè)立了一個(gè)獨(dú)立部門負(fù)責(zé)征管信息化工作，相對(duì)于其他金磚國(guó)家和經(jīng)合組織國(guó)家，印度在稅收征管中運(yùn)用信息技術(shù)的水平仍然有一定差距。

系統(tǒng)集成開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。印度中央直接稅局（CBDT）通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審查納稅人相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，分析風(fēng)險(xiǎn)。2019年，印度稅務(wù)局啟動(dòng)了Insight項(xiàng)目，利用現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、研究和分析，對(duì)納稅人進(jìn)行全方位多角度剖析，打擊黑錢和逃稅。

整合系統(tǒng)提升行政效率。印度稅務(wù)局推出稅收征管業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（ITBA），由多功能的專用模塊組成。最近，ITBA引入了相互協(xié)商程序（MAP）模塊，該模塊可以記錄國(guó)外稅務(wù)部門的參考資料、主管稅務(wù)部門之間的交流信息和記錄，以及根據(jù)MAP結(jié)果調(diào)整納稅人的收入，實(shí)現(xiàn)“無(wú)紙化管理”。

構(gòu)建智能申報(bào)系統(tǒng)。印度稅務(wù)局還推出中央處理中心項(xiàng)目（CPC2.0）。目前已推出加載數(shù)據(jù)的所得稅申報(bào)表，減少納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)間，簡(jiǎn)化申報(bào)過(guò)程，幫助納稅人更快地處理繳稅和退稅。通過(guò)系統(tǒng)還可直接向納稅人銀行賬戶發(fā)放退稅，無(wú)需印度稅務(wù)局采取任何行動(dòng)。

實(shí)行電子發(fā)票計(jì)劃。印度稅務(wù)局實(shí)行電子發(fā)票計(jì)劃，可以訪問(wèn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，這將抑制虛假的流轉(zhuǎn)稅進(jìn)項(xiàng)抵免。電子發(fā)票網(wǎng)絡(luò)以公私合作方式運(yùn)作，商品及服務(wù)稅系統(tǒng)自動(dòng)生成電子發(fā)票，并通過(guò)數(shù)字簽名交付給交易雙方。

俄羅斯：試點(diǎn)在線稅收監(jiān)控

俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)增值稅數(shù)字化、稅務(wù)監(jiān)管內(nèi)嵌納稅人的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理軟件、POS機(jī)等原生系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳輸數(shù)據(jù)，有效降低征納雙方的合規(guī)遵從成本，使組織效率大幅提升。

建立個(gè)人電子賬戶體系。俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局建立了個(gè)人電子賬戶體系，每一位納稅人都有一個(gè)單獨(dú)的電子賬戶。法人通過(guò)個(gè)人電子賬戶，可以向稅務(wù)部門發(fā)送需求和申請(qǐng)，接收累計(jì)稅款、欠稅和已付金額的信息等。自然人通過(guò)個(gè)人電子賬戶，可以與稅務(wù)檢查部門交換信息、在線填寫(xiě)個(gè)人所得稅申報(bào)表，跟蹤審核狀態(tài)，監(jiān)控預(yù)算結(jié)算情況。

提升大企業(yè)信息化征管能力。俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局立法明確大企業(yè)必須使用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)軟件，稅務(wù)部門可以在線查閱大企業(yè)納稅人的會(huì)計(jì)信息和重大交易信息。通過(guò)引入增值稅分析工具，對(duì)俄羅斯所有商業(yè)交易及增值鏈進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)接入全國(guó)在線收銀系統(tǒng)，全面收集零售信息數(shù)據(jù)，使用無(wú)線射頻識(shí)別技術(shù)，全面追蹤商品在國(guó)內(nèi)的流通動(dòng)態(tài)。

試點(diǎn)在線稅收監(jiān)控。俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局開(kāi)展在線稅收監(jiān)控試點(diǎn)，稅務(wù)部門可自動(dòng)化、直接化獲取納稅人交易數(shù)據(jù)。稅務(wù)部門借助在線直接訪問(wèn)企業(yè)的電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表及查看其所有金融交易等方式來(lái)實(shí)施稅收監(jiān)控，幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

開(kāi)發(fā)自動(dòng)化增值稅遵從系統(tǒng)。俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局依托增值稅發(fā)票信息及納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)，開(kāi)發(fā)使用自動(dòng)化增值稅遵從系統(tǒng)。通過(guò)可視化的圖表、圖形和數(shù)據(jù)，監(jiān)控從生產(chǎn)者到最終消費(fèi)者的增加值產(chǎn)生過(guò)程，對(duì)貨物和服務(wù)的整個(gè)生命周期實(shí)現(xiàn)指標(biāo)化分析、可視化識(shí)別、全鏈條監(jiān)管、全環(huán)節(jié)監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)納稅人，稅務(wù)部門及時(shí)啟動(dòng)稽查處理程序，對(duì)違法行為予以處理。