在共同富裕的目標下不斷完善稅收制度

在共同富裕的目標下不斷完善稅收制度

作者：李為人 王乾

作者單位：中國社會科學院大學

來源：中國稅務報 2022年03月02日 版次：05

推進稅收制度的變革，更好發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，有利于共同富裕目標的早日實現(xiàn)。

發(fā)揮稅收的基礎性、支柱性和保障性作用，在穩(wěn)步推進稅制改革的進程中高質量促進共同富裕，是新時代稅收的新使命。

稅收是推進共同富裕的重要工具

為進一步實現(xiàn)效率與公平的統(tǒng)一，應構建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調配套的基礎性制度，加大稅收調節(jié)力度，規(guī)范政府、企業(yè)與個人間的經(jīng)濟分配。

完善的稅收制度是國家經(jīng)濟健康發(fā)展的有力保障。稅收作為經(jīng)濟調節(jié)的重要手段，始終基于經(jīng)濟主調發(fā)揮作用。當前，我國處于經(jīng)濟轉型的關鍵時期，推進稅收制度的變革，更好發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，有利于共同富裕目標的早日實現(xiàn)。稅收的調節(jié)作用貫穿國民經(jīng)濟的三次分配。初次分配以市場為主，根據(jù)生產(chǎn)要素對國民收入進行分配，如通過調整增值稅和消費稅稅率調節(jié)不同行業(yè)或產(chǎn)品的盈利水平，利用資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅調節(jié)企業(yè)因客觀條件不同而產(chǎn)生的級差收入，從而實現(xiàn)調節(jié)初次收入分配；再次分配以政府為主導，如通過個人所得稅和財產(chǎn)稅等對初次收入分配結構調節(jié)，發(fā)揮稅收再分配的作用，讓高收入群體承擔更多稅收，讓中等收入群體合理負稅，讓低收入群體盡可能少負稅；第三次分配作為一種補充和輔助手段，鼓勵社會不同主體根據(jù)道德內省和自愿原則對自身財富進行分配，主要途徑有捐贈、資助等慈善活動。

通過稅制改革使分配更加公平

筆者認為，新一輪稅制改革優(yōu)化稅收制度，簡化稅收規(guī)則；降低稅收稅率，減輕個體稅負；從嚴稅收征管，保障稅收安全。在此基礎上，如何進一步促進公平，筆者提出以下建議：

提高直接稅比重，公平分好蛋糕?！笆奈濉币?guī)劃綱要提出，健全地方稅、直接稅體系，優(yōu)化稅制結構，適當提高直接稅比重。為此，筆者認為，可考慮適度提高個人所得稅費用扣除標準，調整邊際稅率，進一步增強個人所得稅的累進功能。目前，我國財產(chǎn)稅基數(shù)小，稅收占比小。應適當引入更多財產(chǎn)稅，充實稅收分配功能。

鼓勵慈善捐贈，引導社會風尚。倉廩實而知禮節(jié)，第三次分配是基于第一次和第二次分配的經(jīng)濟分配。鼓勵先富起來的人進行慈善捐贈，能夠將資本回饋社會，激發(fā)經(jīng)濟的活力?，F(xiàn)行稅收政策體現(xiàn)了鼓勵慈善捐贈的功能，但仍有待優(yōu)化。建議對涉稅慈善政策進行一攬子完善和優(yōu)化，將三次分配與稅收政策精準對接，構建起與第三次分配相適應、相配套、互聯(lián)動的涉稅公益慈善政策體系。

從嚴征管保障納稅人的權益

推動共同富裕，還要在稅收征管上加大力度。

從嚴征管，保障納稅人的權益，是稅收公平的重要體現(xiàn)。目前稅務系統(tǒng)正全力推動智慧稅務建設，完善以大數(shù)據(jù)為支撐的稅收數(shù)字化發(fā)展布局，切實保障稅收改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。從頂層設計來看，需要與時俱進加快修訂稅收征管法，穩(wěn)步開展立法工作，通過明確征管程序、精簡征管流程、優(yōu)化征管服務，多方面完善稅收征管的法律制度。要將“精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治”理念深度融入新征管格局，進一步打破信息壁壘，多部門聯(lián)動，建立信息共享的稅務云平臺，做到全過程全環(huán)節(jié)的稅收征管，為扎實推進共同富裕提供稅收程序性保障。