“中國稅收擁有追求更高目標的底氣和實力” ——2021年理論視野中的稅收熱點

“中國稅收擁有追求更高目標的底氣和實力”

——2021年理論視野中的稅收熱點

作者：本報記者 單曉宇

來源：中國稅務報  2021年12月29日  版次：05

我們即將邁入新的一年?；仨?021年，我國稅收發(fā)展大事多、喜事多，也面臨風險和挑戰(zhàn)。這一年，《財稅理論?？方Y合國家大勢、社會熱點，稅收大事、喜事，做了諸多策劃和報道。這里僅從財稅理論界關心和熱議較多的話題選取幾個方面，作簡要梳理，以專家“金句”展現這一年稅收工作的熱點和重點。

邁入新發(fā)展階段，中國稅收不僅站到了一個新的更高起點上，而且擁有了追求更高目標、觸摸更高“房梁”的底氣和實力。

——中國社會科學院副院長 高培勇

2021年是中國共產黨成立100周年。專家認為，稅收事業(yè)是中國共產黨百年奮斗歷程的重要組成部分。在黨的百年征程中，“黨管稅收、稅收為黨、稅收為民、稅收為國”的基本定位貫穿始終。

一直以來，我們黨高度重視稅收理論建設，強調要以稅收理論建設指導和推動稅收制度建設。不同歷史時期，形成了適應當時國情和稅情的稅收理論創(chuàng)新成果。黨的十八大以來，在習近平新時代中國特色社會主義思想的指引下，形成了許多重要稅收理論創(chuàng)新成果。專家認為，對于新發(fā)展階段稅收制度建設具有重要指導意義，需要從全局高度深入理解和把握的重要創(chuàng)新，至少有兩個：一是黨的十八屆三中全會提出“財政是國家治理的基礎和重要支柱”，重新定位了財政和國家治理的關系，將財稅體制與國家治理體系一起謀劃、一起部署。新發(fā)展階段稅制建設成效，關乎國家治理體系和治理能力現代化全局。二是黨的十九屆四中全會提出“健全以稅收、社會保障、轉移支付等為主要手段的再分配調節(jié)機制”，稅收制度被作為社會主義基本經濟制度的重要內容。新發(fā)展階段的稅制建設關乎中國特色社會主義制度建設全局。這兩個稅收理論創(chuàng)新成果意義重大。正是基于這兩項理論創(chuàng)新成果，立足新發(fā)展階段，“十四五”規(guī)劃綱要圍繞建立現代財稅體制作出了新的戰(zhàn)略部署。

專家提出，在中國共產黨成立100周年這樣一個重要的歷史節(jié)點上，稅收工作和稅制建設應增強使命感和緊迫感，以更加精準務實的舉措，進一步發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

科學認識稅收調節(jié)作用，通過構建收入取得、消費支出、財產積累和社會公益多環(huán)節(jié)稅收體系，更好發(fā)揮稅收在促進公平收入分配，推動共同富裕中的應有作用。

——上海財經大學教授 胡怡建

2021年，站在“兩個百年”交匯的新起點上，黨帶領全國人民瞄向了一個宏偉目標——共同富裕。

專家認為，稅收既是國家財政收入主要來源，又是調節(jié)經濟重要手段，尤其在促進公平收入分配，推動共同富裕方面能發(fā)揮獨特的作用。應從收入取得、消費支出、財產積累、社會公益和稅收征管等多環(huán)節(jié)完善現代稅收制度，發(fā)揮稅收作用，積極引導廣大人民群眾朝著共同富裕目標發(fā)揮積極性、主動性、創(chuàng)造性。

堅持共同富裕方向，專家認為，建立科學的稅收政策體系應側重于幾個原則，包括稅收效率原則、稅收公平原則和稅收法治原則。

專家也指出，稅收調節(jié)作用受到多方面制約，要處理好公平與效率，做大蛋糕和分好蛋糕，稅收調節(jié)與其他調節(jié)的關系。科學認識稅收調節(jié)局限性，充分估計稅收調節(jié)的長期性、艱巨性、復雜性，力求調節(jié)方式科學、合理，以更好發(fā)揮稅收在促進公平收入分配，推動共同富裕中的應有作用。

“一帶一路”稅收征管合作機制致力于構建良好的全球稅收治理體系，從更高的站位來看，這既是高質量推進“一帶一路”建設的重要平臺，也是推動構建人類命運共同體、弘揚全人類共同價值的重要內容。

——廈門大學教授 鄧力平

2021年是“一帶一路”倡議提出8周年。過去8年來，共建“一帶一路”取得豐碩成果。9月，第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇召開。專家認為，本屆論壇體現了國際性、專業(yè)性和務實性的特點，將進一步助力“一帶一路”稅收征管合作機制建設。

專家觀察到，“一帶一路”稅收征管合作機制的成員方稅收合作更加緊密，成員方企業(yè)發(fā)展更加便利，經濟全球化得到了重要支撐。“一帶一路”稅收征管合作機制這樣一個中國方案已經逐漸上升到多邊方案，乃至世界方案。

展望未來“一帶一路”稅收征管合作機制的發(fā)展，專家認為國際稅收征管合作要向國際稅收規(guī)則設置拓展，在未來國際稅收改革中體現“一帶一路”稅收征管合作機制的聲音和方案；中國稅收方案要向世界稅收方案延伸，既要在共同關注的議題上下功夫，也要在維護發(fā)展中國家利益、回應主要國家關切等方面做文章；國內稅收實踐要成為國際稅收合作的立足點，在高質量推進“一帶一路”稅收合作機制建設上取得更多成果。

《關于進一步深化稅收征管改革的意見》充分把握了稅收征管面臨的新發(fā)展階段，引入了新的征管理念，構建了新的征管體系和征管模式。

—— 中央財經大學教授 樊勇

2021年3月底，中辦、國辦印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，提出了今后一段時期我國稅收征管改革的時間表和路線圖，為進一步推進我國稅收征管現代化，尤其是為推進“十四五”期間的征管改革，勾畫出一幅清晰的新藍圖。

專家認為，《意見》把握了現代稅收征管的歷史發(fā)展趨勢，是對我國改革開放四十多年來，尤其是黨的十八大以來稅收征管實踐的經驗總結提升，也是對現代稅收征管理論，尤其是知識體系的豐富和拓展。

專家認為，近年來稅務機關在“放管服”改革、減稅降費、稅收征管信息化、納稅服務優(yōu)化等方面均取得顯著成效?！兑庖姟诽岢鼍_執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治“四精”，每個都圍繞信息化、數字化展開，也契合目前國際上稅收征管數字化轉型趨勢。經濟合作與發(fā)展組織給國際稅收征管數字化轉型設定了五個不同的階段，從初始、進階、成型、領先，到理想階段。研究對比各國的先進經驗，在很多方面中國都進入了領先階段。

專家期待，隨著《意見》的落實，“十四五”時期，我國將以服務納稅人繳費人為中心，著力完成最美好的稅收征管實踐。

提升稅收政策效能的立足點是跨周期調節(jié)；發(fā)力點是激勵創(chuàng)新發(fā)展、激勵消費進步、激勵擴大就業(yè)。

——中國財政科學研究院原副院長、研究員 白景明

2021年7月30日，中央政治局會議明確提出“要做好宏觀政策跨周期調節(jié)”。隨后，跨周期調節(jié)不斷在中央政治局會議和國務院常務會議上被強調?！笆奈濉币?guī)劃也提出，完善宏觀調控政策體系，搞好跨周期政策設計，提高逆周期調節(jié)能力。跨周期一詞成為社會關注的焦點。

專家認為，宏觀政策跨周期調節(jié)強調的是宏觀政策設計要適應國家總體戰(zhàn)略的需要，其目的是促進創(chuàng)新和完善宏觀調控，從而有效應對日益復雜嚴峻的國內外經濟環(huán)境?！翱缰芷凇辈荒茏鞫唐诘摹澳甓然崩斫狻?/font>

專家認為，跨周期調節(jié)的實質是在保持宏觀政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性、可持續(xù)性基礎上，鞏固、擴大過往政策成果，攻堅克難取得新成績，確保經濟社會長期可持續(xù)發(fā)展。立足跨周期調節(jié)，選擇提升稅收政策效能的發(fā)力點核心是全面貫徹新發(fā)展理念，秉持穩(wěn)中求進原則，確保稅收政策能夠切實發(fā)揮深化供給側結構性改革，加快構建新發(fā)展格局，推動高質量發(fā)展的作用。由此出發(fā)，可考慮從激勵創(chuàng)新發(fā)展、激勵消費進步、激勵擴大就業(yè)幾方面發(fā)力提升稅收政策效能。

上億市場主體是中國經濟的座座青山，也是中國經濟動力和活力之源。專家觀察到，2021年減稅政策更加注重稅費制度的結構性優(yōu)化，對抗風險能力較弱的市場主體實施更有針對性的幫扶，加大對科技創(chuàng)新的稅收激勵力度，助力市場主體青山常在、生機盎然。

2021年9月，北京證券交易所成立，11月15日正式開市。專家認為，我國一貫重視發(fā)揮稅收政策對科技創(chuàng)新的扶持作用，制定了一系列促進科技創(chuàng)新的稅收政策，政策力度和廣度不斷延伸，扶持主體不斷增加，優(yōu)惠方式不斷優(yōu)化，涵蓋了增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、進出口稅收等一系列稅種，形成了一套支持科技創(chuàng)新的稅收制度和政策體系。北交所的設立，有助于構建多層次的資本市場體系，為創(chuàng)新型中小企業(yè)提供新的融資渠道。在資本市場上，稅收可以起到為企業(yè)融資增信的作用。企業(yè)融資問題緩解后，在稅收杠桿的撬動下加大研發(fā)投入，可更加充分地釋放稅收政策紅利，助力專精特新中小企業(yè)像群星閃耀。

環(huán)境稅收政策的發(fā)展歷程全面體現了稅收領域踐行科學發(fā)展觀、促進生態(tài)文明建設的重要內容和成果，彰顯出黨和政府在處理經濟與環(huán)境關系時不以犧牲環(huán)境為代價的決心與方略。

——中央財經大學教授 高萍

2021年，“雙碳”成為熱詞。我國提出將力爭于2030年前實現二氧化碳排放達到峰值、2060年前實現碳中和，“將完成全球最高碳排放強度降幅，用全球歷史上最短的時間實現從碳達峰到碳中和”。專家認為，需要在碳減排途徑、技術、機制和政策上開拓思路、積極創(chuàng)新，開展一場廣泛而深刻的經濟社會系統(tǒng)性變革。稅收作為促進節(jié)能減排、低碳綠色發(fā)展的重要政策工具，在應對氣候變化和促進低碳發(fā)展上能夠發(fā)揮重要作用。

專家觀察到，現在，我國已初步建立激勵性政策與約束性政策相配合，多稅種多環(huán)節(jié)協(xié)調發(fā)揮作用的環(huán)境稅收體系。在促進化石燃料的減量化、替代化、清潔化等方面實施了一系列稅收政策措施，與其他環(huán)境手段配合，形成政策合力。

專家認為，在減稅降費的大背景下，應進一步探索有效又可行的制度設計，通過完善環(huán)境保護稅，在稅收制度中更加體現碳減排導向，持續(xù)完善主體稅種中與環(huán)保相關的稅收政策等舉措，為低碳經濟的發(fā)展和技術革新注入制度活力，助力我國碳達峰、碳中和目標實現。

人口普查為國家治理提供了重要的基礎信息支持，同樣有利于稅收工作的開展。人口的高質量發(fā)展亟待有相應的稅收政策和稅收制度支持。

——中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院研究員 楊志勇

2021年5月，中國國家統(tǒng)計局發(fā)布第七次全國人口普查主要數據結果，人們對老齡化、生育率、人口紅利等問題十分關注。

專家認為，總體上看，現行的稅收制度和政策與現行人口政策基本適應。未來，應對人口形勢變化，實現人口的高質量發(fā)展，需要有系統(tǒng)性的公共政策支持。稅收作為重要的宏觀調控工具，須發(fā)揮應有作用，采取包括稅收政策在內的各種措施，促進總和生育率的回升，還應該研究出臺更多提升人口素質、老齡友好型的稅收政策。

專家認為，稅收與人口的關系非常密切，人口的數量和質量對稅收的總量及其結構有重要影響。我國納稅人的總數以及稅收收入的總額在全世界都占據重要的位置。納稅人的數量直接影響稅收征管的難度和成本。在稅收征管制度設計中，必須結合我國人口情況，考慮實際執(zhí)行的難度和成本。

同意建立新的國際稅收規(guī)則，是國際社會共同努力的結果，也為避免一場世界范圍內的數字服務稅“戰(zhàn)爭”奠定了基礎。

——中國人民大學教授 朱青

2021年10月，二十國集團領導人第十六次峰會核準通過了《關于應對經濟數字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》，運行近百年的國際稅收規(guī)則迎來最大的一次變革。

專家認為，“雙支柱”是各國為應對經濟數字化帶來的稅收挑戰(zhàn)，經過不懈努力和頻繁磋商，達成的國際稅收規(guī)則多邊方案?！半p支柱”方案包括支柱一和支柱二。支柱一針對現行聯結度規(guī)則和利潤分配規(guī)則進行改革，主要解決超大型跨國企業(yè)集團部分剩余利潤在哪里繳稅的問題。支柱二設置了15%的全球最低稅，主要解決大型跨國企業(yè)集團在各轄區(qū)應繳多少稅的問題。

目前經濟合作與發(fā)展組織正加速推進“雙支柱”方案的細節(jié)技術研究和落地實施工作，專家認為，我國政府和企業(yè)應密切跟蹤和認真研究，積極做好迎接“雙支柱”落地的準備工作。“雙支柱”方案施行后，我國在獲得相應的征稅權利同時，要承擔相應的義務。為此，需要做好企業(yè)所得稅規(guī)則、給予跨國企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇等方面的銜接。尤其是支柱二影響更廣且計稅規(guī)則十分復雜，補征稅款的計算以及征稅國和應稅實體的確定都存在諸多不確定性，因而對各國維護本國稅收權益和跨國企業(yè)稅務合規(guī)將帶來重大挑戰(zhàn)。