胡怡建：規(guī)范稅收優(yōu)惠政策 把錢用在“刀刃”上

胡怡建 上海財經(jīng)大學(xué)財稅投資學(xué)院教授

稅收優(yōu)惠政策從“規(guī)模擴(kuò)張”向“制度優(yōu)化”轉(zhuǎn)型，是應(yīng)對當(dāng)前沖擊挑戰(zhàn)的務(wù)實舉措，也是推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的長期戰(zhàn)略。

近日召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，“要繼續(xù)實施更加積極的財政政策。保持必要的財政赤字、債務(wù)總規(guī)模和支出總量，加強(qiáng)財政科學(xué)管理，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收優(yōu)惠、財政補(bǔ)貼政策”，明確以更加精準(zhǔn)有效的財稅政策，支持重點領(lǐng)域發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和民生福祉。
筆者認(rèn)為，為應(yīng)對當(dāng)前沖擊挑戰(zhàn)，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)實現(xiàn)從“普惠”到“精準(zhǔn)”調(diào)整，從“規(guī)模擴(kuò)張”向“制度優(yōu)化”轉(zhuǎn)型，使稅收更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)公平、保障民生的作用，為“十五五”良好開局提供有力支撐。

統(tǒng)籌規(guī)范稅收優(yōu)惠

會議明確提出“規(guī)范稅收優(yōu)惠”，表明近年來我國實施的大規(guī)模、普惠式稅收優(yōu)惠將轉(zhuǎn)為更加精準(zhǔn)、規(guī)范的稅收支持政策，通過結(jié)構(gòu)性優(yōu)化實現(xiàn)“精準(zhǔn)滴灌”，既保障重點領(lǐng)域發(fā)展需求，又確保財政可持續(xù)性，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。
清理不合時宜優(yōu)惠政策。對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，清理不合法、不合理、不合時宜的政策，及時退出臨時性、應(yīng)急性的政策，避免資源浪費(fèi)和惡性競爭，營造公平競爭市場環(huán)境。規(guī)范后的稅收優(yōu)惠政策將更加精準(zhǔn)地聚焦科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展、中小微企業(yè)等國家重大戰(zhàn)略、重點領(lǐng)域，確保有限財政資金真正用在“刀刃”上。
完善稅收優(yōu)惠政策制度。在清理不合時宜優(yōu)惠政策的同時，對合理的稅收優(yōu)惠政策加強(qiáng)制度建設(shè)，從而將稅收優(yōu)惠納入法治化、制度化軌道。通過完善稅收法律體系，將科學(xué)有效的短期性政策措施轉(zhuǎn)化為長期制度安排，鞏固結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)成果，增強(qiáng)稅收政策可預(yù)期性、可持續(xù)性，為企業(yè)和居民提供更加穩(wěn)定的稅收政策環(huán)境。
建立政策效果評估機(jī)制。通過建立政策效果評估機(jī)制，對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面、系統(tǒng)、科學(xué)評估，及時調(diào)整不利于統(tǒng)一市場形成、資源配置的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)“有進(jìn)有退”的動態(tài)管理。同時，將稅收優(yōu)惠政策納入宏觀政策取向一致性評估，與財政、貨幣、產(chǎn)業(yè)等政策形成協(xié)同效應(yīng)，提升稅收優(yōu)惠政策效用。

優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向

在外部環(huán)境變化影響加深，國內(nèi)供強(qiáng)需弱矛盾突出，重點領(lǐng)域風(fēng)險隱患較多的背景下，精準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策有助于提升經(jīng)濟(jì)韌性，因此有必要優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向。
支持科技創(chuàng)新發(fā)展。貫徹落實會議提出的“堅持創(chuàng)新驅(qū)動，加緊培育壯大新動能”要求，應(yīng)更加注重對科技型中小企業(yè)的稅收支持，通過研發(fā)費(fèi)用加計扣除等支持政策，降低企業(yè)創(chuàng)新成本，并優(yōu)化稅制以適應(yīng)人工智能、量子信息、平臺經(jīng)濟(jì)等新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新模式的發(fā)展需要。
引導(dǎo)綠色低碳轉(zhuǎn)型。貫徹落實會議提出的“堅持‘雙碳’引領(lǐng)，推動全面綠色轉(zhuǎn)型”要求，應(yīng)加快完善包括環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、消費(fèi)稅等綠色稅種以及增值稅、企業(yè)所得稅等綠色稅收政策在內(nèi)的綠色稅收體系，對環(huán)境保護(hù)、資源回收行業(yè)給予適當(dāng)傾斜，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排，加快綠色低碳技術(shù)應(yīng)用，支持新能源、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。此外，與碳排放權(quán)交易市場相配合，通過稅收支持政策鼓勵企業(yè)參與碳交易。
助力保障改善民生。貫徹落實會議提出的“堅持民生為大，努力為人民群眾多辦實事”要求，應(yīng)進(jìn)一步提升“一老一小”稅收支持政策的精準(zhǔn)性，如優(yōu)化贍養(yǎng)老人、子女教育等專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，減輕家庭負(fù)擔(dān)。此外，會議提出“釋放服務(wù)消費(fèi)潛力”，可通過增值稅、所得稅減免等措施，支持文化旅游、健康養(yǎng)老、體育賽事等服務(wù)消費(fèi)的發(fā)展。

應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)

稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)型不僅涉及目標(biāo)層面的調(diào)整，還應(yīng)聚焦政策實施過程中的堵點、難點，應(yīng)對和處理好政策轉(zhuǎn)型中的各種挑戰(zhàn)。通過標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行、協(xié)同化施策、精準(zhǔn)化服務(wù)，為高質(zhì)量發(fā)展賦能。
應(yīng)對地方執(zhí)行差異挑戰(zhàn)。由于不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異大，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行有時會出現(xiàn)偏差，偏離政策初衷?；獾胤秸邎?zhí)行差異，應(yīng)建立更加精細(xì)化、可操作的政策執(zhí)行指南，以及統(tǒng)一規(guī)范的政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并引入第三方評估機(jī)制，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行效果監(jiān)督與評估，及時糾正執(zhí)行偏差，確保政策目標(biāo)得以實現(xiàn)。
應(yīng)對政策協(xié)同效應(yīng)挑戰(zhàn)。稅收政策與財政、貨幣、產(chǎn)業(yè)等政策協(xié)同性不足，可能出現(xiàn)政策“打架”或“空轉(zhuǎn)”，導(dǎo)致出現(xiàn)資源錯配、套利風(fēng)險，使政策效果打折扣，難以形成宏觀調(diào)控合力。應(yīng)建立高效跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，搭建多維度政策效果監(jiān)測體系，通過數(shù)據(jù)監(jiān)測與動態(tài)評估，為政策協(xié)同提供支撐。
應(yīng)對企業(yè)適應(yīng)能力挑戰(zhàn)。針對企業(yè)特別是中小微企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策理解不足、適用能力不強(qiáng)、合規(guī)成本較高等適應(yīng)性挑戰(zhàn)，應(yīng)通過多種渠道開展稅收政策解讀，幫助企業(yè)準(zhǔn)確把握政策要點，充分享受政策紅利，如設(shè)立專門稅收政策咨詢服務(wù)平臺，提供個性化、專業(yè)化輔導(dǎo)，提高政策適用能力，降低企業(yè)合規(guī)成本。

【相關(guān)閱讀】
【2025年12月10日至12月11日】中央經(jīng)濟(jì)工作會議在北京舉行（2025）

從普惠式的優(yōu)惠轉(zhuǎn)向精準(zhǔn)澆灌