胡怡建：以稅收政策確定性助推經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行

胡怡建：以稅收政策確定性助推經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行

來源：《中國稅務(wù)報(bào)》2025年10月27日B1版
作者：胡怡建 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院教授

展望“十五五”，需進(jìn)一步提升稅收政策確定性，以增強(qiáng)宏觀政策的有效性，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定性。

剛剛閉幕的黨的二十屆四中全會(huì)高度評(píng)價(jià)“十四五”時(shí)期我國發(fā)展取得的重大成就，指出我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力、科技實(shí)力、綜合國力躍上新臺(tái)階，中國式現(xiàn)代化邁出新的堅(jiān)實(shí)步伐，第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)新征程實(shí)現(xiàn)良好開局。

“我國宏觀政策的確定性，確保了中國經(jīng)濟(jì)有條件平穩(wěn)運(yùn)行。”近期，《人民日?qǐng)?bào)》題為《全面認(rèn)識(shí)把握中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的確定性》的文章這樣指出。稅收政策作為宏觀政策的重要組成部分，在助推我國宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行方面發(fā)揮著重要作用。

稅收政策確定性與宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的內(nèi)在關(guān)系

我國宏觀政策確定性主要表現(xiàn)為，應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境變化，注重戰(zhàn)略考量，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，堅(jiān)持遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律，在保持連續(xù)性、穩(wěn)定性基礎(chǔ)上，根據(jù)形勢(shì)變化適時(shí)、適度調(diào)整政策力度和方向。稅收政策確定性表現(xiàn)為服務(wù)于宏觀政策目標(biāo)，基于內(nèi)在的制度穩(wěn)定性、執(zhí)行規(guī)范性、信息傳遞透明性等特點(diǎn)，助推宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

稅收政策確定性與宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行有著緊密的內(nèi)在關(guān)系。作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，科學(xué)的稅收政策能夠有效助力抑制通貨膨脹、保持充分就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。稅收政策確定性影響宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的主要路徑是：一方面，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，當(dāng)稅收政策具有較高確定性時(shí)，企業(yè)和個(gè)人可以更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來稅負(fù)成本，并基于稅負(fù)成本制定長期經(jīng)營計(jì)劃；另一方面，優(yōu)化資源配置，稅收政策確定性通過精準(zhǔn)施策，引導(dǎo)要素資源向國家戰(zhàn)略方向和新興領(lǐng)域流動(dòng)，提高資源配置效率，產(chǎn)生預(yù)期政策效果。

稅收政策有效助推“十四五”期間經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行

“十四五”期間，我國通過更加積極、主動(dòng)、精準(zhǔn)地落實(shí)稅收法定原則、實(shí)施減稅降費(fèi)、推進(jìn)稅制改革以及優(yōu)化稅收征管，不斷提升政策和征管效能等，為宏觀經(jīng)濟(jì)抵御波動(dòng)、增強(qiáng)韌性提供了堅(jiān)實(shí)支撐，有效助推宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

持續(xù)減稅降費(fèi)，減輕經(jīng)營主體負(fù)擔(dān)?！笆奈濉逼陂g，我國通過持續(xù)實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，有效發(fā)揮稅收政策逆周期調(diào)節(jié)作用。全國累計(jì)新增減稅降費(fèi)預(yù)計(jì)達(dá)到10.5萬億元，辦理出口退稅預(yù)計(jì)超過9萬億元，有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力得到持續(xù)釋放，市場(chǎng)活力與韌性顯著增強(qiáng)。

堅(jiān)持精準(zhǔn)施策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。從“十四五”期間稅收支持政策導(dǎo)向看，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展，新增減稅降費(fèi)3.6萬億元，占比達(dá)36.7%。從受益主體看，民營經(jīng)濟(jì)納稅人新增減稅降費(fèi)7.2萬億元，占比達(dá)72.9%；中小微企業(yè)新增減稅降費(fèi)6.3萬億元，占比達(dá)64%。通過精準(zhǔn)支持科技創(chuàng)新，有力促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，加快推動(dòng)形成企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)升級(jí)與經(jīng)濟(jì)增長的良性循環(huán)。

深化稅制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)體系。“十四五”期間，我國實(shí)施了一系列重大稅制改革。一是深化增值稅改革，實(shí)施留抵退稅新政，以及針對(duì)先進(jìn)制造業(yè)等企業(yè)推出加計(jì)抵減優(yōu)惠政策；二是完善個(gè)人所得稅制度，增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅等優(yōu)惠政策；三是完善綠色稅制，水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)向全國推開，實(shí)施資源回收企業(yè)“反向開票”措施，進(jìn)一步形成以環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅、車船稅等專門稅種“多稅共治”，以增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅等專項(xiàng)政策“多策共促”，涵蓋生產(chǎn)、消費(fèi)、排放、處理等多個(gè)環(huán)節(jié)的綠色稅制體系。稅制改革不僅優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，還起到了鼓勵(lì)投資、促進(jìn)消費(fèi)、穩(wěn)定就業(yè)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等作用。

推進(jìn)法治建設(shè)，穩(wěn)定市場(chǎng)未來預(yù)期?！笆奈濉逼陂g，我國城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅相繼立法實(shí)施，增值稅法正式頒布，稅收征管法開始全面修訂，新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》付諸實(shí)施，《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》出臺(tái)，稅收治理體系不斷健全，基本形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行高效的稅收法律制度體系，為提升稅收政策確定性、穩(wěn)定性奠定了堅(jiān)實(shí)法治保障。

優(yōu)化營商環(huán)境，便利辦稅繳費(fèi)服務(wù)?！笆奈濉逼陂g，在稅收征管方面，金稅工程和稅收信息化建設(shè)不斷推進(jìn)，顯著提高稅收征管效率和透明度。稅務(wù)部門通過實(shí)施一系列創(chuàng)新措施，累計(jì)為納稅人壓減50%的辦稅資料和25%以上的紙質(zhì)材料報(bào)送，97%的稅費(fèi)事項(xiàng)和99%的納稅申報(bào)事項(xiàng)都可以在網(wǎng)上辦和掌上辦。辦稅繳費(fèi)服務(wù)更加便利，稅收營商環(huán)境更加優(yōu)良，減少了經(jīng)營主體的制度性交易成本，更增強(qiáng)了我國市場(chǎng)的吸引力與競(jìng)爭(zhēng)力。

為“十五五”經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)稅收支撐

二十屆四中全會(huì)指出，“十五五”時(shí)期，我國經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)、優(yōu)勢(shì)多、韌性強(qiáng)、潛能大，長期向好的支撐條件和基本趨勢(shì)沒有變，中國特色社會(huì)主義制度優(yōu)勢(shì)、超大規(guī)模市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)、完整產(chǎn)業(yè)體系優(yōu)勢(shì)、豐富人才資源優(yōu)勢(shì)更加彰顯。

展望“十五五”，筆者認(rèn)為，稅收領(lǐng)域需進(jìn)一步穩(wěn)定制度預(yù)期、精準(zhǔn)政策導(dǎo)向、健全征管機(jī)制，不斷提升稅收政策確定性，為宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步提供更加堅(jiān)實(shí)的稅收支撐。

進(jìn)一步提升稅收政策確定性。一是穩(wěn)定制度規(guī)則。延續(xù)“十四五”稅制改革成果，重點(diǎn)圍繞深化增值稅改革、后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方、優(yōu)化個(gè)人所得稅綜合所得征收范圍等主體稅種相關(guān)改革，完善制度設(shè)計(jì)，針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、低空經(jīng)濟(jì)等新興領(lǐng)域，前瞻性研究稅收制度的適配性改革方案，進(jìn)一步加快稅收法定進(jìn)程。二是規(guī)范優(yōu)惠政策。聚焦高質(zhì)量發(fā)展要求，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，針對(duì)科技創(chuàng)新、新質(zhì)生產(chǎn)力培育等領(lǐng)域?qū)嵤┓€(wěn)定的稅收激勵(lì)等。三是規(guī)范征管執(zhí)行。依托數(shù)字化手段，通過明確征管標(biāo)準(zhǔn)與操作流程，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程透明的規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法。

進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定性。一是穩(wěn)定微觀主體預(yù)期。以稅收政策確定性增強(qiáng)企業(yè)投資和經(jīng)營信心，形成“政策確定—預(yù)期向好—投資增長”良性循環(huán)。二是優(yōu)化資源配置效率。通過清晰的稅收政策導(dǎo)向，引導(dǎo)各類要素資源加快向創(chuàng)新、綠色等重點(diǎn)領(lǐng)域集聚，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。三是強(qiáng)化宏觀調(diào)控效能。以確定性的稅收政策增強(qiáng)逆周期調(diào)節(jié)的預(yù)見性，通過稅收工具精準(zhǔn)發(fā)力，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。

進(jìn)一步增強(qiáng)宏觀政策有效性。一是建立長期稅收規(guī)劃制度。明確稅收政策的總體目標(biāo)、基本方向和主要措施，保持政策穩(wěn)定性和連續(xù)性。二是完善政策制定程序。遵循科學(xué)、民主、透明的原則，在充分調(diào)研、論證、評(píng)估，以及廣泛征求社會(huì)各界意見建議的前提下，制定稅收政策。三是健全政策評(píng)估機(jī)制。包括事先可行性評(píng)估、事中跟蹤評(píng)估和事后實(shí)施評(píng)估機(jī)制。四是提升政策協(xié)調(diào)效能。將稅收政策確定性融入財(cái)政政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策的考量中，增強(qiáng)政策合力，提升政策前瞻性、針對(duì)性和有效性。