稅務總局稅收科學研究所副所長李平：發(fā)揮稅收作用，鞏固壯大實體經(jīng)濟發(fā)展根基

李平 國家稅務總局稅收科學研究所副所長

稅收助力鞏固壯大實體經(jīng)濟根基，重在健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度、優(yōu)化稅制結構。既要推動優(yōu)化提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，夯實實體經(jīng)濟基本盤，又要推動培育壯大新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，為實體經(jīng)濟發(fā)展積蓄長久動能。
黨的二十屆四中全會部署了12項戰(zhàn)略任務，把“建設現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，鞏固壯大實體經(jīng)濟根基”放在第一條，凸顯了實體經(jīng)濟在中國式現(xiàn)代化建設中的關鍵地位，要始終把實體經(jīng)濟發(fā)展作為著力點，為中國式現(xiàn)代化奠定堅實的物質(zhì)技術基礎。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段之一，應通過優(yōu)化稅收制度設計、完善稅費支持政策體系、持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境等措施，著力提升稅收制度政策的精準性、穩(wěn)定性和可持續(xù)性，助力鞏固壯大實體經(jīng)濟根基，為培育新質(zhì)生產(chǎn)力、推進中國式現(xiàn)代化提供持久動力。

充分認識稅收助力實體經(jīng)濟發(fā)展的重大意義

實體經(jīng)濟是立國之本、強國之基，是國家富強、社會穩(wěn)定、民生福祉的根基。改革開放以來，我國靠實體經(jīng)濟起家，創(chuàng)造了經(jīng)濟快速發(fā)展的奇跡?！笆奈濉睍r期，我國制造業(yè)增加值占全球比重已近30%，總體規(guī)模連續(xù)15年保持全球第一，成為國際競爭力和國家安全的壓艙石。實體經(jīng)濟也是我國最大的就業(yè)容納器，吸納就業(yè)超過4億人，為社會穩(wěn)定和民生福祉提供了堅強保障。
根據(jù)世界銀行統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2024年，全球制造業(yè)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重的平均值為15.1%，我國為24.9%，比全球平均水平高近10個百分點。但我國實體經(jīng)濟發(fā)展也面臨著多重壓力，2024年我國制造業(yè)占GDP比重同2014年相比下降了5個百分點。從世界經(jīng)濟發(fā)展史看，英國、美國、德國等之所以能夠先后成為經(jīng)濟大國強國，都與其大力發(fā)展制造業(yè)密切相關。進入后工業(yè)化階段，英國、美國制造業(yè)占GDP比重下降較快，產(chǎn)業(yè)空心化問題凸顯。近年來，美國等開始大力吸引制造業(yè)回流本土，而韓國等國制造業(yè)比重則長期穩(wěn)定在20%以上，制造業(yè)一直是其參與國際競爭的重要法寶。
基于當前制造業(yè)面臨著激烈國際競爭的現(xiàn)實，如果我國不加以關注和予以政策支持，也可能發(fā)生產(chǎn)業(yè)大規(guī)模外遷和產(chǎn)業(yè)空心化，以及制造業(yè)比重大幅度下滑的風險。因此，在“十五五”時期，面對外部環(huán)境不確定性和基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化的目標要求，應積極發(fā)揮稅收等政策作用，助力鞏固壯大實體經(jīng)濟根基，推動制造業(yè)智能化、綠色化、融合化發(fā)展，實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長。

完善支持實體經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度政策

黨的二十屆三中全會和四中全會對深化稅制改革作出全面部署。稅收助力鞏固壯大實體經(jīng)濟根基，重在健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度、優(yōu)化稅制結構。既要推動優(yōu)化提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，夯實實體經(jīng)濟基本盤，又要推動培育壯大新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，為實體經(jīng)濟發(fā)展積蓄長久動能。
健全完善增值稅制度。近年來，我國持續(xù)深化增值稅改革，為實體經(jīng)濟發(fā)展帶來真金白銀。助力鞏固壯大實體經(jīng)濟根基，應進一步規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，增強稅收中性，提升政策的針對性和精準性。進一步強化對制造業(yè)、科技創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)境等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)的支持力度，更好發(fā)揮稅收政策對先進制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、創(chuàng)新發(fā)展的導向及扶持作用。各種階段性實施的增值稅留抵退稅政策，需進一步調(diào)整完善，建立起常態(tài)化留抵退稅制度，增強政策的穩(wěn)定預期。優(yōu)化政府間增值稅留抵退稅分擔機制，根據(jù)實際增值稅收入情況，科學分配承擔比例，均衡地區(qū)財力，使退稅制度更加公平合理有效。
完善支持科技創(chuàng)新的稅收政策。持續(xù)加大對科技創(chuàng)新的稅收支持力度，努力構建包含企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅等多個稅種，囊括直接優(yōu)惠、間接優(yōu)惠等多種手段，涵蓋不同創(chuàng)新要素、創(chuàng)新環(huán)節(jié)、企業(yè)類型的稅收支持政策體系。特別是聚焦國家基礎產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，加大對“卡脖子”關鍵領域企業(yè)、新基建企業(yè)的增值稅支持力度，加大對基礎科學研發(fā)的所得稅優(yōu)惠力度，研究完善從事基礎研究的高端人才和緊缺人才的個人所得稅優(yōu)惠政策。繼續(xù)完善研發(fā)費用加計扣除政策，作為制度性安排長期實施，增強稅收支持的確定性。借鑒西方發(fā)達國家激勵大型企業(yè)科技創(chuàng)新的做法，研究實施研發(fā)費用稅收抵免政策。
持續(xù)優(yōu)化稅制結構。目前，我國稅制結構以貨物勞務稅為主，貨物勞務稅比重偏高，其收入主要來源于企業(yè)，可能導致企業(yè)對稅負更為敏感，尤其在盈利下降或虧損時更是如此。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平提高，應適當提高直接稅比重、降低間接稅比重，這樣有利于減輕企業(yè)稅負感。應持續(xù)優(yōu)化稅費結構，對政府非稅收入和其他收費項目進行清理整頓，適時把具有稅收特征的非稅收入和收費項目改為稅收，并通過加強稅費征管能力，進一步降低社會保險費名義費率，切實減輕實體經(jīng)濟繳費負擔。

積極營造推動實體經(jīng)濟發(fā)展的稅收營商環(huán)境

實體經(jīng)濟發(fā)展離不開良好的稅收營商環(huán)境，需全面推動稅收法治建設，堅持優(yōu)化服務與強化監(jiān)管并舉，既要不折不扣落實稅費優(yōu)惠政策，助推政策紅利精準快速直達經(jīng)營主體，又要依法嚴厲打擊違規(guī)享受惡意騙享稅費優(yōu)惠違法行為，堅決不讓政策“紅包”落入不法分子“腰包”。
統(tǒng)一規(guī)范稅收征管和執(zhí)法標準。深入推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費征管“強基工程”，持續(xù)優(yōu)化升級《全國稅務機關稅收征管操作規(guī)范》，形成全國統(tǒng)一的稅收征管操作標準，進一步推動全國統(tǒng)一大市場建設和服務實體經(jīng)濟發(fā)展。積極落實各大區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準，實現(xiàn)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結果互認，為制定全國統(tǒng)一的稅務行政處罰裁量基準奠定基礎。推動落實大企業(yè)跨區(qū)域稅費事項協(xié)調(diào)解決機制，增強企業(yè)重大事項的稅費政策確定性和執(zhí)行一致性。
推動稅費支持政策直達快享。加強政策歸集，及時更新《我國支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費優(yōu)惠政策指引》和《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。持續(xù)深化“政策找人”機制，運用“數(shù)據(jù)＋規(guī)則”理念，針對重點政策、重點行業(yè)，生成政策特征標簽；持續(xù)做好支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的相關稅費優(yōu)惠政策的精準推送工作；持續(xù)關注納稅人場景式服務需求，優(yōu)化升級“跨域辦”“跨境辦”“批量辦”“一窗辦”等集成式服務場景，多渠道收集整理并及時回應研發(fā)費用加計扣除、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減等政策執(zhí)行問題。
強化稅收風險精準防控。堅持“風險防范”和“狠打騙享”兩手抓、兩手硬，健全以“信用+風險”為基礎的稅務監(jiān)管體系，強化對支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展主要稅費優(yōu)惠政策享受情況的監(jiān)管，織牢織密“事前事中事后”風險防控網(wǎng)。依托八部門常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機制，嚴厲打擊違規(guī)享受、惡意騙享稅費優(yōu)惠的違法行為，同步實施從嚴從實查處執(zhí)法過錯和違法違紀行動，強化常態(tài)化曝光震懾，確保稅費優(yōu)惠政策落到實處。