打擊逃稅不力致美國稅收缺口增大

近日，美國國內(nèi)收入局公布了一則消息：據(jù)估算，該國2022財年的總稅收缺口（應納稅款與實際取得的稅收之差）高達6960億美元，比2021財年增長了80億美元。與往年數(shù)據(jù)對比后，這一缺口顯得更為嚴重。美國2022財年一年的稅收缺口比2014財年—2016財年3年的稅收缺口還多2000億美元。而造成缺口擴大的原因在于海外逃稅現(xiàn)象加劇、舉報人計劃激勵不力等多個方面，體現(xiàn)出美國稅收監(jiān)管存在制度性風險。
美國國內(nèi)收入局曾表示，將于每年秋季公布上一年度的稅收缺口總額，但截至目前，該局只公布了2022財年的稅收缺口，并未披露2023財年和2024財年的稅收缺口。相關人士推測，不公布的原因是美國稅收缺口在過去20多年間呈“明顯持續(xù)增長”的趨勢。

海外逃稅成主要推手
在美國，稅收缺口迅速擴大的主要原因之一是海外逃稅，這也是較難被發(fā)現(xiàn)和處理的稅務違法形式。美國國內(nèi)收入局的一項案例研究顯示，該國高收入群體隱匿海外收入的行為“幾乎完全不被察覺”，這凸顯了該局現(xiàn)有執(zhí)法手段的局限。
美國財政部2021年發(fā)布的一份報告顯示，在充分考慮海外資產(chǎn)的情況下，2006年—2013年，美國每年的海外逃稅總額約為330億美元。美國無黨派組織“負責任的聯(lián)邦預算委員會”指出，2019年美國的海外逃稅總額已接近460億美元。隨著海外逃稅金額的持續(xù)增長，美國政府也開始尋求有效解決方案。
2013年8月，美國司法部與國內(nèi)收入局曾合作推出“瑞士銀行計劃”，為那些向美國納稅人提供離岸銀行服務的金融機構提供一個解決涉嫌稅務刑事犯罪的路徑。由于瑞士銀行業(yè)發(fā)達，且不強制要求儲戶提供真實身份信息，不少美國公民在瑞士銀行儲蓄了大量財富?！叭鹗裤y行計劃”要求，加入該計劃的瑞士銀行需要在2013年12月31日前告知美國政府其與美國稅務刑事犯罪相關的未申報賬戶。
按照計劃要求，瑞士銀行需要對美國政府完全公開與美國公民相關的跨境業(yè)務活動，提供與美國納稅人有關系的賬戶資金流水信息，配合對賬戶信息的財政審查請求等。
該計劃成效顯著。2015年3月—2016年1月，美國司法部已與84家瑞士銀行簽署了不起訴協(xié)議，通過所謂的不起訴協(xié)議，美國政府對隱匿海外收入者共處以超13.6億美元的罰金。
但自從美國司法部與瑞士私人銀行顧資銀行在2015年簽訂了一份不起訴協(xié)議后，“瑞士銀行計劃”逐漸開始名存實亡。匯豐私人銀行總部等多家瑞士知名私人銀行都曾以各種手段阻礙美國相關部門的調查，這些銀行援引瑞士銀行保密制度慣例，使用編號和數(shù)字賬戶及郵件暫存服務，在英屬維爾京群島、列支敦士登及巴拿馬等“避稅天堂”成立空殼公司，隱匿真實客戶銀行賬戶的收益。
近年來，在瑞士銀行的“消極配合”下，盡管美國政府針對海外逃稅仍有零星起訴，但已經(jīng)缺乏系統(tǒng)性部署安排。在美國業(yè)內(nèi)人士看來，“瑞士銀行計劃”是否能夠重啟、何時重啟，仍然是一個未知數(shù)。

舉報人激勵機制進退維谷
美國很早就開始采取獎勵舉報稅務違法的舉措。早在1867年，美國就出臺相關規(guī)定，鼓勵公眾檢舉稅務違法行為。但一直到2007年，美國才成立專門的舉報人辦公室，專門負責稅務違法線索評估、立案對接和舉報獎金發(fā)放。據(jù)該部門雇員丹尼斯·文特里回憶，舉報人辦公室成立后，稅務違法行為的舉報量飆升，且增長勢頭延續(xù)至今。
然而，舉報人激勵機制存在著缺陷，決策嚴重滯后與獎金大幅削減正在削弱其效力。美國一篇名為《錯失良機：稅務舉報人利用不足》的論文指出，截至2015年，美國國內(nèi)收入局共積壓稅務違法案件超2.2萬例，但年均獎勵舉報人僅100名。獎勵數(shù)量與舉報量的失衡至今未見改善。2024年的舉報人辦公室年度報告顯示，當年該部門僅發(fā)出105項獎勵。國內(nèi)收入局承認自身不足，表示正著力改進舉報人激勵機制，并著手處理積壓稅務違法案件。隨著“瑞士銀行計劃”失效，舉報人激勵機制的實際效果顯得更為重要，國內(nèi)收入局對舉報信息的漠視可能會挫傷潛在舉報人的舉報意愿。
鑒于舉報人激勵機制存在缺陷，2023年，美國國會議員起草了《國內(nèi)收入局舉報人計劃改進法案》，該法案立足于認可舉報人揭露稅務欺詐的作用，詳細列出需要改革的具體措施，如禁止因預算不足扣押或削減獎金、保障舉報人匿名權、舉報人應在提交報告后的一年內(nèi)獲得獎勵等。該法案起草已逾兩年，至今卻未實際落地。此外，美國國會議員于2021年6月提出的《國內(nèi)收入局舉報人改進法案》，在提交委員會后并未完成后續(xù)立法程序，因此也未能形成相關法律。
“瑞士銀行計劃”的擱置與國內(nèi)收入局舉報人激勵機制缺陷，致使美國政府對逃稅的打擊難以為繼。據(jù)估計，若美國政府未來無實質行動，逃稅現(xiàn)象將在缺乏威懾的環(huán)境中持續(xù)加劇，美國政府將繼續(xù)每年損失數(shù)千億美元。