制定與共同富裕內(nèi)涵契合的財稅政策

制定與共同富裕內(nèi)涵契合的財稅政策

作者：陳志陽 王佳龍

作者單位：國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

來源：中國稅務(wù)報 2022年03月02日  版次：06

助力共同富裕目標(biāo)實現(xiàn)，研究制定財稅政策在內(nèi)的各項政策時，應(yīng)推動改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。

推進(jìn)稅制改革，正確處理效率和公平的關(guān)系

實現(xiàn)共同富裕，首先要通過全國人民共同奮斗把“蛋糕”做大做好，然后通過合理的制度安排把“蛋糕”切好分好，形成“中間大兩頭小”的橄欖型分配結(jié)構(gòu)。個人所得稅是收入分配調(diào)節(jié)的重要稅種。2018年，我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，對自然人的綜合所得和經(jīng)營所得分別采取超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為45%和35%。相較而言，對股息、紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本利得適用20%的比例稅率，這反映了保護(hù)投資市場的初衷，但調(diào)節(jié)分配功能的發(fā)揮受到了一定影響。

筆者建議：一是進(jìn)一步完善個人所得稅制，對在公開市場上轉(zhuǎn)讓、繼承限售股或限制性股票獲取巨額盈利的，借鑒他國經(jīng)驗，適時研判推出超額累進(jìn)稅率，根據(jù)持有時間和獲利金額征稅，而非按照單一比例稅率征收；二是有序推動反避稅工作，協(xié)同金融、外匯管理等部門嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，避免資產(chǎn)不法外流或轉(zhuǎn)移，防止高凈值人群利用合伙企業(yè)、個體工商戶等“外殼”逃避稅，強(qiáng)化自然人失信行為認(rèn)定機(jī)制，配合行業(yè)監(jiān)管對嚴(yán)重失信當(dāng)事人實施懲戒；三是通過立法加強(qiáng)金融、市場監(jiān)管、商務(wù)、稅務(wù)等部門的數(shù)據(jù)共享，為稅務(wù)部門識別、分析、監(jiān)管和應(yīng)對境內(nèi)外稅收風(fēng)險搭建長效機(jī)制。依托自然人納稅人識別號制度建設(shè)，打通涉稅數(shù)據(jù)鏈條，歸集納稅人涉稅數(shù)據(jù)，特別是高凈值個人的金融資產(chǎn)和不動產(chǎn)數(shù)據(jù)，有效減少信息不對稱。

落實配套激勵，帶動社會公益事業(yè)發(fā)展

隨著共同富裕的逐步推進(jìn)，應(yīng)適時推出相應(yīng)的配套激勵和保障機(jī)制，重視發(fā)揮第三次分配作用，進(jìn)一步優(yōu)化收入分配格局。

筆者建議：一是細(xì)化公益性捐贈稅收優(yōu)惠政策，探索并完善慈善信托制度及相關(guān)的稅收激勵機(jī)制，將更多類型的公益性捐贈納入所得稅稅前扣除的范疇，進(jìn)一步提升各類社會力量參與公益、履行社會責(zé)任的積極性；二是結(jié)合現(xiàn)有的納稅信用等級、稅收“白名單”和“灰名單”制度，創(chuàng)設(shè)企業(yè)社會責(zé)任積分系統(tǒng)，在退稅時限、專項服務(wù)以及政策解讀等諸方面給予高分企業(yè)更多便利，鼓勵企業(yè)積極履行社會責(zé)任。

優(yōu)化人才供給，為共同富裕賦能蓄力

人才是推動實現(xiàn)共同富裕的關(guān)鍵動力之一。

筆者建議：一是研究出臺符合地區(qū)實際的專項附加扣除項目、艱苦地區(qū)專項補(bǔ)貼免稅政策，利用稅收手段助力中西部地區(qū)把人才留下，為后續(xù)鄉(xiāng)村振興、中西部地區(qū)發(fā)展提供堅實助力；二是探索國有、集體、高成長型、知識資本密集型企業(yè)員工持股相關(guān)稅收政策，適度擴(kuò)大股權(quán)激勵個人所得稅優(yōu)惠政策的適用范圍和減免力度，促成勞資雙方利益共享機(jī)制的建立與推行，充分發(fā)揮廣大人民在推進(jìn)共同富裕中的主動性、積極性和創(chuàng)造性。