充分發(fā)揮稅收作用 高質(zhì)量助力共同富裕

充分發(fā)揮稅收作用 高質(zhì)量助力共同富裕

作者：苑德宇 杜俊瑩

作者單位：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際經(jīng)濟貿(mào)易學院

來源：中國稅務報 2022年03月02日   版次：05

在新發(fā)展階段，應以加快推進共同富裕為導向，注重制度創(chuàng)新，強化稅收在初次分配、再分配、三次分配中的調(diào)節(jié)作用并提高精準度，高質(zhì)量促進共同富裕的實現(xiàn)。

扎實推動共同富裕是我國新發(fā)展階段的重要主題。稅收作為國家資源配置和調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，在推動實現(xiàn)共同富裕中應起到關鍵作用。在新發(fā)展階段，應以加快推進共同富裕為導向、注重制度創(chuàng)新，強化稅收在初次分配、再分配、三次分配中的調(diào)節(jié)作用并提高精準性，高質(zhì)量促進共同富裕的實現(xiàn)。

助力實現(xiàn)共同富裕的共享性

優(yōu)化個人所得稅制。促進共同富裕，個人所得稅是實現(xiàn)收入和財富分配公平最主要的手段。當前，綜合與分類相結(jié)合設計的個人所得稅制增強了個人所得稅收入分配功能，但仍存在著調(diào)節(jié)力度不足問題，需進一步優(yōu)化。

一是合理設計稅率結(jié)構(gòu)。稅率設計是一個非常復雜的過程。從效率角度考慮，綜合所得的最高邊際稅率不能太高，才能在國際人才競爭中處于優(yōu)勢地位；為促進公平，最高邊際稅率又不能設定太低。在未來改革中，應關注國際上對最高邊際稅率的調(diào)整動態(tài)，并及時作出反應和調(diào)整。為促進橄欖型社會的形成，應科學測算中等收入群體收入，以此為基礎，減少累進級次，降低中等收入群體適用稅率，促進中等收入群體的發(fā)展壯大。

二是推進財產(chǎn)所得納入綜合計征。目前，我國個人所得稅中經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等仍然是分類征收，且除經(jīng)營所得外均適用固定比例稅率。未來應適時將財產(chǎn)性質(zhì)所得納入綜合計征范圍，以更好發(fā)揮個人所得稅縮小貧富差距和促進社會公平的作用。

三是加大專項扣除力度。此前個稅改革已從家庭層面將子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項納入扣除范圍，對調(diào)節(jié)收入差距起到重要作用。在當前生育意愿不足、國內(nèi)消費乏力的背景下，可以考慮將對0~3歲嬰幼兒照護費用等納入扣除范圍，適當提高養(yǎng)老、教育、住房等扣除標準，更好發(fā)揮收入分配作用。

健全慈善捐贈相關稅制。慈善捐贈發(fā)揮第三次分配作用。發(fā)展慈善捐贈事業(yè)既能形成良好社會風氣，又能有效推動共同富裕實現(xiàn)。目前，我國企業(yè)所得稅有涉及公益慈善捐贈的稅前扣除稅收優(yōu)惠政策，但存在捐贈稅前扣除準入門檻高、稅前扣除比例小等問題，使得相關稅收優(yōu)惠政策在激勵慈善捐贈方面作用有限。未來，應加大對個人、企業(yè)捐贈的優(yōu)惠力度，如提高個人捐贈所能享受的個人所得稅最高扣除比例，對部分捐贈金額較大的，延長結(jié)轉(zhuǎn)期限；擴大公益性社會團體的認定范圍，適當降低慈善捐贈稅收激勵的門檻限制等。同時，簡化享受免稅退稅程序，讓捐贈者真正享受捐贈相關稅收優(yōu)惠的好處，提高投身慈善事業(yè)的積極性，助力改善收入和財富分配格局。

助力實現(xiàn)共同富裕的發(fā)展性

發(fā)展數(shù)字稅收。隨著數(shù)字經(jīng)濟的迅速發(fā)展，新興經(jīng)濟構(gòu)成了我國經(jīng)濟增長的重要力量。應有效運用研發(fā)費用加計扣除等稅收政策，積極引導數(shù)字技術(shù)賦能經(jīng)濟發(fā)展，促進分配總量的增加。同時，在“雙支柱”國際稅收新規(guī)則下，應積極探索數(shù)字經(jīng)濟超額所得的征稅及分配方式，遏制和防范不正當競爭行為，為共同富裕創(chuàng)造發(fā)展基礎和營造公平公正公開的社會環(huán)境。

完善綠色稅制。綠色發(fā)展可以帶動能源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費結(jié)構(gòu)等多方面的轉(zhuǎn)變，為高質(zhì)量實現(xiàn)共同富裕提供保障。有效的綠色稅收體系可以同時實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和環(huán)境保護的雙重紅利目標，還能減少環(huán)境污染的負外部性，弱化社會不公平行為。為助力實現(xiàn)碳達峰碳中和目標，應在健全環(huán)境保護稅、資源稅、消費稅等具有綠色性質(zhì)稅收的基礎上，研究碳稅開征的必要性及可行性。

助力實現(xiàn)共同富裕的可持續(xù)性

正確認識稅收作用。推動實現(xiàn)共同富裕，應摒棄“稅收無用論”，同時不能迷信“稅收萬能論”。在市場經(jīng)濟條件下，市場應在資源配置中發(fā)揮決定性作用，這就決定了稅收的作用不應是最主要的。稅收需要和其他公共政策工具共同發(fā)揮作用，激勵市場主體創(chuàng)造財富，才能更好促進共同富裕目標的實現(xiàn)。

對稅制動態(tài)調(diào)整。稅收具有固定性，減少稅收不確定性是稅收對市場調(diào)節(jié)的要求，也是稅收法治化的重要體現(xiàn)。然而，現(xiàn)實是不斷變化的，在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向數(shù)字經(jīng)濟轉(zhuǎn)變過程中，稅收制度甚至可能需要發(fā)生重要的變化。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展變化的現(xiàn)實，應保持稅制動態(tài)調(diào)整，并適時改革稅制，滿足推動實現(xiàn)共同富裕的可持續(xù)性要求。