發(fā)揮稅收職能 促進共同富裕

發(fā)揮稅收職能 促進共同富裕

作者：劉和祥 王甜甜

作者單位：國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所，中國財政科學(xué)研究院研究生院

來源：中國稅務(wù)報 2021年12月08日  版次：06

到2035年，我國將基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化，全體人民共同富裕取得更為明顯的實質(zhì)性進展。2021年8月17日召開的中央財經(jīng)委員會第十次會議指出，在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，應(yīng)順應(yīng)時代要求，充分發(fā)揮收入職能、調(diào)節(jié)職能和監(jiān)督職能作用，促進共同富裕。

發(fā)揮稅收收入職能，提供堅實財力保障

共同富裕目標(biāo)的實現(xiàn)，需要政府提高服務(wù)及收入分配的能力，發(fā)揮稅收收入職能，為國家治理提供堅實的財力保障，比如提供基本公共服務(wù)及生活保障、對低收入地區(qū)及人群進行轉(zhuǎn)移支付和補貼等。特別在老齡化趨勢加劇、面臨突發(fā)公共衛(wèi)生事件時，需要政府投入充足財力提供更多公共服務(wù)。

近些年，稅收改革不斷深化、減稅降費落實落細，增值稅制得到優(yōu)化，企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度不斷加大，減輕了市場主體負擔(dān)，激發(fā)了市場發(fā)展活力。如何在減稅降費的同時確保財政可持續(xù)性？筆者認為，一是對稅制結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，適當(dāng)提高直接稅比重，提高直接稅增收能力。二是對新經(jīng)濟模式進行研究，隨著數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模迅速擴張，應(yīng)明晰平臺企業(yè)納稅義務(wù)、數(shù)據(jù)所得界定及征收等問題，使之適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

強化稅收調(diào)節(jié)職能，優(yōu)化三次分配機制

稅收是政府調(diào)控的重要工具，遵循稅收效率和公平原則，能夠調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，促進共同富裕。

從稅收調(diào)節(jié)收入分配的實踐看，僅靠個人所得稅制的調(diào)節(jié)是不夠的，應(yīng)進一步完善包括財產(chǎn)稅制在內(nèi)的稅制體系。目前，全國人大常委會已授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點工作。在第三次分配中，我國慈善稅制關(guān)于捐贈扣除限額的要求相對嚴(yán)格，應(yīng)加以調(diào)整，以利于個人捐贈積極性的提高。

如何促進稅收調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮？筆者建議，一是完善稅收優(yōu)惠措施，針對不同量級的資本投入所得，設(shè)計稅收優(yōu)惠措施，在保障市場主體充分活躍、市場高質(zhì)量發(fā)展的同時，讓市場紅利落到更廣大的群眾手中。二是健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重，比如擴大個人所得稅綜合計征的范圍，基于量能課稅原則，優(yōu)化適合我國國情的累進稅制，進一步縮小貧富差距；加快研究制定房地產(chǎn)稅法，推動落地；對消費稅征稅范圍進行調(diào)整，比如將高檔消費品納入其中，利用征稅環(huán)節(jié)后移的改革，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。三是加大對慈善捐贈的稅收激勵，優(yōu)化第三次分配，比如提高捐贈支出扣除比例，合理降低慈善稅收優(yōu)惠的享受門檻，以及明確稅收優(yōu)惠的享受范圍及簡化程序。

落實稅收監(jiān)督職能，精準(zhǔn)打擊違法行為

當(dāng)前，隨著《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》在各級稅務(wù)部門落實落地，稅收征管水平不斷提升，但仍存在少數(shù)高收入群體避稅、偷逃稅手段更新迭代且隱匿性強的問題，當(dāng)前的征管手段對此尚缺乏更加有效的監(jiān)管。為此，筆者認為，應(yīng)以提高稅收征管水平及加強稅務(wù)監(jiān)管為抓手，落實好稅收監(jiān)督職能，既維護稅收公平正義和稅法的尊嚴(yán)，也保障稅收收入職能和調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮，進而促進共同富裕。具體建議：一是以提高稅收管理效率為目標(biāo)，推進“以數(shù)治稅”，加強各部門、各領(lǐng)域的數(shù)據(jù)共享，推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。二是加大對不符合商業(yè)實質(zhì)的資本運作的監(jiān)管力度，將異常高收入群體等納入重點監(jiān)管對象，提高稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性。三是借助科技手段，精準(zhǔn)有效打擊偷逃稅、騙稅等稅收違法行為，保障國家稅收安全。