利用網(wǎng)絡(luò)信息查出虛開運費發(fā)票案

案例要點:

近日，遼寧省大連市國稅局第三稽查局充分利用網(wǎng)絡(luò)信息，查出一起虛開運費發(fā)票案。該公司不按規(guī)定取得發(fā)票，最終接受了補稅的處理。

案例詳情:

遼寧省大連市國稅局第三稽查局對大連市某進出口有限公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)銷售費用中記錄，企業(yè)于2011年連續(xù)發(fā)生了兩筆共416萬元的運費。而企業(yè)歷年運費通常不足10萬元。

面對檢查人員的質(zhì)疑，財務(wù)人員給出了合理的解釋：近年來，公司進出口大豆等常規(guī)作物利潤微薄，2011年公司首次進口了8000噸棉花，而這兩筆運費，正是將棉花由港口運至倉庫的費用。同時，財務(wù)人員還提供了棉花進口的一系列資料。但檢查人員在審理運費分析表時發(fā)現(xiàn)，416萬元運費、8000噸棉花，平均520元/噸，似乎過高。隨后，檢查人員利用互聯(lián)網(wǎng)查詢棉花運輸路線的運費報價，均價僅為80多元/噸。

檢查人員詢問此筆運費的相關(guān)情況，負責(zé)人解釋：一是第一次開展此項貿(mào)易，不了解行情；二是起運地、目的地均在外省，且棉花到岸后急于運出，因此，議價能力較弱；三是棉花運輸特殊，運價本來就高；四是幾筆運費發(fā)票均為稅務(wù)局代開發(fā)票，已由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核并正常納稅，沒有復(fù)核的必要。以上解釋似乎合情合理，但仔細琢磨，似乎又不足以說明這筆高出一般報價5倍多的運費。

檢查人員繼續(xù)尋找信息，發(fā)現(xiàn)了兩筆稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票，但不是可抵扣的運費發(fā)票？此筆運費發(fā)票，本可按7%抵扣稅款，可企業(yè)為何白白浪費了本該享受的抵扣額？

結(jié)合實地了解的信息，檢查人員在網(wǎng)絡(luò)上查詢棉花的進口流程，一個細節(jié)引起了檢查人員的注意——棉花進口配額。原來，為限制棉花進口對國棉的沖擊，我國規(guī)定棉花進口需要申請配額，而對于申請不到配額的小企業(yè)，則需額外付款購買其他企業(yè)使用不完的配額。那么，國家分配的低稅率進口指標，是否可以作為商品售賣？作為第一年開展此項業(yè)務(wù)的公司，大連市某進出口有限公司又是否申請到了這項配額？

再次約談當(dāng)?shù)刎撠?zé)人，證實了棉花進口必須擁有進口配額，而該公司并無此配額。在與公司溝通后，當(dāng)?shù)刎撠?zé)人向檢查人員坦陳了事情真相。原來，由于第一次進口棉花，該公司并不清楚進口配額的要求，而在已簽訂采購合同、倉庫租用協(xié)議和相關(guān)資料并支付定金后，才發(fā)現(xiàn)配額問題。由于無配額的進口稅率極高，不得已，該公司經(jīng)人介紹購買了配額指標。因為配額指標不允許買賣，沒有發(fā)票列支，于是賣方聯(lián)系貨運公司，制作了相關(guān)資料，并提供了這兩筆運費發(fā)票。

根據(jù)企業(yè)所得稅法和國稅發(fā)[2009]114號文件的相關(guān)規(guī)定，該公司不按規(guī)定取得發(fā)票，最終接受了補稅的處理。