稅務(wù)總局曝光增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實申報納稅典型案例

發(fā)布時間：2021年09月28日

來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

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按照國家稅務(wù)總局部署要求，為維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)稅收秩序，各地稅務(wù)稽查部門與公安等部門通力合作，持續(xù)加強(qiáng)對高風(fēng)險行業(yè)和個人的稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實申報納稅等各類涉稅違法犯罪行為，持續(xù)凈化稅收營商環(huán)境，促進(jìn)社會公平正義。

一、青海警稅破獲虛開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票案件。2020年9月，西寧市稅務(wù)部門在工作中運(yùn)用增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，有多家汽車銷售公司涉嫌虛開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，隨即會同公安部門組成警稅聯(lián)合專案組開展查辦工作。2020年10月，警稅聯(lián)合開展抓捕行動，抓獲犯罪嫌疑人6名。經(jīng)查，犯罪嫌疑人利用虛假身份信息注冊成立空殼企業(yè)21戶，向汽車購買人虛開機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票839份，虛開金額1.7億余元。

二、湖北警稅破獲某化工企業(yè)變票虛開案件。2021年6月，湖北十堰警稅聯(lián)合行動，成功打掉十堰市某化工企業(yè)虛開團(tuán)伙，抓獲犯罪嫌疑人14名。經(jīng)查，該團(tuán)伙涉嫌控制18戶空殼企業(yè)，采取變換品名的方式虛開增值稅專用發(fā)票5147份，虛開金額7.1億元。

三、安徽破獲利用“陰陽合同”隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入逃稅案。安徽省淮南市稅務(wù)稽查部門根據(jù)舉報線索，查實安徽某藥業(yè)公司股東鮑某與殷某簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將其實際持有的該藥業(yè)公司51.09%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給殷某，實際轉(zhuǎn)讓價格為7000萬元。后鮑某為偷逃相關(guān)稅款另行偽造《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》進(jìn)行納稅申報，少繳稅款合計1175.48萬元。淮南市稅務(wù)稽查部門依法作出對鮑某追繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定后，鮑某未按期補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。稅務(wù)部門隨即依法將該案移送公安機(jī)關(guān)立案偵查，后鮑某被檢察院提起公訴。進(jìn)入司法程序后，鮑某補(bǔ)繳全部稅款。2021年3月，安徽省某區(qū)人民法院判決認(rèn)定，鮑某將其持有的某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人后采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報，且涉及金額巨大，其行為已構(gòu)成逃稅罪，依法判處鮑某有期徒刑四年，并處罰金人民幣50萬元。

近期，稅務(wù)部門在“雙隨機(jī)、一公開”抽查中，通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，有兩名主要從事電商和直播帶貨的網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌通過隱匿個人收入、改變收入性質(zhì)等方式偷逃稅款。2021年9月，國家稅務(wù)總局駐上海特派員辦事處統(tǒng)籌協(xié)調(diào)浙江、廣西等地稅務(wù)部門，依法對這兩名主播及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行立案檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，兩名主播均涉嫌違規(guī)將個人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營收入，進(jìn)行虛假申報少繳個人所得稅，涉稅金額較大。目前，案件正在檢查之中，對于查實的偷逃稅行為，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理并予以曝光。

下一步，稅務(wù)部門將深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，結(jié)合正在開展的文娛領(lǐng)域稅收綜合治理，持續(xù)加大“雙隨機(jī)、一公開”抽查力度，聯(lián)合有關(guān)部門嚴(yán)厲查處和打擊各類惡意偷逃稅行為，切實保障國家稅收安全，維護(hù)守法納稅人的合法權(quán)益，推動構(gòu)建公平有序的稅收營商環(huán)境。

華稅短評

今年以來，總局已經(jīng)曝光了數(shù)十起涉稅違法典型案例。本次曝光的三起已查處案例和一起在查案例分別涉及汽車銷售企業(yè)、化工企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和網(wǎng)絡(luò)主播。相較于往期案例，本期案例涉及的行業(yè)范圍有所擴(kuò)大，涉及的違法類型也更加多樣化。

從本次曝光的案例信息來看，第一起案件系空殼企業(yè)暴力虛開案，但受票方是有真實汽車采購的主體，可能是配票型虛開，即汽車購買人在采購汽車時，基于各種原因（如標(biāo)的汽車系走私車輛、實際汽車銷售企業(yè)隱匿收入等）未取得發(fā)票，而選擇從第三方買票。

第二起案件系化工變票案，自2017年總局針對地?zé)捚髽I(yè)部署專項稅務(wù)檢查工作以來，石化行業(yè)變票風(fēng)險頻繁爆發(fā)。此類案件多由煉化企業(yè)主導(dǎo)，通過上游企業(yè)將原油、化工原料等發(fā)票變名為成品油發(fā)票開出，幫助煉化企業(yè)取得成品油發(fā)票抵扣消費稅，實現(xiàn)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的同時偷逃消費稅的目的。

第三起案件系股權(quán)轉(zhuǎn)讓“陰陽合同”偷稅案。在大額財產(chǎn)（如股權(quán)、不動產(chǎn)等）交易中，陰陽合同已經(jīng)成為繞不開的話題。對納稅人來說，通過陰陽合同偷稅并不需要太多的“技術(shù)性操作”，而是押寶于稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查手段是否高明，并且在這一問題上往往陷入盲目自信的狀態(tài)。事實上，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)陰陽合同的線索，并不需要通過詢問交易主體。對于大額財產(chǎn)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)會關(guān)注納稅申報收入與標(biāo)的財產(chǎn)價值是否匹配，對差距偏大的會直接認(rèn)定存在陰陽合同疑點，從而列入稽查對象。

本次曝光的在查案例同樣值得關(guān)注。近日，中宣部發(fā)布《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》，國家稅務(wù)總局辦公廳隨即發(fā)出通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。總局辦公廳指出，要著力加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀(jì)公司和經(jīng)紀(jì)人及相關(guān)制作方的稅收管理，督促其依法履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)，提供相關(guān)信息并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對網(wǎng)絡(luò)主播實施稅收管理工作?？梢灶A(yù)見，未來各地還將對直播行業(yè)部署專項稅務(wù)檢查，網(wǎng)絡(luò)主播會暴露出更多稅務(wù)問題。

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