【案例】鏈條式虛開大案難查？本案創(chuàng)新：從中間環(huán)節(jié)入手快速突破

  2018年11月5日，青島市稅務(wù)局稽查局與市公安部門成立聯(lián)合專案組，開始立案調(diào)查一起看起來案發(fā)地不在青島的虛開發(fā)票案。該案主要發(fā)生在煤炭領(lǐng)域，違法手段隱蔽，性質(zhì)惡劣，涉案金額高達(dá)300多億元，涉及企業(yè)遍布31個(gè)?。ㄊ校?，但在稅務(wù)總局指導(dǎo)和稅警通力合作下6個(gè)月就被破獲，主要嫌犯已全部落網(wǎng)。


聯(lián)合辦案拉開偵破大幕
  這是稅務(wù)總局稽查局與有關(guān)部門于2018年10月聯(lián)合選出的案源，該篩選精準(zhǔn)定位了本起鏈條最長、金額最大、輻射最廣的涉煤虛開大案。
  
  據(jù)介紹，在打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動啟動后，稅務(wù)總局稽查局指導(dǎo)各地稽查部門不斷利用信息化戰(zhàn)法對暴力虛開團(tuán)伙進(jìn)行精準(zhǔn)打擊，虛開團(tuán)伙為逃避打擊不斷變換作案手段，呈現(xiàn)出跨地域、多層級、專業(yè)化的特點(diǎn)。為增強(qiáng)打擊效果，國地稅合并后青島市稅務(wù)局成立了省級“稅務(wù)、公安、海關(guān)、人民銀行聯(lián)合辦案指揮中心”和“反偷稅、騙稅研究中心”，并不斷豐富信息化戰(zhàn)法，收到良好成效。基于此，稅務(wù)總局稽查局指定青島市稅務(wù)局稽查局作為該起煤炭領(lǐng)域虛開增值稅專用發(fā)票大案項(xiàng)目組組長單位，聯(lián)動全國查辦此案。
  

從票流現(xiàn)金流層層推進(jìn)

  “中間開花 輻射兩端”的辦案思路，打破了對虛開發(fā)票從源頭查起的傳統(tǒng)方法，不再僅依靠源頭定性查辦虛開案件，開啟了從虛開鏈條中端到洗票層企業(yè)突破，繼而拓展上至虛開端、下至受票端的查辦虛開發(fā)票案新方式。
  
  如何從中間突破？專案組決定充分利用大數(shù)據(jù)和信息化手段進(jìn)行層層分析。
  
  在稅務(wù)總局支持下，專案組依托聯(lián)合辦案指揮中心，聚合各方資源，利用信息化手段，首先對涉案的近1億條上下游發(fā)票信息進(jìn)行深度分析，勾勒出一個(gè)涉案企業(yè)關(guān)系網(wǎng)，掌握了涉案團(tuán)伙的全程業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)架構(gòu)。有關(guān)企業(yè)多達(dá)2000多家，分布在31個(gè)?。ㄊ小^(qū)），從暴力虛開源頭到受票企業(yè)有多層設(shè)計(jì)，A公司是無實(shí)際業(yè)務(wù)的中間層洗票企業(yè)。

  辦案人員突破A公司這個(gè)中間環(huán)節(jié)，就可以牽出幕后操控人。接下來，專案組多次開展資金外調(diào)，擊穿多層資金鏈，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)賬戶及銀行卡多是盜用他人身份信息開戶，資金層層隔離，快進(jìn)快出，躲避監(jiān)管。
  
  根據(jù)案情，專案組推斷所有涉案企業(yè)及個(gè)人賬戶可能掌握在實(shí)際控制人手中。種跡象表明，實(shí)際操控團(tuán)伙在Q縣。專案組順藤摸瓜，逐步鎖定涉案人員近50人，利用信息技術(shù)進(jìn)一步分析，以夏某為首的幕后團(tuán)伙浮出水面。
  

精準(zhǔn)打擊全鏈條突破

  2019年5月30日，專案組在三省四地同步實(shí)施抓捕，抓獲包括聶某、胡某在內(nèi)的12名“洗票環(huán)節(jié)”犯罪團(tuán)伙主要成員。
  
  為取得直接證據(jù)，專案組分析陳某提供的資金流流向，發(fā)現(xiàn)Q縣的受益人都與6位主要嫌疑人毫無聯(lián)系，有的甚至已經(jīng)去世。誰是真正的背后受益人？幾經(jīng)追尋，專案組發(fā)現(xiàn)夏某正是真正的受益人。
  
  按照頂層部署，專案組在H省公安部門的支持下，于2019年9月開展第二波次抓捕行動，抓獲H省實(shí)際控制團(tuán)伙主要成員11人以及其他地方的涉案嫌疑人15人，實(shí)現(xiàn)對團(tuán)伙核心成員的精準(zhǔn)打擊。在完整的證據(jù)鏈面前，落網(wǎng)嫌疑人均對犯罪事實(shí)供認(rèn)不諱。至此，本案實(shí)現(xiàn)全鏈條突破。
  

全面取得虛開定案鐵證

  “查辦虛開案件的關(guān)鍵是找到犯罪嫌疑人倒賣增值稅專用發(fā)票獲取的開票費(fèi)，這是定案的鐵證。無此證據(jù)，僅依靠嫌疑人口供和資金流水證據(jù)定性，是當(dāng)前許多虛開案件移送起訴后，因證據(jù)不足被法院駁回或者以其他罪名定罪量刑的重要原因。該案中，虛開團(tuán)伙企業(yè)間的資金流水并不能證明企業(yè)的虛開行為，還必須找到相應(yīng)的開票費(fèi)用。”辦案人員說。專案組于是調(diào)取下游受票企業(yè)、法定代表人等涉案方的銀行賬戶，但未發(fā)現(xiàn)下游受票企業(yè)支付開票費(fèi)的證據(jù)。
  
  重新從涉案核心賬戶出發(fā)，逆查資金流向，專案組發(fā)現(xiàn)一個(gè)個(gè)人賬戶定期向核心賬戶支付小額資金，結(jié)合A公司向下游開發(fā)票的時(shí)間，算出該資金為發(fā)票價(jià)稅合計(jì)額的約5%。專案組馬上調(diào)查該小額賬戶，發(fā)現(xiàn)另一個(gè)賬戶在相同時(shí)間向其支付對應(yīng)開票金額約9%的資金，專案組認(rèn)為這極有可能就是購買發(fā)票支付的開票費(fèi)。
  
  專案組依法傳喚受票企業(yè)B公司的法定代表人，擺出B公司賬戶被Q縣團(tuán)伙掌握的證據(jù)，該企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)其用朋友賬戶向賣票中間人支付了票面金額9%的開票費(fèi)，開票費(fèi)最終流向B市等地的個(gè)人賬戶。至此，該案中倒賣增值稅發(fā)票的中間人賬戶、支付開票費(fèi)賬戶全部找到，案件辦成零口供定性虛開的鐵案。
  
  2019年12月，稅務(wù)總局和公安部分別在青島召開“11·05”案件全國部署會，公安部將該案列為2019年“會戰(zhàn)12號”，在全國發(fā)起集群打擊。截至目前，“11·05”案全國共查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款近2億元，各地移送公安部門偵辦案件10余起，抓捕34人。

要案 · 點(diǎn)評
中間開花 輻射兩端

點(diǎn)評人：國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局稽查局局長 王忠慶

  本案是打擊虛開騙稅專項(xiàng)行動開展以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)成功應(yīng)對犯罪分子作案手段升級的典型案例，被公安部評為“2019年十大精品稅案”，在“稅海競帆2020”全國稅務(wù)稽查案件查辦實(shí)戰(zhàn)競賽決賽中獲得優(yōu)勝獎，有關(guān)查辦經(jīng)驗(yàn)值得分享。
  
  從本案來看，不法分子的作案手段已經(jīng)不再是簡單粗暴的短鏈條虛開，而變?yōu)楦唠[蔽、高迷惑、多層級、高獲利的長鏈條虛開。不法分子深藏幕后，在多地大量注冊企業(yè)，多層級設(shè)計(jì)發(fā)票流和資金流等操作，使虛開違法行為被打擊的難度大大提高。這一大要案得以在短期內(nèi)成功偵破，實(shí)現(xiàn)全案全結(jié)，與以下幾方面密切相關(guān)：
  
  數(shù)據(jù)賦能。專案組依托青島市稅務(wù)局稽查局的數(shù)據(jù)分析中心和反偷稅騙稅研究中心，利用多種稽查信息化系統(tǒng)，聚合各方數(shù)據(jù)資源，大力進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，推動案件查辦精準(zhǔn)推進(jìn)。
  
  部門協(xié)作。為幫助案件查辦，青島市稅務(wù)局設(shè)置專屬辦公區(qū)，接入公安、海關(guān)和人民銀行的3條網(wǎng)絡(luò)專線，構(gòu)建“稅務(wù)、公安、海關(guān)、人民銀行聯(lián)合辦案指揮中心”，形成密切聯(lián)動打擊的工作機(jī)制，該機(jī)制為辦案爬坡過坎起到了重要作用。
  
  方法創(chuàng)新。該案查辦打破傳統(tǒng)從虛開源頭查起、層層協(xié)查傳遞的辦案方法，以“中間開花、輻射兩端”為思路，從中間環(huán)節(jié)入手，精準(zhǔn)突破虛開鏈條核心環(huán)節(jié)，為上下游定性虛開提供了強(qiáng)有力的證據(jù)，極大縮短了整個(gè)鏈條虛開案件的查辦周期，改變了傳統(tǒng)虛開團(tuán)伙案件由各省分別查辦、各自為戰(zhàn)的局面。通過獲取開票費(fèi)用的鐵證，實(shí)現(xiàn)零口供定性虛開，更是本案的創(chuàng)新亮點(diǎn)，為全國性鏈條式虛開案件高效查處、全案突破提供了一種參考。

來源：每日稅訊