在共同富裕的目標(biāo)下不斷完善稅收制度

在共同富裕的目標(biāo)下不斷完善稅收制度

作者：李為人 王乾

作者單位：中國社會科學(xué)院大學(xué)

來源：中國稅務(wù)報 2022年03月02日 版次：05

推進稅收制度的變革，更好發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，有利于共同富裕目標(biāo)的早日實現(xiàn)。

發(fā)揮稅收的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，在穩(wěn)步推進稅制改革的進程中高質(zhì)量促進共同富裕，是新時代稅收的新使命。

稅收是推進共同富裕的重要工具

為進一步實現(xiàn)效率與公平的統(tǒng)一，應(yīng)構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度，加大稅收調(diào)節(jié)力度，規(guī)范政府、企業(yè)與個人間的經(jīng)濟分配。

完善的稅收制度是國家經(jīng)濟健康發(fā)展的有力保障。稅收作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要手段，始終基于經(jīng)濟主調(diào)發(fā)揮作用。當(dāng)前，我國處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，推進稅收制度的變革，更好發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，有利于共同富裕目標(biāo)的早日實現(xiàn)。稅收的調(diào)節(jié)作用貫穿國民經(jīng)濟的三次分配。初次分配以市場為主，根據(jù)生產(chǎn)要素對國民收入進行分配，如通過調(diào)整增值稅和消費稅稅率調(diào)節(jié)不同行業(yè)或產(chǎn)品的盈利水平，利用資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)企業(yè)因客觀條件不同而產(chǎn)生的級差收入，從而實現(xiàn)調(diào)節(jié)初次收入分配；再次分配以政府為主導(dǎo)，如通過個人所得稅和財產(chǎn)稅等對初次收入分配結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)，發(fā)揮稅收再分配的作用，讓高收入群體承擔(dān)更多稅收，讓中等收入群體合理負(fù)稅，讓低收入群體盡可能少負(fù)稅；第三次分配作為一種補充和輔助手段，鼓勵社會不同主體根據(jù)道德內(nèi)省和自愿原則對自身財富進行分配，主要途徑有捐贈、資助等慈善活動。

通過稅制改革使分配更加公平

筆者認(rèn)為，新一輪稅制改革優(yōu)化稅收制度，簡化稅收規(guī)則；降低稅收稅率，減輕個體稅負(fù)；從嚴(yán)稅收征管，保障稅收安全。在此基礎(chǔ)上，如何進一步促進公平，筆者提出以下建議：

提高直接稅比重，公平分好蛋糕?！笆奈濉币?guī)劃綱要提出，健全地方稅、直接稅體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高直接稅比重。為此，筆者認(rèn)為，可考慮適度提高個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整邊際稅率，進一步增強個人所得稅的累進功能。目前，我國財產(chǎn)稅基數(shù)小，稅收占比小。應(yīng)適當(dāng)引入更多財產(chǎn)稅，充實稅收分配功能。

鼓勵慈善捐贈，引導(dǎo)社會風(fēng)尚。倉廩實而知禮節(jié)，第三次分配是基于第一次和第二次分配的經(jīng)濟分配。鼓勵先富起來的人進行慈善捐贈，能夠?qū)①Y本回饋社會，激發(fā)經(jīng)濟的活力。現(xiàn)行稅收政策體現(xiàn)了鼓勵慈善捐贈的功能，但仍有待優(yōu)化。建議對涉稅慈善政策進行一攬子完善和優(yōu)化，將三次分配與稅收政策精準(zhǔn)對接，構(gòu)建起與第三次分配相適應(yīng)、相配套、互聯(lián)動的涉稅公益慈善政策體系。

從嚴(yán)征管保障納稅人的權(quán)益

推動共同富裕，還要在稅收征管上加大力度。

從嚴(yán)征管，保障納稅人的權(quán)益，是稅收公平的重要體現(xiàn)。目前稅務(wù)系統(tǒng)正全力推動智慧稅務(wù)建設(shè)，完善以大數(shù)據(jù)為支撐的稅收數(shù)字化發(fā)展布局，切實保障稅收改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。從頂層設(shè)計來看，需要與時俱進加快修訂稅收征管法，穩(wěn)步開展立法工作，通過明確征管程序、精簡征管流程、優(yōu)化征管服務(wù)，多方面完善稅收征管的法律制度。要將“精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治”理念深度融入新征管格局，進一步打破信息壁壘，多部門聯(lián)動，建立信息共享的稅務(wù)云平臺，做到全過程全環(huán)節(jié)的稅收征管，為扎實推進共同富裕提供稅收程序性保障。