在不同企業(yè)做涉外稅務經(jīng)理人有何區(qū)別

在不同企業(yè)做涉外稅務經(jīng)理人有何區(qū)別

作者：梁紅星

隨著我國“改革開放”40多年，在“引進來”的歐美外企中已經(jīng)培育和鍛煉出了一大批非常優(yōu)秀、干練的中國本土稅務經(jīng)理人，在近年來“走出去”的央企、民企中，一些年輕有為的稅務經(jīng)理人也開始成長和凸顯。筆者根據(jù)自己在“引進來”美國500強企業(yè)（惠普、卡夫食品）及中國“走出去”著名民企（華為）和央企（葛洲壩國際）擔任實際稅務主管的工作體驗，談談在不同企業(yè)任職涉外稅務經(jīng)理人的區(qū)別，希望能給予相關人員一些參考和幫助。

一、在外企做中國稅與在中資企業(yè)做國際稅有何區(qū)別？

在外企中國區(qū)做稅務總監(jiān)和在中資企業(yè)在外國區(qū)域做稅務總監(jiān)或做全球稅務主管，是完全不同的兩種角色，其在工作職責，區(qū)域范圍，技能要求，團隊管理方面都不相同。相對來說，在中資企業(yè)做國際稅，挑戰(zhàn)性更大，不確定性更多，當然成長的機遇也更難得。

在外資企業(yè)做中國稅，一般來說，更多關注的是中國稅法規(guī)定的細節(jié)及其在中國各地的具體執(zhí)行情況，中國區(qū)的稅務總監(jiān)一般是向外資企業(yè)的歐美總部（或亞太區(qū)域總部）的稅務專業(yè)領導部門匯報，面對的一般是中國各地的稅務機關和與之合作的中國稅務中介，其職責更多是將中國區(qū)的稅務工作做好。其工作包括日常的稅務遵從及一些中國境內(nèi)的稅收籌劃事項，當然也有階段性配合外企總部做一些全球性的工作（如配合全球并購的計劃和整合，更新和細化集團總部轉讓定價策略和文檔等）。中國區(qū)的稅務團隊不僅需要精通中國稅，同時對總部所在地的稅制（如美國或歐盟稅制）和相關國際稅也要有一定的了解。中國稅的日常遵從工作比較瑣碎和細致，外企總部一般要求比較嚴格，其內(nèi)部有一套完整的內(nèi)控、數(shù)據(jù)采集上報系統(tǒng)。中國區(qū)的稅務籌劃項目一般也是以中國稅為導向的，依賴中國區(qū)的稅務知識和經(jīng)驗，借助外部稅務顧問的幫助，一般能按計劃推進、落實。中國區(qū)的稅務總監(jiān)需要向外企總部的稅務部按時、準確和完整地匯報和解釋。在這種嚴格、規(guī)范的內(nèi)部流程和工作慣例下，稅務總監(jiān)在其中發(fā)揮的作用和改變的余地不大。另外，外企總部的專業(yè)領導和國際稅務團隊與中國區(qū)的領導和其稅務團隊間一般分工明確，專業(yè)化非常強，也相對穩(wěn)定。相對來說，相互間的溝通交流是比較順暢的，一般中國稅務團隊有每年去總部匯報或培訓的機會。

在中資企業(yè)做國際稅（如做集團總部的全球稅務主管或境外某個區(qū)域的稅務總監(jiān)）要關注的是外國各個區(qū)域甚至是不同國別的稅收，即全球稅或區(qū)域稅。中國境外相關國家（地區(qū)）的稅務政策和變化、具體實操情況，企業(yè)在境外當?shù)氐南嚓P具體稅務事項，中國總部都必須及時了解和積極應對。中國總部會要求境外各地的財稅主管人員向其匯報和解釋包括當?shù)氐幕径愔魄闆r，新的稅法變化和影響，日常稅務申報、繳納情況，當?shù)囟悇栈楹蛻獙Y果等情況。其面對的對象一般是境外各地的財稅負責人，有時也直接與境外當?shù)氐呢敹愔薪闇贤?。遇到重大稅務事項（如與當?shù)貥I(yè)務或政府機構進行商務談判、遭遇金額較大的稅務稽查，調(diào)研和落實重大的稅收籌劃方案），中國總部還需到境外現(xiàn)場了解情況，協(xié)調(diào)和組織相關資源，指導解決困難問題。中國總部還需要及時總結境外各國的案例（經(jīng)驗和教訓），給予境外各地的財稅人員必要和及時的培訓，同時監(jiān)督、檢查和跟進相關稅務事宜的解決和落實情況。中資企業(yè)總部稅務部的一大挑戰(zhàn)在于：所有中國總部（集團層面）的全球稅務管理辦法，相關境外稅務的管理制度、流程和相應的具體操作規(guī)定，都必須自己從無到有、從粗到細地不斷建立和完善，當然有一些是可以借鑒外企總部經(jīng)驗或得到外部稅務顧問的幫助，但根本上還是要根據(jù)本企業(yè)和行業(yè)的特點自己創(chuàng)建和完善。中國總部國際稅團隊不僅需要懂得中國的本國稅，還需要盡量多的、盡量細的了解境外各國各地的稅制和實操情況。而且中資企業(yè)總部的國際稅團隊及境外財稅人員也是一個不斷組建、更新和成長的過程，國際稅人員相對來說都是在實踐中摸索經(jīng)驗，在處理不斷新生的、挑戰(zhàn)性的稅務問題中得到鍛煉和成長，整個國際稅團隊人員更新快，流動大，外派到境外項目所在國的財稅人員更是這樣。中國總部在管理境外當?shù)氐模ɑ蛲饧┒悇諏I(yè)人員時，面臨的挑戰(zhàn)更大，與他們之間的語言溝通、企業(yè)文化、管理的方式、專業(yè)上的理解都存在挑戰(zhàn)，需要相互尊重，求同存異，長時間的磨合和適應。中國總部需要花費很大的精力和時間與境外各地的財稅人員溝通，很多情況下中國總部還需要親赴現(xiàn)場了解情況，及時協(xié)調(diào)解決，才不至于將稅務問題拖延，以致釀成不良后果。

二、在“走出去”的央企和民企做稅務經(jīng)理人有何區(qū)別？

近10多年來，在我國“一帶一路”的倡議下，越來越多的中國企業(yè)已經(jīng)“走出去”，但是相對來說，中國“走出去”的主流還是大型的央企和國企，也有一些比較強的民企。央企和民企在“走出去”的過程中，各有各的比較優(yōu)勢和區(qū)別特點。

中國“走出去”的企業(yè)都離不開中國對境外國家或地區(qū)在政治、經(jīng)濟等方面的支持和援助，比如說上合組織（對應的中亞五國）、中非論壇（對應的非洲重點國別）、與巴基斯坦的中巴經(jīng)濟走廊等。央企的背后有著雄厚的國家政策銀行信貸和保險公司的大力支持，比如在中國“一帶一路”的倡議下，亞投行、絲路基金、中非基金還有中國各大政策性銀行和國有商業(yè)銀行都提供相應的信貸支持，大型國有保險公司（如中信保）提供保險支持等。中國政府的各相關部委也給予了央企最大的支持和幫助，比如外交部、商務部、財政部和國家稅務總局，還有中國駐境外各國的大使館、經(jīng)商處，也都給予了央企“走出去”各種政策法規(guī)的優(yōu)惠和支持，如幫助協(xié)商、解決央企在東道國當?shù)匕l(fā)生的歧視待遇、重大商業(yè)糾紛和稅務爭議等。中國央企正是在這種大背景下很快“走出去”，并贏得境外廣大的國際市場。

央企在面對東道國（項目所在國）當?shù)氐亩悇绽щy、甚至是稅務糾紛和爭議時，一般可以得到中國國家政府的大力支持和幫助。如中國國家政策銀行的貸款是由東道國以其國家財政信譽做擔保的，因此，在中國政府相關部門的協(xié)調(diào)下，作為央企的當?shù)刎撠熑耍òǘ悇战?jīng)理人）是有可能直接接觸到東道國對方政府的最權威部門，如總理辦公室、財政部（稅務局）、能源局或者對方對應最大的國有企業(yè)（如國家電力公司、國家公路局、市政管理局等）。一旦擁有上述比較高規(guī)格的平臺、特殊的通道，中國央企就有機會直接跟東道國的財政部（稅務局）、業(yè)主、主管政府部門去談判協(xié)商，獲得比較優(yōu)惠的稅務待遇和相關權威機構的批復。另外，在各類國際重大會議上或中國相關國家領導人的外事訪問中，央企也能得到相關國家領導人及中國駐東道國的大使和參贊的合同簽約見證和宣傳推廣。當然，央企也有它體制內(nèi)需要改善的地方。比如，因海外項目涉及面比較廣，金額比較大，決策機關（部門）和層級比較多，參與決策的相關領導人員也比較多，相關審批流程比較復雜，時間比較長。因稅務事項比較敏感，央企需要多方論證，反復協(xié)調(diào)和集體決策，這些都影響了重大稅務事項決策和解決的時效性。有時因為決策滯后，東道國發(fā)生了巨大的政治和財稅情形變化，就有可能產(chǎn)生一些較大的稅務風險和不必要的損失，這些年來有過不少前車之鑒，中國的央企也在加大力度改善相關問題。因此，在央企工作的稅務經(jīng)理人要懂得抓大放小，既要看做事結果，更要注重行事的過程。其專業(yè)性和經(jīng)驗固然重要，但是溝通和協(xié)調(diào)能力更加重要，因為在很多情況下，央企的稅務經(jīng)理人是要與相關各個部門及不同層級的領導反復溝通和耐心解說，需要借助集團總部高層領導和相關部門的合力推進解決稅務問題和困難。相對來說，央企稅務經(jīng)理人獨立行使專業(yè)權限的機會少，與此相對應的，其獨立承擔重大稅務風險和責任的幾率也比較低。

相對而言，私企一般規(guī)模較小，比較零散，在融資、信保支持方面，以及與境外東道國政府相關權威機構的溝通平臺和渠道方面，更多的是靠自己或有限的外部和內(nèi)部資源來幫助解決。但是私企也有其好處——決策迅速且有效。私企在面對東道國的商務和稅務困難和風險時，往往愿意集中資源、主動承擔一定的稅務風險，盡快贏得和把握商機。稅務經(jīng)理人在這個決策過程中往往會起到至關重要、不可替代的作用。私企對稅務經(jīng)理人的權責定位一般來說也比較明確，對其節(jié)稅方案、風險防范、突發(fā)稅案的處理比較注重實效，對稅務經(jīng)理人的相關授權比較充分，對其績效的考核和獎勵也比較直接和有效。反之，若稅務上出了較大不可控風險或造成重大損失，私企對稅務經(jīng)理人的問責、甚至是法辦也是立竿見影的。因此，在私企做稅務經(jīng)理人，完全是結果導向，對于形式過程并不是特別看重，要勇于擔當，獨當一面，力爭充分發(fā)揮自己的獨特作用。稅務經(jīng)理人不僅要抓住大局，也要關注細節(jié)操作，除了要有很好的稅務專業(yè)判斷外，還要積累豐富的項目管理經(jīng)驗，其獨立執(zhí)行和推進解決稅務問題的能力就顯得至關重要。把握時機，掌握尺度，最終能否給私企控制住稅務風險和帶來稅務收益，這將直接關系到稅務經(jīng)理人的存留、升遷和獎罰。

相對來說，私企的稅務經(jīng)理人比央企的稅務經(jīng)理人工作壓力更大，個人的成就感和危機感更強。央企的稅務經(jīng)理人所接觸的層面和領域可能會比私企更高和更廣，其個人的作用只能在組織和流程中體現(xiàn)，其發(fā)展會有一個相對穩(wěn)定和平和的環(huán)境。

無論在“引進來”的外企，還是在“走出去”的央企或民企做稅務經(jīng)理人，在專業(yè)知識結構、素質(zhì)、技能和工作經(jīng)驗上還是具備很多相似之處，在外企、央企及民企角色間轉換、適應和發(fā)展也是非常有可能的。筆者上述內(nèi)容主要強調(diào)了不同企業(yè)任職的區(qū)別的特點，目的是給想從事或正在從事涉外稅務的工作者一些經(jīng)驗參考，以更快地了解各類企業(yè)的特點，做好自己的最佳定位和務實選擇，以便更快、更好地在不同企業(yè)內(nèi)適應和成長，充分發(fā)揮和實現(xiàn)自己作為涉外稅務經(jīng)理人在不同企業(yè)內(nèi)的最大作用。

作者單位；

北京稅海之星稅務咨詢有限責任公司總經(jīng)理

利安達國際“一帶一路”財稅支持中心副主任