【2019年3月1日】“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下 稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下 稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建

內(nèi)容提要：本文從生態(tài)系統(tǒng)基本理論出發(fā)，引入稅收生態(tài)系統(tǒng)這一概念，從整體的動(dòng)態(tài)平衡角度研究涉稅各方以及涉稅環(huán)境之間的相互作用關(guān)系。在分析稅收生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)涵、特征以及“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)稅收生態(tài)系統(tǒng)產(chǎn)生的影響的基礎(chǔ)上，通過(guò)構(gòu)建稅收生態(tài)系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)路徑，為“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收生態(tài)系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)提供了政策建議。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”  稅收生態(tài)系統(tǒng)  稅收管理

一、稅收生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)涵與特征
自然界的生態(tài)系統(tǒng)是指生物與環(huán)境之間通過(guò)相互影響、相互制約、不斷演變，并在一定時(shí)期內(nèi)處于相對(duì)穩(wěn)定的動(dòng)態(tài)平衡狀態(tài)。類(lèi)比自然生態(tài)系統(tǒng)，稅收生態(tài)系統(tǒng)則為參與主體之間的相互影響和制約，以及各方主體與技術(shù)環(huán)境等生態(tài)環(huán)境相互作用與不斷演變，從而形成的動(dòng)態(tài)平衡體系。稅收生態(tài)系統(tǒng)的參與主體為涉稅各方，包括政府、納稅人以及中介機(jī)構(gòu)。在整個(gè)稅收生態(tài)系統(tǒng)下又存在著不同的細(xì)分生態(tài)系統(tǒng)，如稅收征管生態(tài)系統(tǒng)、企業(yè)財(cái)稅管理生態(tài)系統(tǒng)等，各子系統(tǒng)自身保持著一定的動(dòng)態(tài)平衡，同時(shí)又與其他生態(tài)系統(tǒng)存在著一定的交叉融合。

（一）稅收生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)涵
通過(guò)比照自然界生態(tài)系統(tǒng)，我們認(rèn)為稅收在自身的發(fā)展過(guò)程中與其有著較大的相似之處。為此， 我們引入稅收生態(tài)系統(tǒng)這一概念，從整體的動(dòng)態(tài)平衡角度研究涉稅各方以及涉稅環(huán)境之間的相互作用關(guān)系。稅收生態(tài)系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)如圖 1 所示。

稅收生態(tài)系統(tǒng)主要存在政府（主要為稅務(wù)部門(mén)）、納稅人和中介機(jī)構(gòu)三個(gè)主體，三者之間相互作用、相互影響。政府與納稅人之間形成征納關(guān)系，由政府對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征管，納稅人向政府繳納稅款并對(duì)政府的征稅行為進(jìn)行監(jiān)督；中介機(jī)構(gòu)與納稅人之間形成服務(wù)與被服務(wù)關(guān)系，納稅人支付報(bào)酬，中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供稅務(wù)服務(wù)；中介機(jī)構(gòu)與政府之間形成管理與反饋關(guān)系，政府對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理與監(jiān)督，中介機(jī)構(gòu)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)與實(shí)踐為政府稅收政策的制定和應(yīng)用提供意見(jiàn)和建議。這三個(gè)主體相互作用，形成動(dòng)態(tài)的平衡關(guān)系，同時(shí)， 制度環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境與組織環(huán)境也在潛移默化中對(duì)整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)起著不可忽視的作用。稅收生態(tài)系統(tǒng)具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，不僅在內(nèi)部存在著信息的流動(dòng)，也接收來(lái)自系統(tǒng)外部的涉稅信息，如政府其他部門(mén)中的產(chǎn)權(quán)信息、銀行第三方的賬戶(hù)信息等。同時(shí)，也與外部的其他部門(mén)與機(jī)構(gòu)形成有效的聯(lián)系，例如與銀行聯(lián)網(wǎng)信息共享，與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)合作應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)等。

1.生態(tài)環(huán)境。稅收生態(tài)系統(tǒng)的生態(tài)環(huán)境包括制度環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及組織環(huán)境。制度環(huán)境指國(guó)家的體制、法律法規(guī)制度以及針對(duì)稅收的相關(guān)政策等。經(jīng)濟(jì)環(huán)境指經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民收入及消費(fèi)水平等一系列與稅收有關(guān)的經(jīng)濟(jì)狀況。經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r在一定程度上影響著稅收的發(fā)展?fàn)顩r。技術(shù)環(huán)境指計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等系統(tǒng)支持技術(shù)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，技術(shù)環(huán)境表現(xiàn)為大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息技術(shù)，為系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)平衡提供源源不斷的動(dòng)力。組織環(huán)境指各參與主體的組織架構(gòu)、人員配備以及思維模式等因素，其在無(wú)形中潛移默化地影響著整個(gè)系統(tǒng)的發(fā)展和走向。

2.參與主體。政府作為財(cái)稅治理的主體，一方面參與稅收立法，制定行業(yè)政策；另一方面負(fù)責(zé)稅收征收與管理，同時(shí)為納稅人提供相應(yīng)的納稅服務(wù)。納稅人作為企業(yè)財(cái)稅管理的主體，一方面采集企業(yè)的涉稅信息，進(jìn)行納稅申報(bào)與稅款繳納；另一方面控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)自身合法利益的最大化。中介機(jī)構(gòu)作為社會(huì)服務(wù)的主體，一方面為政府稅收征管提供支持幫助；另一方面為納稅人提供稅收服務(wù)，維護(hù)納稅人的正當(dāng)權(quán)益。除了以上三個(gè)主體外，稅收生態(tài)系統(tǒng)中還存在著其他非占據(jù)主體地位的參與者，例如第三方金融機(jī)構(gòu)以及提供技術(shù)支持的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等。

3.稅收生態(tài)系統(tǒng)的信息。從信息載體看，稅收生態(tài)系統(tǒng)的信息包括文字信息、聲像信息、實(shí)物信息等。從信息類(lèi)型看，稅收生態(tài)系統(tǒng)的信息包括宏觀信息、行業(yè)信息以及微觀信息。從信息來(lái)源看，稅收生態(tài)系統(tǒng)的信息包括內(nèi)部信息和外部信息。由三個(gè)主體本身產(chǎn)生的以及與環(huán)境作用所產(chǎn)生的信息為內(nèi)部信息，從系統(tǒng)外部接收的信息為外部信息。外部信息為一切與稅收有關(guān)的信息，如銀行信息、工商信息、社會(huì)信用信息、產(chǎn)權(quán)信息等。從信息時(shí)間看，稅收生態(tài)系統(tǒng)信息包括歷史信息、現(xiàn)時(shí)信息和預(yù)測(cè)信息。從信息價(jià)值看， 稅收生態(tài)系統(tǒng)信息包括有用信息、無(wú)害信息以及有害信息。其中，無(wú)害信息為系統(tǒng)內(nèi)龐雜的數(shù)據(jù)中無(wú)用且沒(méi)有危害作用的信息，而有害信息則對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。稅收生態(tài)系統(tǒng)的信息分類(lèi)如圖 2 所示。

（二）稅收生態(tài)系統(tǒng)的特征
1、內(nèi)部調(diào)節(jié)性。稅收生態(tài)系統(tǒng)中的各要素處于相互調(diào)節(jié)的平衡中。各參與主體相互匹配、作用并補(bǔ)充。當(dāng)某一要素發(fā)生變化時(shí)，其他要素將會(huì)及時(shí)作出反應(yīng)，并形成新的平衡狀態(tài)。例如，當(dāng)政府出臺(tái)一項(xiàng)新的稅收政策，納稅人和中介機(jī)構(gòu)將會(huì)及時(shí)根據(jù)新政策調(diào)整自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)；相應(yīng)地，政府也會(huì)根據(jù)需要出臺(tái)相應(yīng)的減稅政策，形成動(dòng)態(tài)均衡。

2、動(dòng)態(tài)性和開(kāi)放性。稅收生態(tài)系統(tǒng)并不是靜止和封閉的。隨著技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，稅收生態(tài)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)不斷地發(fā)生改變，各要素不斷作出調(diào)整和進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)發(fā)展。這也意味著稅收生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)不能只依靠稅務(wù)部門(mén)、納稅人和中介機(jī)構(gòu)的努力，稅收生態(tài)系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)對(duì)外開(kāi)放， 其他一切能夠利用的力量都要合理利用起來(lái)，如利用互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的技術(shù)力量增強(qiáng)技術(shù)環(huán)境建設(shè)，利用其他機(jī)構(gòu)以及上下游企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)增強(qiáng)各主體之間的關(guān)聯(lián)性，等等。

3、能量流動(dòng)性。我們可以將稅收理解為自然生態(tài)系統(tǒng)中的能量，通過(guò)各主體之間的流動(dòng)，維持整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，并在流動(dòng)的過(guò)程中逐漸轉(zhuǎn)化為價(jià)值流、資金流等。首先，納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納相應(yīng)的稅款，稅收流動(dòng)到政府處。政府一方面通過(guò)財(cái)政支出提供公共服務(wù)為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)提供好的環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施；另一方面通過(guò)轉(zhuǎn)移支付以及直接投資等促進(jìn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)能量的連續(xù)流動(dòng)。其次，納稅人利用這部分能量繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)，增加企業(yè)的價(jià)值和現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)能量轉(zhuǎn)化，而擴(kuò)大生產(chǎn)帶來(lái)的所得將繼續(xù)納稅，實(shí)現(xiàn)整體能量的循環(huán)和流動(dòng)。

二、“互聯(lián)網(wǎng) +”對(duì)稅收生態(tài)系統(tǒng)產(chǎn)生的影響
（一）稅收生態(tài)系統(tǒng)的現(xiàn)狀
1、政府的財(cái)稅治理現(xiàn)狀。目前，政府已經(jīng)形成了一套基本完善的財(cái)稅治理體系，從稅收立法到稅收?qǐng)?zhí)法再到司法監(jiān)督，在整體上能夠滿(mǎn)足稅收生態(tài)系統(tǒng)的自我平衡與發(fā)展要求。這其中關(guān)鍵的一環(huán)是稅收征管。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部已經(jīng)形成了一套自上而下的稅收征管系統(tǒng)，在外部通過(guò)實(shí)體辦稅服務(wù)大廳以及電子稅務(wù)局與納稅人連接， 并通過(guò)電子發(fā)票的推行優(yōu)化稅收征管的效率。整體上看，政府的財(cái)稅治理水平在不斷改善，并跟隨時(shí)代的腳步不斷優(yōu)化和進(jìn)步。

2、納稅人的財(cái)稅管理現(xiàn)狀。目前，企業(yè)的財(cái)稅管理主要針對(duì)的是財(cái)務(wù)管理，只有少數(shù)規(guī)模較大的企業(yè)設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位，為企業(yè)的整個(gè)涉稅流程進(jìn)行管理和控制。但大多數(shù)企業(yè)的財(cái)稅管理只針對(duì)記錄、整理、統(tǒng)計(jì)和匯報(bào)等工作，對(duì)于稅務(wù)的管理僅限于計(jì)算和申報(bào)繳納稅款，而對(duì)于需要整體觀念和事前觀念的風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，往往難以應(yīng)對(duì)。此外，企業(yè)日常財(cái)稅信息的收集也存在著滯后性和共享性差等問(wèn)題，管理成本較高。

3、中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)服務(wù)現(xiàn)狀。目前，我國(guó)的中介機(jī)構(gòu)主要是律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等行業(yè)。盡管我國(guó)中介機(jī)構(gòu)起步晚于其他發(fā)達(dá)國(guó)家，但我國(guó)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)模是在持續(xù)擴(kuò)大的，稅務(wù)師事務(wù)所以及具有資質(zhì)的稅務(wù)師的數(shù)量逐年攀升，業(yè)務(wù)也從單一的稅務(wù)咨詢(xún)代理拓展到稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)顧問(wèn)以及涉稅鑒證等多種涉稅業(yè)務(wù)。但大多數(shù)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)主要是為納稅人提供簡(jiǎn)單的代理工作，業(yè)務(wù)難度相對(duì)較低，而像市場(chǎng)調(diào)查等較高層次的業(yè)務(wù)開(kāi)展得相對(duì)較少。

4、稅收生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)狀。國(guó)家的制度環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到的影響因素較多，本文主要針對(duì)組織環(huán)境和技術(shù)環(huán)境進(jìn)行介紹。從組織環(huán)境看，各參與主體大多為單項(xiàng)交流，即從上而下的征管、從下而上的納稅，溝通性和交流性較差。此外，各參與主體的稅務(wù)管理人員的配備也大多是具有單一稅務(wù)知識(shí)的人才，缺乏同時(shí)擁有互聯(lián)網(wǎng)技能和稅務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才，難以應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展。從技術(shù)環(huán)境看，稅收生態(tài)系統(tǒng)的技術(shù)環(huán)境一直處于不斷發(fā)展和變化的進(jìn)程中，新技術(shù)的產(chǎn)生層出不窮，云計(jì)算、人工智能、大數(shù)據(jù)將會(huì)顛覆整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)的模式和架構(gòu)。

（二）“互聯(lián)網(wǎng) +”對(duì)稅收生態(tài)系統(tǒng)的沖擊
1.對(duì)政府財(cái)稅治理的沖擊?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展帶來(lái)的不僅是對(duì)稅收征管的變革，同樣地，交易方式也發(fā)生了新的變化，稅源表現(xiàn)更為隱蔽化、虛擬化、分散化，征納雙方的信息不對(duì)稱(chēng)情況加劇。在這種情況下，原本的政府財(cái)稅治理方式受到了較大沖擊。從稅收立法看，現(xiàn)行稅制的完善滯后于新興稅源的發(fā)展。新興的電子商務(wù)以及互聯(lián)網(wǎng)與其他產(chǎn)業(yè)的融合使得稅源管理超越地域特征，現(xiàn)行的稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)，國(guó)家的征稅權(quán)利受到限制，財(cái)政收入大大流失。從稅收?qǐng)?zhí)法看，目前的征管體制只適用于傳統(tǒng)行業(yè)，面對(duì)新興互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的興起，一方面， 交易數(shù)量呈現(xiàn)指數(shù)級(jí)別的增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的征管體系不能滿(mǎn)足龐大的數(shù)據(jù)處理需要，線(xiàn)上稅收征管時(shí)信息安全以及軟硬件設(shè)施不配套；另一方面，交易大多通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的稅收監(jiān)管手段， 使得稅收征管出現(xiàn)真空地帶，稅源大量流失，征管效率大打折扣。從人員儲(chǔ)備看，大多數(shù)稅務(wù)人員擁有單一的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不具備互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)技能，稅收征管系統(tǒng)的建設(shè)尚不能完全滿(mǎn)足實(shí)際征管的需求，且簡(jiǎn)單的納稅服務(wù)工作已經(jīng)能夠被人工智能所替代。

2.對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的沖擊。從交易活動(dòng)的發(fā)生看，由于部門(mén)間信息不對(duì)稱(chēng)，財(cái)稅管理部門(mén)面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代，交易變得方便快捷，而在傳統(tǒng)的企業(yè)組織模式中，財(cái)務(wù)部門(mén)往往在整體交易中處于最后一個(gè)環(huán)節(jié)，前端合同的簽訂以及采購(gòu)人員在不了解相關(guān)財(cái)稅政策的情況下所產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)稅管理部門(mén)獲知結(jié)果時(shí)已難以規(guī)避。從基礎(chǔ)納稅申報(bào)看，由于稅法和會(huì)計(jì)差異的存在，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)需要對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，而互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代帶來(lái)的是交易方式和數(shù)量的爆炸式改變，如果企業(yè)不對(duì)核算系統(tǒng)進(jìn)行完善，單憑財(cái)稅人員自身對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的理解以及應(yīng)用財(cái)稅知識(shí)進(jìn)行申報(bào)，會(huì)使得企業(yè)的納稅成本過(guò)高，并且存在一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)中介機(jī)構(gòu)社會(huì)服務(wù)的沖擊。從中介機(jī)構(gòu)的規(guī)?？?，我國(guó)從事涉稅服務(wù)的人員較為短缺。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，交易量的劇增需要大量的涉稅專(zhuān)業(yè)人員。而目前涉稅服務(wù)和鑒證服務(wù)在政府的稅收管理中尚未被完全認(rèn)可，稅務(wù)服務(wù)職業(yè)人員的素質(zhì)不能完全滿(mǎn)足納稅人的個(gè)性化需求。此外，現(xiàn)存的多數(shù)中介機(jī)構(gòu)受到自身規(guī)模的制約，沒(méi)有形成大數(shù)據(jù)意識(shí)，僅僅處于互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的初期階段，無(wú)法利用新型互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為企業(yè)提供精準(zhǔn)和個(gè)性化服務(wù)，以提高自身服務(wù)的附加值。從中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)類(lèi)型看， 中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)可分為低層次的納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)和高層次的稅務(wù)咨詢(xún)與籌劃業(yè)務(wù)。隨著人工智能的出現(xiàn)，中介機(jī)構(gòu)的低層次業(yè)務(wù)可以被機(jī)器人所取代，這將導(dǎo)致全國(guó)大部分中介機(jī)構(gòu)面臨業(yè)務(wù)量驟降的挑戰(zhàn)。只有中介機(jī)構(gòu)具備較強(qiáng)的高層次業(yè)務(wù)能力，才能在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的浪潮中立于不敗之地。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”為稅收生態(tài)系統(tǒng)帶來(lái)的機(jī)遇
1.搭建多方稅務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全面共享?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使得信息獲取和管理的能力增強(qiáng)，因此多方稅務(wù)平臺(tái)的搭建與連接將成為未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。政府層面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建立自上而下統(tǒng)一的、內(nèi)外合一的稅收征管與稽查系統(tǒng)以及政府信息公開(kāi)平臺(tái)。納稅人層面，企業(yè)內(nèi)部可以建立完整的會(huì)計(jì)稅務(wù)系統(tǒng)，全流程進(jìn)行交易活動(dòng)的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理。中介機(jī)構(gòu)層面，可以建立完整的服務(wù)平臺(tái)和系統(tǒng)，一方面形成服務(wù)客戶(hù)的全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，另一方面形成財(cái)稅政策以及案例數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，各參與主體可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)外部連接與融合，即稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管及納稅服務(wù)平臺(tái)、納稅人的企業(yè)財(cái)稅管理平臺(tái)以及中介機(jī)構(gòu)財(cái)稅數(shù)據(jù)庫(kù)可通過(guò)一定的端口相連接。此外，稅收生態(tài)系統(tǒng)的稅務(wù)大平臺(tái)還可以與外部金融系統(tǒng)等相連接，用以接收外部相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。

2.改進(jìn)現(xiàn)有征納方式，提高征納效率?，F(xiàn)有的稅收征管手段正在不斷發(fā)生改變，實(shí)體辦稅服務(wù)廳將逐漸被電子稅務(wù)局所替代，征收管理以及納稅申報(bào)活動(dòng)均可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，甚至在未來(lái)技術(shù)手段允許的情況下，虛擬現(xiàn)實(shí)和增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)的技術(shù)可以應(yīng)用于稅收征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)不用“下戶(hù)” 即可全面勘查企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，而納稅人足不出戶(hù)便可與稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢(xún)與協(xié)商，征納雙方的效率將會(huì)極大提高。

3.促進(jìn)組織架構(gòu)變革，激發(fā)現(xiàn)有活力?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)下，簡(jiǎn)單重復(fù)性的業(yè)務(wù)操作將逐漸被人工智能替代，現(xiàn)有的層級(jí)結(jié)構(gòu)可以向扁平化結(jié)構(gòu)發(fā)展， 一方面提高信息傳導(dǎo)的速度，另一方面也節(jié)約了成本，有利于激發(fā)各方主體的稅收活力。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建路徑
（一）稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建原則
1、開(kāi)放共享。開(kāi)放共享是稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展的前提條件。各參與主體要秉持開(kāi)放共享的原則，在稅收生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源和信息的共享，同時(shí)與生態(tài)系統(tǒng)的外部信息和資源形成有效連接?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代是信息時(shí)代，掌握了有效的信息資源再加以正確的大數(shù)據(jù)技術(shù)利用，便可實(shí)現(xiàn)效率的飛速提高，對(duì)外部環(huán)境的變化作出及時(shí)有效的反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)稅收生態(tài)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)發(fā)展與平衡。在實(shí)踐操作中，各方主體應(yīng)當(dāng)引入互聯(lián)網(wǎng)思維，汲取互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)成功的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身的平臺(tái)架構(gòu)進(jìn)行改造， 使其能夠滿(mǎn)足開(kāi)放和共享的要求。

2、以人為本。 以人為本是稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展的本質(zhì)特點(diǎn)。以人為本是指經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和管理要始終圍繞人性的生存本質(zhì)、發(fā)展本質(zhì)、自由本質(zhì)以及人的全面發(fā)展而進(jìn)行，人是關(guān)鍵，強(qiáng)調(diào)一切為了人，一切依靠人。人本觀念與稅收基本理念是相同的，從稅收生態(tài)系統(tǒng)中各參與主體的職能看， 企業(yè)財(cái)稅管理的根本目的是促進(jìn)企業(yè)的自我發(fā)展， 實(shí)現(xiàn)自身的利益最大化；政府財(cái)稅治理的根本目的是民生發(fā)展，稅收立法上要充分體現(xiàn)民意，體現(xiàn)稅收的效率與公平原則，稅收?qǐng)?zhí)法上要尊重納稅人并服務(wù)納稅人，稅收司法上要充分維護(hù)征納雙方的權(quán)利與義務(wù)；中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供服務(wù)，是從納稅人的角度出發(fā)，維護(hù)其合法的權(quán)利不受侵害并依法履行其納稅義務(wù)。因此，整個(gè)稅收生態(tài)系統(tǒng)中最基本的觀念是以人為本。在實(shí)踐操作中，稅收生態(tài)系統(tǒng)各參與主體的建設(shè)和發(fā)展要以滿(mǎn)足納稅人的需要為首要條件，更好地服務(wù)于納稅人，提升征納雙方以及中介機(jī)構(gòu)的用戶(hù)體驗(yàn)。

3、技術(shù)優(yōu)先。技術(shù)優(yōu)先是稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展的核心就是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。在稅收生態(tài)系統(tǒng)中，技術(shù)環(huán)境是整個(gè)系統(tǒng)發(fā)展和動(dòng)態(tài)平衡的底層基礎(chǔ)保障，現(xiàn)有技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展帶來(lái)的將是整個(gè)稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展效率的質(zhì)的變化。目前，區(qū)塊鏈以及人工智能等技術(shù)正在不斷地變革與發(fā)展，其與稅收領(lǐng)域的結(jié)合尚待深入探索。在未來(lái)，稅收生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)和發(fā)展，各參與主體不僅要培養(yǎng)具有稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才，更要加大對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)人才的大力培養(yǎng)，使其加大新技術(shù)在稅 收領(lǐng)域中的應(yīng)用，增強(qiáng)整個(gè)稅收生態(tài)系統(tǒng)的活力。

4、安全至上。安全至上是稅收生態(tài)系統(tǒng)發(fā)展的有力保障?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代既給人們的生活帶來(lái)了極大便利，也帶來(lái)了新的網(wǎng)絡(luò)威脅。如今，我們已經(jīng)進(jìn)入到一個(gè)一切皆可編程、網(wǎng)絡(luò)均要互聯(lián)的大安全時(shí)代，社會(huì)安全、民生安全都已經(jīng)架構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)之上，網(wǎng)絡(luò)和軟件若被人利用和劫持就會(huì)帶來(lái)災(zāi)難性的后果。物理世界和虛擬世界已經(jīng)打通，線(xiàn)上線(xiàn)下的界限正在消失，網(wǎng)絡(luò)空間的攻擊甚至?xí)苯釉斐蓪?duì)物理世界的傷害。如果稅收生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)行不在安全的保護(hù)罩下進(jìn)行，則整個(gè)系統(tǒng)都會(huì)受到外部攻擊而處于動(dòng)蕩狀態(tài)。因此，在稅收生態(tài)系統(tǒng)的發(fā)展中，要逐漸引入網(wǎng)絡(luò)安全主體，站在各參與主體的角度上建立整體的安全體系，加強(qiáng)跨部門(mén)和跨主體的安全防護(hù)，共建稅收生態(tài)安全體系。

（二）稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建路徑
1、稅收生態(tài)系統(tǒng)的架構(gòu)。稅收生態(tài)系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展下具有新的表現(xiàn)形式，具體的架構(gòu)如圖3 所示。具體地，政府通過(guò)稅收征管平臺(tái)、納稅服務(wù)平臺(tái)以及信息公開(kāi)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅治理；納稅人通過(guò)企業(yè)財(cái)稅管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)自身的有效管理；中介機(jī)構(gòu)通過(guò)社會(huì)服務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)政府和納稅人之間有效的聯(lián)通作用，三個(gè)主體間實(shí)現(xiàn)彼此的信息交流與共享。稅收生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)環(huán)境主要依賴(lài)技術(shù)環(huán)境和組織環(huán)境的建設(shè)，在技術(shù)環(huán)境建設(shè)中，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算以及區(qū)塊鏈技術(shù)不斷與稅收領(lǐng)域融合與發(fā)展，激發(fā)現(xiàn)有主體的活力；在組織環(huán)境中， 各主體的組織形式將向扁平化形式發(fā)展，節(jié)約成本、提高效率，并加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，以應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的變化。

2、稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建。
（1）系統(tǒng)平臺(tái)的構(gòu)建。政府與納稅人的平臺(tái)開(kāi)放端口連接，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅信息直接通過(guò)系統(tǒng)傳導(dǎo)到稅收征管平臺(tái)，并將結(jié)果直接反饋給納稅人，納稅人也可以通過(guò)系統(tǒng)連接直接獲取與自身相關(guān)的財(cái)稅政策信息。此外，電子發(fā)票的推廣和使用將使得企業(yè)財(cái)稅管理與政府稅收征管形成良好的融合。納稅人與中介機(jī)構(gòu)的平臺(tái)開(kāi)放端口連接，實(shí)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)的服務(wù)管理，納稅人從中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)平臺(tái)獲取相關(guān)的財(cái)稅政策解讀咨詢(xún)。政府與中介機(jī)構(gòu)的平臺(tái)開(kāi)放端口連接，中介機(jī)構(gòu)可以將服務(wù)經(jīng)驗(yàn)反饋給稅務(wù)部門(mén)，以完善國(guó)家的稅收法律法規(guī)建設(shè)，政府可以將財(cái)稅政策直接傳遞到中介機(jī)構(gòu)，利用中介機(jī)構(gòu)服務(wù)納稅人，實(shí)現(xiàn)政策的有效宣傳和推廣。

（2）生態(tài)環(huán)境的構(gòu)建。在技術(shù)環(huán)境的改善中， 各參與主體要充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過(guò)云計(jì)算以及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)改進(jìn)和提升現(xiàn)有的管理系統(tǒng)；通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)保證各平臺(tái)連接時(shí)涉稅信息的安全與可靠；通過(guò)人工智能技術(shù)解放人力資源，代替難度低、重復(fù)性強(qiáng)的工作，并利用虛擬現(xiàn)實(shí)和增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)全方位、全時(shí)空的稅收管理。在組織環(huán)境的改善中，各參與主體要精簡(jiǎn)財(cái)稅人員的配備， 利用技術(shù)搭建基礎(chǔ)管理流程，而人力資源則用來(lái)開(kāi)發(fā)難度高、不可替代性強(qiáng)的工作，實(shí)現(xiàn)扁平化管理，減少信息傳導(dǎo)級(jí)次，提高整體處理效率。同時(shí)， 人員的培養(yǎng)也要從多方位復(fù)合型人才出發(fā)，使其同時(shí)擁有互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)技能以及稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，滿(mǎn)足互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代稅收管理的需要。

（三）稅收生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)行模式
1、互聯(lián)網(wǎng)+政府財(cái)稅治理實(shí)現(xiàn)路徑。政府的財(cái)稅治理平臺(tái)主要由三個(gè)平臺(tái)組成：稅收征管平臺(tái)、納稅服務(wù)平臺(tái)、信息公開(kāi)平臺(tái)。其中，稅收征管平臺(tái)作為整個(gè)財(cái)稅治理的核心平臺(tái)，負(fù)責(zé)組織國(guó)家的財(cái)政收入；納稅服務(wù)平臺(tái)為納稅人提供良好的政策引導(dǎo)和宣傳，輔助稅收征管的實(shí)現(xiàn)；信息公開(kāi)平臺(tái)作為提升政府公信力的重要力量為整個(gè)稅務(wù)生態(tài)提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?；ヂ?lián)網(wǎng)+ 背景下，政府要打通三方平臺(tái)的連接并在整個(gè)稅收部門(mén)中自上而下形成統(tǒng)一的體系，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上線(xiàn)下相結(jié)合的治理模式并逐漸向線(xiàn)上模式過(guò)渡與轉(zhuǎn)移。具體到稅收征管平臺(tái)建設(shè)中， 稅務(wù)部門(mén)一方面與企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)平臺(tái)相聯(lián)通，取得涉稅相關(guān)信息;另一方面從系統(tǒng)外部獲取第三方有效涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行大數(shù)據(jù)的處理和加工，針對(duì)納稅人所提供的涉稅申報(bào)信息進(jìn)行處理，并全流程監(jiān)管納稅人的稅收活動(dòng)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)平臺(tái)，以有效實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查，保障財(cái)政收入。具體的實(shí)現(xiàn)路徑見(jiàn)圖 4。

2、互聯(lián)網(wǎng)+ 企業(yè)財(cái)稅管理實(shí)現(xiàn)路徑。企業(yè)要秉持全局性和事前性原則進(jìn)行財(cái)稅管理活動(dòng)。實(shí)踐中，企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)伴隨整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程而產(chǎn)生，經(jīng)營(yíng)決定著稅收，這就要求企業(yè)轉(zhuǎn)變整體的管理部門(mén)結(jié)構(gòu)，將財(cái)稅部門(mén)放到重要位置，對(duì)企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，同時(shí)管理和控制其他業(yè)務(wù)部門(mén)。此外，企業(yè)的財(cái)稅管理平臺(tái)要與其他的管理系統(tǒng)進(jìn)行匹配與融合，一切以企業(yè)的利益為管理目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)稅管理平臺(tái)從自身的各種系統(tǒng)中調(diào)用相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，并通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)從企業(yè)外部獲取相關(guān)信息，并將信息轉(zhuǎn)入到平臺(tái)中。一方面，企業(yè)要針對(duì)自身的稅收活動(dòng)依據(jù)收集的相關(guān)稅收法規(guī)資料計(jì)算稅費(fèi)，輸出各稅種的納稅申報(bào)表，形成企業(yè)的稅收賬簿，并將企業(yè)的稅收信息反饋到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；另一方面，企業(yè)針對(duì)自身以及行業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行具體的指標(biāo)分析，設(shè)置一定的預(yù)警值，防范企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)基礎(chǔ)的稅收活動(dòng)之外，企業(yè)還應(yīng)通過(guò)財(cái)稅管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)自身全流程和全方位的分析和管理，根據(jù)事前性與全局性原則對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收活動(dòng)綜合考慮，使得企業(yè)的利益最大化，具體的實(shí)現(xiàn)路徑見(jiàn)圖 5。

3、互聯(lián)網(wǎng)+ 中介機(jī)構(gòu)社會(huì)服務(wù)實(shí)現(xiàn)路徑。中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)范圍要逐漸擴(kuò)展，并從低層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)逐漸向難度較高且綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變。

如圖6所示，中介機(jī)構(gòu)通過(guò)與納稅人和政府稅務(wù)平臺(tái)的開(kāi)放連接，獲取納稅人的信息以及政府發(fā)布的稅收法律法規(guī)，利用自身的平臺(tái)及數(shù)據(jù)處理功能，一方面通過(guò)人工智能等形式為納稅人提供簡(jiǎn)單的稅務(wù)代理和稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，且在從事稅務(wù)代理服務(wù)時(shí)中介機(jī)構(gòu)可直接與政府的征管平臺(tái)相連接，將納稅人的涉稅數(shù)據(jù)及申報(bào)表向征管平臺(tái)輸送；另一方面，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供難度較高的綜合性服務(wù)，綜合納稅人的整體業(yè)務(wù)流程及內(nèi)外部環(huán)境變化，為納稅人提供稅務(wù)咨詢(xún)、市場(chǎng)調(diào)研等業(yè)務(wù)。中介機(jī)構(gòu)的平臺(tái)可以與系統(tǒng)之外的平臺(tái)相連接，如與金融系統(tǒng)相連接，利用本平臺(tái)對(duì)納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，聯(lián)通金融系統(tǒng)和納稅人，實(shí)現(xiàn)納稅人的融資投資需求等。此外，現(xiàn)有階段中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)協(xié)助以及政策建議功能并沒(méi)有完全被開(kāi)發(fā)，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，中介機(jī)構(gòu)有更強(qiáng)的信息處理和比對(duì)功能，通過(guò)自身的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，一方面可為弱勢(shì)群體提供無(wú)償?shù)亩愂諈f(xié)助；另一方面，也能針對(duì)稅收政策漏洞提出相應(yīng)的政策建議，完善稅收制度。

四、稅收生態(tài)系統(tǒng)的價(jià)值及其實(shí)踐應(yīng)用
（一）稅收生態(tài)系統(tǒng)的價(jià)值
構(gòu)建稅收生態(tài)系統(tǒng)的本質(zhì)目的是不孤立地看待每個(gè)涉稅主體自身的發(fā)展，而是采用聯(lián)系和發(fā)展的眼光，將所有涉稅主體看成一個(gè)系統(tǒng)，每個(gè)主體的發(fā)展與整個(gè)系統(tǒng)息息相關(guān)。一方面，各參與主體自身的發(fā)展會(huì)帶動(dòng)整個(gè)系統(tǒng)的發(fā)展；另一方面，整個(gè)系統(tǒng)的發(fā)展將會(huì)實(shí)現(xiàn)各參與主體的協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)各主體自身的發(fā)展?！盎ヂ?lián)網(wǎng) +”背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅速與各行各業(yè)融合，打通了各種事物間的界限，并起到連接一切的作用?；ヂ?lián)網(wǎng)的存在會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)與信息，數(shù)據(jù)的龐大以及較強(qiáng)的流動(dòng)性將會(huì)使得一切交易往來(lái)的透明度增加。在此背景下，構(gòu)建稅收生態(tài)系統(tǒng)顯得尤為重要，應(yīng)將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于整個(gè)稅收領(lǐng)域，形成動(dòng)態(tài)的平衡作用， 促進(jìn)各參與主體間協(xié)同發(fā)展。

1、減少信息的不對(duì)稱(chēng)，優(yōu)化信用環(huán)境。稅收生態(tài)系統(tǒng)秉持開(kāi)放與共享的原則，納稅人的經(jīng)營(yíng)與納稅情況更加透明，處于政府財(cái)稅治理的有效監(jiān)管狀態(tài)中，而政府的相關(guān)政策變動(dòng)也能夠及時(shí)有效地反饋給納稅人。同時(shí)，各參與主體利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)從龐雜的內(nèi)外部信息中提取精準(zhǔn)而有效的數(shù)據(jù)，這樣，信息的不對(duì)稱(chēng)性將被大大削弱。信息的高度透明使得整個(gè)稅收生態(tài)系統(tǒng)的監(jiān)管作用無(wú)形之中被增強(qiáng)，各參與主體的行為暴露在整個(gè)生態(tài)環(huán)境中，促使其誠(chéng)信建設(shè)，整體信用環(huán)境被優(yōu)化。

2、提高納稅人遵從度，改善征納關(guān)系。一是在信息透明造就的良好信用環(huán)境中，征納雙方依法建設(shè)，納稅人的任何偷、逃稅行為在整個(gè)開(kāi)放平臺(tái)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下都能迅速得到監(jiān)管，犯罪成本增加。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法也通過(guò)信息公開(kāi)平臺(tái)被廣大納稅人監(jiān)督，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法高效辦事。三是納稅人不存在違法的空間且稅收生態(tài)系統(tǒng)堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念，以納稅人為核心，尊重納稅人的意愿并為納稅人提供服務(wù)，能從整體上促進(jìn)納稅人的稅收遵從度，減輕征納雙方的成本，促進(jìn)征納關(guān)系的和諧。

3、增強(qiáng)國(guó)家治理水平，維護(hù)社會(huì)秩序。國(guó)家治理的本質(zhì)在于通過(guò)其屬性及職能的發(fā)揮，協(xié)調(diào)和緩解社會(huì)沖突與矛盾，以維持特定的秩序。通過(guò)稅收生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建，稅收征管環(huán)境得到改善，征納雙方以及中介機(jī)構(gòu)在整體的原則與實(shí)現(xiàn)路徑下各司其職，既保證了納稅人的權(quán)利，促使其努力追求自身利益的發(fā)展，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，也保證了稅收收入的收集。這也促使各參與主體的關(guān)系進(jìn)一步得到改善，使其按照一定的社會(huì)秩序有序發(fā)展，改善政府財(cái)稅治理水平的同時(shí)增強(qiáng)國(guó)家治理的能力、提升國(guó)家治理的水平。

（二）稅收生態(tài)系統(tǒng)的實(shí)踐應(yīng)用
稅收生態(tài)系統(tǒng)的建設(shè)在改善信用環(huán)境、提高納稅人遵從度進(jìn)而提高整體的國(guó)家治理能力方面具有不可忽視的作用。然而本文所構(gòu)建的稅收生態(tài)系統(tǒng)在一定程度上屬于理想狀態(tài)，在現(xiàn)實(shí)生活中，如何促進(jìn)稅收生態(tài)系統(tǒng)的落地應(yīng)用仍需要各參與主體的努力。

1.樹(shù)立互聯(lián)網(wǎng)思維，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念。稅收生態(tài)系統(tǒng)的各參與方應(yīng)當(dāng)樹(shù)立互聯(lián)網(wǎng)思維，秉持開(kāi)放與共享的原則，轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，不單從自身的角度考慮稅收問(wèn)題，而要從整體角度看待稅收生態(tài)系統(tǒng)， 只有整體得到優(yōu)化與發(fā)展，各參與主體自身的利益才能得到最大化發(fā)展。

增強(qiáng)技術(shù)力量，打造多方稅收平臺(tái)。構(gòu)建稅收生態(tài)系統(tǒng)，需要極強(qiáng)的技術(shù)基礎(chǔ)加以支持。因此，各參與主體要在實(shí)踐中夯實(shí)技術(shù)力量，整合有效資源，利用現(xiàn)行互聯(lián)網(wǎng)成功企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，借助第三方技術(shù)力量打造自身的稅務(wù)平臺(tái)。在各方平臺(tái)建造完成后，通過(guò)軟件定義服務(wù)的形式，跨平臺(tái)、跨語(yǔ)言、跨防火墻提供統(tǒng)一的服務(wù)接口，實(shí)現(xiàn)各參與主體內(nèi)部的互聯(lián)互通，解決信息孤島問(wèn)題。具體到技術(shù)應(yīng)用上，各參與主體盡管要努力實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的連接與共享，但針對(duì)獲取的數(shù)據(jù)，則要通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行處理和運(yùn)用。多方平臺(tái)的連接與數(shù)據(jù)處理需要較強(qiáng)的存儲(chǔ)能力、計(jì)算能力和共享能力，因此云計(jì)算的應(yīng)用則顯得十分重要，各參與主體在技術(shù)能力薄弱時(shí)應(yīng)當(dāng)借助第三方互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的力量，但要保證涉稅相關(guān)信息的安全性。同時(shí)，隨著稅務(wù)機(jī)器人的出現(xiàn)，各參與主體應(yīng)當(dāng)引進(jìn)人工智能在管理中的應(yīng)用，解放人力與物力，促進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。此外，還要逐漸開(kāi)拓與發(fā)展區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收領(lǐng)域中的應(yīng)用，通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用保證信息的真實(shí)性與有效性。

改善組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)主體活力。互聯(lián)網(wǎng)的典型特點(diǎn)是扁平化。為了提高稅收生態(tài)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)效率，各參與主體應(yīng)從自身的組織架構(gòu)出發(fā)，向互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代靠攏?！盎ヂ?lián)網(wǎng) +”背景下，難度較低的業(yè)務(wù)將逐漸被人工智能所替代，因此，在各參與主體的發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)培養(yǎng)高層次不能被人工智能所替代的人才，同時(shí)實(shí)現(xiàn)扁平化的組織架構(gòu)，減少信息傳導(dǎo)的級(jí)次，在平臺(tái)自身監(jiān)督制度完善的情況下提高信息處理效率，促進(jìn)稅務(wù)人員的創(chuàng)新、發(fā)展。

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2021-8-19 10:03 上傳

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文獻(xiàn)來(lái)源：期刊《稅務(wù)研究2019年03期》（第65-73頁(yè)）