網(wǎng)紅主播“補(bǔ)稅潮”會(huì)否興起？新興業(yè)態(tài)稅收征管亟待加強(qiáng)

來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

作者：卜羽勤

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近日，鄭州稅務(wù)部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)追征一名網(wǎng)紅662.44萬(wàn)元稅款收入國(guó)庫(kù)引發(fā)社會(huì)關(guān)注。伴隨技術(shù)手段的不斷提升、社會(huì)消費(fèi)理念和方式的更新，涌現(xiàn)出了一批諸如網(wǎng)絡(luò)直播、直播帶貨、數(shù)字營(yíng)銷等新興業(yè)態(tài)。但與此同時(shí)，近段時(shí)間以來(lái)，網(wǎng)紅主播等新業(yè)態(tài)從業(yè)者的偷漏稅現(xiàn)象也頻繁發(fā)生。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在接受21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪時(shí)指出，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)主播的收入，必須嚴(yán)格界定其收入性質(zhì)，關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握其業(yè)務(wù)內(nèi)容，精準(zhǔn)定位其業(yè)務(wù)性質(zhì)。在專業(yè)與技術(shù)的融合下，未來(lái)會(huì)再次興起新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)征稅潮與網(wǎng)絡(luò)主播“補(bǔ)稅潮”。

新業(yè)態(tài)“補(bǔ)稅潮”或?qū)⑴d起

近半月來(lái)，稅務(wù)部門公布了多起網(wǎng)紅主播偷漏稅案件。

國(guó)慶收假后，據(jù)《鄭州日?qǐng)?bào)》報(bào)道，鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，追征一名網(wǎng)紅的662.44萬(wàn)元稅款收入國(guó)庫(kù)。

9月28日，國(guó)家稅務(wù)總局曝光增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅典型案例。其中，國(guó)家稅務(wù)總局駐上海特派員辦事處統(tǒng)籌協(xié)調(diào)浙江、廣西等地稅務(wù)部門，依法對(duì)這兩名主播及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行立案檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，兩名主播均涉嫌違規(guī)將個(gè)人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)收入，進(jìn)行虛假申報(bào)少繳個(gè)人所得稅，涉稅金額較大。目前，案件正在檢查之中，對(duì)于查實(shí)的偷逃稅行為，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理并予以曝光。

將個(gè)人收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)收入是一種常見的避稅方式。對(duì)于這類電商主播、網(wǎng)紅明星，如何界定其收入性質(zhì)？

以直播帶貨為例，蔡昌告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者，銷售主體可能是企業(yè)，也可能是網(wǎng)紅。網(wǎng)紅一般采取委托代銷方式，采取買斷銷售方式較少。網(wǎng)紅只是抽成，按照勞務(wù)報(bào)酬或經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅。

至于是否可以以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體戶的形式繳稅？

“個(gè)稅形式主要對(duì)于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得征收，個(gè)人獨(dú)資和個(gè)體工商戶屬于機(jī)構(gòu)行為，一般個(gè)人兼職應(yīng)該按照自然人個(gè)稅形式繳納，而個(gè)獨(dú)與個(gè)體工商戶適用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即這些個(gè)人以機(jī)構(gòu)名義經(jīng)營(yíng)，且是其主業(yè)才可以?！辈滩J(rèn)為，在專業(yè)與技術(shù)的融合下，未來(lái)會(huì)再次興起新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)征稅潮與網(wǎng)絡(luò)主播“補(bǔ)稅潮”。

新業(yè)態(tài)亟待加強(qiáng)稅收征管

從國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，“十三五”期間新辦涉稅市場(chǎng)主體共5874萬(wàn)戶，截至2020年末仍存續(xù)的共4752萬(wàn)戶，存續(xù)數(shù)量為全國(guó)涉稅市場(chǎng)主體的66%。這類新辦涉稅市場(chǎng)主體更傾向于進(jìn)入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新興行業(yè)，更愿意從事創(chuàng)新活動(dòng)。新辦涉稅市場(chǎng)主體占比最高的前15個(gè)大類行業(yè)中，除了零售、房地產(chǎn)和建筑業(yè)等行業(yè)外，其余均為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新興行業(yè)。

新興業(yè)態(tài)稅收征管亟待完善。蔡昌坦言，這類新興業(yè)態(tài)的征稅難度在于數(shù)據(jù)的獲取。網(wǎng)紅直播、帶貨等收入信息比較隱蔽，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)很難完全掌握，一方面是由于信息不對(duì)稱性引起的，很多平臺(tái)沒(méi)有把相關(guān)信息推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)等政府監(jiān)管部門；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未能在新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)征管領(lǐng)域深度應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，區(qū)塊鏈、人工智能、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、云計(jì)算等技術(shù)需要進(jìn)一步應(yīng)用于稅收征管。

從最近幾次通報(bào)中不難看到，以稅收大數(shù)據(jù)分析等為主的現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)于實(shí)現(xiàn)數(shù)字化征稅、促進(jìn)智慧稅務(wù)征管具有積極的意義。

原中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)委會(huì)副秘書長(zhǎng)、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事焦瑞進(jìn)在接受21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者采訪時(shí)也認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅源基礎(chǔ)是資金信息流，以數(shù)治稅要從源頭抓起，控制住資金信息流，就控制住了稅收。所以打給網(wǎng)絡(luò)直播帶貨的提成，不管打到公司賬還是個(gè)人賬，都能實(shí)現(xiàn)代扣代繳。

談及對(duì)新業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管，焦瑞進(jìn)認(rèn)為，應(yīng)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)支付全面監(jiān)控，凡有網(wǎng)絡(luò)或移動(dòng)支付功能的平臺(tái)，交易支付相關(guān)各方必須實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自動(dòng)智能化注冊(cè)登記，并賦予代扣代繳義務(wù)方能控制住稅收流失。對(duì)于市場(chǎng)主體，他們支付帶貨直播網(wǎng)紅時(shí)，如果是個(gè)人必須代扣代繳，防止稅收流失。如果是個(gè)體或獨(dú)資，應(yīng)該索要發(fā)票交增值稅。不僅如此，新時(shí)代也應(yīng)該盡快完善以數(shù)治稅的社會(huì)協(xié)同治理體系。

首次開展文娛行業(yè)“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查

9月，中宣部、國(guó)家稅務(wù)總局接連發(fā)文稱要加強(qiáng)包括明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等在內(nèi)的文娛領(lǐng)域從業(yè)人員的稅收管理。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳在9月18日發(fā)布的《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》通知中指出，進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。要定期開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改。要定期開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查，依法依規(guī)加大對(duì)文娛領(lǐng)域偷逃稅典型案件查處震懾和曝光力度等。

多位受訪專家向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，提出定期開展對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播等文娛領(lǐng)域從業(yè)人員的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查，這是我國(guó)首次提出的稅收管理檢查要求。

蔡昌表示，這一舉措將會(huì)對(duì)文娛行業(yè)避稅起到遏制作用，也會(huì)進(jìn)一步規(guī)范文娛行業(yè)稅收管理，減少稅收流失，增強(qiáng)社會(huì)稅收公平性。其實(shí)，對(duì)文娛行業(yè)嚴(yán)監(jiān)管是重新審視勞動(dòng)與資本征稅的結(jié)構(gòu)與公平性問(wèn)題，這會(huì)對(duì)社會(huì)財(cái)富分配結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要影響，也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為與模式產(chǎn)生引導(dǎo)作用。

近年來(lái)我國(guó)對(duì)高收入群體征管力度不斷加強(qiáng)。8月17日，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議聚焦研究扎實(shí)促進(jìn)共同富裕問(wèn)題，研究防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)、做好金融穩(wěn)定發(fā)展工作問(wèn)題。會(huì)議指出：要加強(qiáng)對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，依法保護(hù)合法收入，合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會(huì)。

蔡昌認(rèn)為，加強(qiáng)對(duì)高收入群體收入征管也是實(shí)現(xiàn)公平治稅，走向共同富裕的必由之路。共同富裕其實(shí)更多的應(yīng)該對(duì)增量財(cái)富進(jìn)行公平分配、征稅與管理，這就需要建立公平稅制和公平執(zhí)法，才能保障共同富裕沿公平的路徑前進(jìn)。對(duì)于存量財(cái)富，也需要通過(guò)一些稅制改革逐步進(jìn)行調(diào)節(jié)，比如房地產(chǎn)稅，對(duì)社會(huì)已有的存量住房進(jìn)行征稅，以實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)。

【擴(kuò)展閱讀】

1、國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知 加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理

2、中宣部《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》

3、鄭州一網(wǎng)紅主播被追征662萬(wàn)稅款

4、【全網(wǎng)最全】個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收 專題學(xué)習(xí)，內(nèi)含全國(guó)所有省市及計(jì)劃單列市相關(guān)政策