【2021年8月25日】新政解讀∶中國新稅收征管改革和金稅四期

新政解讀∶中國新稅收征管改革和金稅四期

導言改革開放以來，我國稅收制度一直在不斷完善，2016年“營改增”以及金稅三期的推廣使得工商、銀行、稅務系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)互通，取得了顯著成效，稅負也有所下調。2021年，金稅四期的快速推進，預計將會構建更強大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實現(xiàn)全國范圍內稅務管理征收業(yè)務的通辦，實現(xiàn)“稅費”全數(shù)據(jù)全業(yè)務全流程“云化”打通，進而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎。

稅收征管改革的背景
中國的分稅制做了很大的改革，主要有幾個方面。首先是稅收分流，把中央和地方的稅收收入分流，雖然我們的國地稅合并了，但我們中央和地方的分稅制體系照樣運行。其次是稅種分設，國地稅可以簡單地按照稅種的分類進行征收和管理，并且是中央財政和地方財政分灶吃飯。所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）分成比例是六四開，增值稅的比例暫定五五開，但未來是不是會調整還得再看一看。第三是地方稅體系建設，這方面還在路上，比如房產稅、消費稅和土地增值稅等等改革。我們也做了一個測算，很多地方現(xiàn)在正在推進新基建和城市改造，債務負擔也會比較大。

國家也對國地稅的合并提出了要求：統(tǒng)一了稅收口徑，執(zhí)法標準和金稅工程數(shù)據(jù)和系統(tǒng)都做了很大的改造；加強了國家的稅收征管力量，現(xiàn)在檢查的不只是稅務局，審計署也會監(jiān)督稅務局的工作，說明我們國家的監(jiān)督檢查體系還是比較完善的。如此來看，從中央到地方，從企業(yè)管理到政府治理，未來財稅管理都有這樣一套體系運行。

稅收在社會上是一個非常敏感的話題，實際上這是一個博弈行為。一部人類的稅收史就是避稅和反避稅較量的歷史。這就像漁民捕魚的時候有些魚會漏網(wǎng)，因為魚的生存欲望肯定會驅使它去鉆漁網(wǎng)的空子。稅法也像一張大網(wǎng)一樣，要想做到天網(wǎng)恢恢、疏而不漏，稅法就要不斷進行演進和修補，所以政策就會不斷的調整變化和推陳出新。

金稅三期的影響效應

企業(yè)涉稅風險推送成為常態(tài)。若有風險稅務機關馬上找上門，如果解釋不合理就不能通過，就要檢查企業(yè)。所以金稅三期成為了稅務機關檢查企業(yè)納稅風險的重要手段。

增值稅專業(yè)發(fā)票采用全要素認證。如果有任何問題都會發(fā)現(xiàn)，因此近幾年增值稅專用發(fā)票開票公司偷逃稅、虛開發(fā)票的現(xiàn)象少了很多。盡管如此，還有一類情況沒有完全打擊到，就是偷偷地開完票之后公司也不要了，人也跑了，但是大部分的問題都已經解決了。

發(fā)票開具和發(fā)票數(shù)據(jù)上傳實現(xiàn)即時性，可以即時預警納稅人。企業(yè)這邊還沒有入帳，稅務局就知道有沒有問題了，所以現(xiàn)在的監(jiān)控體系非常嚴密。

稅收監(jiān)控體系嚴密的另一方面體現(xiàn)在對電子發(fā)票的監(jiān)管更加嚴格。發(fā)票電子化成為稅收改革的重點，到2025年就要全部發(fā)票電子化，這就限制了稅務機關的自由裁量權。未來是技術和專業(yè)的時代，不再是人脈的時代。

新的稅收征管改革
關于稅收征管改革，中辦和國辦聯(lián)合下發(fā)文件，提出了關于進一步深化稅收征管改革的意見，該文件可以理解成是稅收領域的“十四五規(guī)劃”。

一個中心
以服務納稅人和繳費人為中心、以電子發(fā)票改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅動力，具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務。就像人一樣，可以通過大數(shù)據(jù)驅動，深入推進、精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治、大幅度提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，為推動高質量發(fā)展提供有力支撐。這段話精準指出了我國在“十四五”期間稅收領域的發(fā)展方向，一個中心就是以服務納稅人和繳費人為中心。

三大目標
到了2022年要在稅務執(zhí)法規(guī)范性、稅費服務便捷性、稅務監(jiān)管精準性取得重要進展。

到了2023年基本建成無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控的稅務執(zhí)法新體系，線下服務無死角、線上服務不打烊、定制服務廣覆蓋，形成雙隨機、一公開的監(jiān)控新體系。這是“一票管稅”向“一數(shù)治稅，分類精準監(jiān)管”轉變，從中可以看到國家“十四五規(guī)劃”稅收方面的發(fā)展。簡單來說就是企業(yè)交的是什么稅收、什么業(yè)務，稅務機關全部知道，不用看發(fā)票了。因為發(fā)票反映的其實就是信息流，而未來這都會被數(shù)據(jù)信息替代。

到了2025年，深化稅收征管改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務，形成國內一流的智能化行政運營系統(tǒng)，全方位提高稅務執(zhí)法服務監(jiān)管能力。稅收就是執(zhí)法、服務和監(jiān)管。

關注點一：全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造

在推進智慧稅務建設中要充分運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術，著力推進內外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機貫通、驅動稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務變革，進一步優(yōu)化組織體系和資源配置。

智能化改革當中還要求推進在2022年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集，2023年基本實現(xiàn)稅務機關信息“一局式”和稅務人員信息“一員式”，到2025年要實現(xiàn)稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級。

關注點二：穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革

到了2025年，基本實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。比如現(xiàn)在鐵路、民航發(fā)票電子化改革已經開始了，金蝶作為數(shù)字化財稅的先行者和領頭羊也做了大量工作服務于企業(yè)。

關注點三：深化稅收大數(shù)據(jù)共享應用

讓數(shù)據(jù)在各個行業(yè)、各個部門都可以看到，目標是在2025年建成數(shù)據(jù)的共享協(xié)調機制。

技術進步帶來的金稅四期

金稅四期是第三方信息與信息共享完美結合。國家會把所有部門中涉稅的信息給到稅務，但稅務的信息不一定給部門，也就是稅務機關會成為信息的集成中心。比如說海關沒有必要知道稅務部門的所有信息，但是稅務要知道海關的，因為過境稅要由海關征收。金稅四期還要將銀行帳號和目前的稅務系統(tǒng)全部聯(lián)網(wǎng)，銀稅互聯(lián)，真正實現(xiàn)全網(wǎng)全程監(jiān)控。此外，金稅四期實現(xiàn)“五個全”：全業(yè)務、全流程、全數(shù)據(jù)、全國聯(lián)網(wǎng)、全國業(yè)務通辦?，F(xiàn)在我們已經實現(xiàn)全城通辦，比如北京市的稅，在北京的任何一個地方交都沒問題。而未來可以實現(xiàn)全國業(yè)務通辦。這些是金稅四期的特點。

金稅四期可以更有效地進行風險識別。首先是納稅人業(yè)務證據(jù)上傳，形成完整的證據(jù)鏈，包括合同、業(yè)務模式和交易結構都要上傳。其次是金稅四期為納稅人畫像，形成關于稅收信用的雛形。也就是說，未來不只是銀行，稅收也會形成征信體系。金稅四期將會掃描公司所有開具和收到的發(fā)票，有問題立馬會找企業(yè)。此外，還會更加注重業(yè)務的真實性、邏輯性、合理性、強化稅務的合規(guī)性要求。我提出了一個業(yè)財法稅融合的思想，將會影響未來的稅務監(jiān)管和企業(yè)稅務的合規(guī)性。
金稅四期將重點查處九類企業(yè)：虛假開戶企業(yè)、空殼企業(yè)、個稅和社保費欠繳企業(yè)、庫存帳實不符的企業(yè)、收入與成本嚴重不匹配的企業(yè)、虛假開票的企業(yè)、異常申報的企業(yè)、稅負率異常的企業(yè)、長虧不倒的企業(yè)。其中，虛開發(fā)票的企業(yè)現(xiàn)實當中通常有三種：沒有真實交易，所有的票都是虛開；有真實交易，但開票數(shù)量與金額不相符；進行實際交易，讓別人代開發(fā)票。現(xiàn)在國家對這些企業(yè)的監(jiān)督非常嚴格。

金稅四期實現(xiàn)企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查。簡單來說就是政府在線大數(shù)據(jù)平臺。企業(yè)聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的作用是把信息集成，實現(xiàn)稅務聯(lián)網(wǎng)，把企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查的系統(tǒng)接上。

部分資料來源：中國經濟網(wǎng)、星瀚SaaS云服務