某公司貨票分離逃稅案例

案例要點:

日前，山東省濟(jì)南市國稅局稽查局查處了濟(jì)南市某實業(yè)發(fā)展有限公司利用“成品油”虛開增值稅發(fā)票案。涉及增值稅專用發(fā)票35份，發(fā)票金額342萬元，稅額58萬元。

案例詳情：

濟(jì)南市國稅局稽查局接到德州市國稅局協(xié)查禹城市某燃料油凈化有限公司開給濟(jì)南市某實業(yè)發(fā)展有限公司的35份增值稅專用發(fā)票，該局隨即對該公司進(jìn)行了檢查。

濟(jì)南市某實業(yè)發(fā)展有限公司于2001年7月成立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍為汽車配件、金屬材料和煤炭批發(fā)等。2009年申報收入84,336,127.62元，銷項稅額14,337,141.18元，上期留底稅額3,614.02元，進(jìn)項稅額14,315,481.21元，期末留底稅額195,170.23元，已繳稅額213,216.18元，稅負(fù)率0.25%.

2010年9月，該局派人員到禹城市國稅局調(diào)查禹城市某燃料油凈化有限公司2009年9月涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票給濟(jì)南市某實業(yè)發(fā)展有限公司涉稅問題，發(fā)現(xiàn)該公司進(jìn)銷貨記載的是銀行存款，而銀行存款無任何收支原始憑據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)了疑點，掌握了第一手資料。

經(jīng)詢問得知，該公司法定代表人房若軍于2009年7月~9月到藍(lán)星石油有限公司濟(jì)南分公司（原化工二廠）聯(lián)系油品業(yè)務(wù)，因能拿到比市場價便宜100元的柴油。濟(jì)南市一劉姓人員找到房若軍談好以每噸加價60元購買房若軍的柴油，雙方簽訂合同，柴油款由劉姓人員用個人銀行卡支付購油款，同時負(fù)責(zé)銷售。給藍(lán)星石油有限公司濟(jì)南分公司提供開票信息的是房若軍，藍(lán)星石油有限公司濟(jì)南分公司將增值稅專用發(fā)票開具給禹城市某燃料油凈化有限公司，從而購進(jìn)環(huán)節(jié)貨、票分離。而后，劉姓人員將柴油銷售后以每噸加價60元支付房若軍柴油手續(xù)費。在沒有真實貨物交易的情況下，禹城市某燃料油凈化有限公司根據(jù)劉姓人員提供的開票信息，將增值稅專用發(fā)票開具給濟(jì)南市某實業(yè)發(fā)展有限公司。

2011年2月，檢查人員對濟(jì)南市某實業(yè)發(fā)展有限公司人員進(jìn)行了詢問。經(jīng)詢問得知，該公司經(jīng)理武元水等人在煤炭購銷中，煤炭購進(jìn)主要來源于山西、陜西、內(nèi)蒙古等地。這些煤炭生產(chǎn)地多為小煤窯生產(chǎn)，不具備國營煤礦的資質(zhì)，無任何證件手續(xù)，銷售煤炭不開具增值稅專用發(fā)票。作為煤炭購進(jìn)企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)利益，采取各種手段從省內(nèi)外購買增值稅專用發(fā)票參與抵扣稅款。

據(jù)武元水交代，2009年9月，該公司取得禹城市某燃料油凈化有限公司對外開出的增值稅專用發(fā)票35份，武元水提供開票信息，趙長征負(fù)責(zé)購買增值稅專用發(fā)票交給武元水，增值稅專用發(fā)票由武元水接收，并以現(xiàn)金支付趙長征5%~6%的手續(xù)費約20余萬元，支付手續(xù)費未在賬簿列支。

案例分析：

濟(jì)南市某實業(yè)發(fā)展有限公司接受禹城市某燃料油凈化有限公司對外虛開的增值稅專用發(fā)票35份，金額3,424,988.83元，稅額582,248.17元。經(jīng)查實，該公司在沒有真實的貨物交易、沒有支付貨款的情況下，通過支付手續(xù)費購買增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額在當(dāng)期已申報抵扣。根據(jù)國稅發(fā)〔1997〕134號文件和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，該公司行為屬逃稅，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅582248.17元，同時處1倍罰款，并按日加收萬分之五的滯納金。

此外，根據(jù)《刑法》、《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（法發(fā)〔1996〕30號）和國稅發(fā)〔1997〕134號文件的相關(guān)規(guī)定，該公司已涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪行為，建議移交司法機(jī)關(guān)處理。