營改增稅負(fù)下降案例：湖南郴州市某公司減稅分析

一、納稅人基本情況

湖南省郴州市尚潔洗滌有限責(zé)任公司，納稅人識別號431002782853349，經(jīng)營地址為湖南省郴州市市郊鄉(xiāng)長沖村一組107國道東側(cè)，經(jīng)營行業(yè)為洗染服務(wù)業(yè)，經(jīng)營范圍：洗染、家政清潔服務(wù)；洗滌用品、洗滌設(shè)備銷售。

二、納稅人稅負(fù)變化

納稅人2016年5月發(fā)生不含稅銷售額206,754.72元，銷項稅額12,405.28元，銷售價稅合計219160元，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額為12,039.47元，其中取得電費(fèi)進(jìn)項稅額3852.98元，送貨汽車維修費(fèi)用進(jìn)項稅額391.51，設(shè)備采購進(jìn)項稅額3120.73元，生物顆粒（鍋爐燃料）進(jìn)項稅額4620.51元，印刷品進(jìn)項稅額53.74元，合計12,039.47元。本月應(yīng)納增值稅為365.81元，稅負(fù)率為0.1%，按原營業(yè)稅政策下計算應(yīng)納營業(yè)稅為10,958.00元（219,160.00*5%），營改增首月申報該納稅人共計減稅10592.19元，稅負(fù)從5%下降至0.1%，下降率達(dá)98%。

三、納稅人減稅分析

該納稅人本期稅負(fù)降幅較大，享受營改增政策紅利凸顯，分析原因主要有三點(diǎn)：

一是納稅人進(jìn)項稅率高于銷項。該納稅人主營業(yè)務(wù)為洗滌服務(wù)，適用增值稅稅率為6%，其生產(chǎn)經(jīng)營的成本費(fèi)用基本上依托機(jī)器設(shè)備和輔助材料的消耗，不同于其它人力資源消耗較大的納稅人；購置的設(shè)備、洗滌材料所取得的進(jìn)項稅稅率大多為17%，而納稅人洗滌清潔服務(wù)銷項稅稅率僅6%，因此，單稅率就下降了11%。

二是納稅人進(jìn)項稅額取得充足。納稅人購進(jìn)項目較多，采購的燃料、電力和其它清潔洗滌材料等均取得專用發(fā)票，且本月采購了一臺螺桿空壓機(jī)洗滌設(shè)備，取得進(jìn)項稅額2194.02元。由于企業(yè)抵扣項目多、抵扣進(jìn)項稅額較大，所以稅負(fù)下降明顯。

三是納稅人學(xué)習(xí)掌握稅收政策。在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織多輪宣傳培訓(xùn)和納稅人積極主動學(xué)習(xí)下，該納稅人對增值稅政策有了一定的研究，特別是對增值稅的抵扣原理掌握理解得比較好，加之其內(nèi)部管理規(guī)范、財務(wù)核算機(jī)制健全。因此，該納稅人營改增后第一時間登記為一般納稅人，并且在采購所需清潔洗滌材料、燃料、設(shè)備時，均通過正規(guī)渠道取得了合法進(jìn)項增值稅發(fā)票。