【2016年03月03日】付廣軍：減稅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一

付廣軍：減稅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一

一、供需平衡是國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要標(biāo)志
  美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森曾經(jīng)說過：“學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)是再簡單不過的事了，你只要掌握兩件事，一個叫供給，一個叫需求。”供需平衡理論不僅可以應(yīng)用于單個商品，也可以運(yùn)用到宏觀經(jīng)濟(jì)管理。

  總供給與總需求分析是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的邏輯起點(diǎn)。總供給大于總需求，生產(chǎn)過剩，產(chǎn)品積壓，造成生產(chǎn)能力浪費(fèi)；總需求大于總供給，生產(chǎn)不足，產(chǎn)品短缺，滿足不了社會需求。這兩種情況都會造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定、出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“供需平衡”（即總供給與總需求兩端的平衡），而實(shí)現(xiàn)“供需平衡”的方法可以有兩種：一是從需求側(cè)管理（調(diào)控）；二是從供給側(cè)管理（調(diào)控）。

   二、對需求側(cè)管理的客觀評述
  改革開放初期，中國經(jīng)濟(jì)主要特點(diǎn)是供給不足，需求過剩，一切憑票供應(yīng)。隨著改革開放的深入，中國逐漸告別了短缺經(jīng)濟(jì)，供給開始出現(xiàn)剩余，需求不足。為保持供需平衡，我們開始加強(qiáng)需求側(cè)管理，采用刺激需求的方式，拉動經(jīng)濟(jì)增長。需求分為投資需求、消費(fèi)需求，從主體上，分為政府、企業(yè)、居民。

  需求側(cè)管理背景下，政府為了刺激經(jīng)濟(jì)以拉高就業(yè)，主要采用的是增加政府投資需求的方式，總是試圖擴(kuò)大政府投資，通過政府投資需求擴(kuò)大社會總需求，拉高GDP增速。正是在這樣一個思路下，2008年美國次貸危機(jī)后，為了對沖海外需求的下降，中國政府祭出了“四萬億”投資計劃，通過國有經(jīng)濟(jì)的總量擴(kuò)張，不僅解決了中國GDP增速問題，還補(bǔ)貼了歐美經(jīng)濟(jì)的快速復(fù)蘇。

  過去的需求側(cè)管理，通過加大政府投資需求方式，保障了多年的中國經(jīng)濟(jì)高速增長。但是，弊端也開始顯現(xiàn)。用政府財政性投資替代企業(yè)商業(yè)性投資，政府投資需求過旺而帶來的產(chǎn)能過度擴(kuò)張，扭曲了需求結(jié)構(gòu)。政府過度投資通過預(yù)期效應(yīng)進(jìn)一步放大，在政策創(chuàng)造的虛假繁榮中，企業(yè)誤以為市場需求將繼續(xù)強(qiáng)勁，非但沒有為即將到來的衰退做好準(zhǔn)備，反而增加投資，以防產(chǎn)能的短缺。一旦政府投資需求無法長時間維系，投資需求萎縮，投資規(guī)模下降，便會造成了部分行業(yè)產(chǎn)能過剩，比如鋼鐵、房地產(chǎn)。

  政府為了維持投資需求，必須不斷增加收入，其中稅費(fèi)收入也不斷增加。據(jù)統(tǒng)計，2014年政府稅收收入119175.31億元，全口徑政府收入為236318.97億元，是稅收收入的1.98倍。

  政府投資只能是短期內(nèi)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，不能長期替代企業(yè)和居民需求，長期采用需求側(cè)管理，就會出現(xiàn)凱恩斯主義需求側(cè)政策造成的產(chǎn)能過剩，如果繼續(xù)采用新一輪政府投資刺激，用未來更多的過剩產(chǎn)能，消化今天的閑置產(chǎn)能。總有一天，采用需求側(cè)的財政（稅收）和貨幣政策將難以為繼，不僅經(jīng)濟(jì)的增長無法保障，巨大的政府投資造成的債務(wù)難以承當(dāng)，企業(yè)也將陷入困境。

   三、減稅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一
  供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，就是要改變政府舊的習(xí)慣性思維，將過去一直沿用的需求側(cè)總量性管理，轉(zhuǎn)到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性管理上來。不僅是供給側(cè)，重點(diǎn)更是結(jié)構(gòu)性，著力點(diǎn)是將政府過度投資形成的結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩消耗掉。

  供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的核心，是降低企業(yè)的成本，包括交易成本、各種稅費(fèi)、融資成本、社會保障成本，等等。這有利于提高企業(yè)投資和生產(chǎn)的積極性，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力、提高供給質(zhì)量與效率、改善供給結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。

  企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，是造成企業(yè)經(jīng)營成本過高的因素之一。因此，減稅成為降低企業(yè)成本的關(guān)鍵。減稅（費(fèi)）是減少政府收入所占份額，也即調(diào)整政府、企業(yè)、居民三者之間的分配關(guān)系，相應(yīng)增加企業(yè)收入份額，使企業(yè)有更多的收入用于投資；居民（勞動者）收入增加，便有更多的資金用于消費(fèi)。現(xiàn)在，部分居民不是沒有需求，而是供給不能滿足其需求，今年春節(jié)有600多萬人出國旅游購物。當(dāng)然，減稅會造成政府收入的減少，影響其投資和消費(fèi)的能力。這也倒逼政府不得不從過度投資中退出來。

  供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，既要有普惠式全面減稅（費(fèi)），更重要的是行業(yè)式結(jié)構(gòu)性減稅。全面減稅（費(fèi)）理由：其一，政府收入占GDP比重過高，2014年稅收收入占GDP比重為18.7%，政府收入占GDP比重為37.15%，需要全面清費(fèi)立稅，重點(diǎn)減費(fèi)。其二，稅收主要是二、三產(chǎn)業(yè)提供的，一產(chǎn)業(yè)很少，扣除一產(chǎn)，宏觀稅負(fù)達(dá)到22.4%，按此口徑推算政府收入至少40%以上。結(jié)構(gòu)性減稅理由是：行業(yè)稅負(fù)不公也是事實(shí)，據(jù)統(tǒng)計，2013年制造業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為22.4%，是稅收負(fù)擔(dān)比較重的行業(yè)，而有些行業(yè)負(fù)擔(dān)較輕，行業(yè)間稅負(fù)不公。比如互聯(lián)網(wǎng)業(yè)發(fā)展迅猛，但是2015年來自該行業(yè)的稅收收入僅為51.58億元，占全部稅收的萬分之四點(diǎn)一四。

四、短期減稅與長期經(jīng)濟(jì)增長和稅收增長的關(guān)系
  按照供應(yīng)學(xué)派理論，稅收是稅率（負(fù)）與稅基（稅收基礎(chǔ)）的乘積，稅率變動既然影響稅基，就必然影響稅收。低稅率能刺激人們多工作，企業(yè)多投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，一旦到了達(dá)到高稅率，企業(yè)和居民就會減少投資和消費(fèi)。

  拉弗曲線顯示，經(jīng)濟(jì)（稅基）是宏觀稅負(fù)（率）的減函數(shù)關(guān)系，提高稅率，稅基減少，降低稅率，稅基增加。減稅從宏觀上講就是降低稅負(fù)，可帶來稅基（國民經(jīng)濟(jì)）的增加，從長期看稅基的增加，即使稅負(fù)保持不變，隨著稅基的增加，稅收從長期看也會增加。

  短期實(shí)行減稅政策后，可以增加企業(yè)收入，企業(yè)有更多的資金投入生產(chǎn)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加稅基，未來稅收增長提供保障，這就是短期減稅與中長期增稅的關(guān)系。作為財稅部門一定要轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)需求側(cè)管理到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的新情況，推動減稅，特別是結(jié)構(gòu)性減稅改革，為企業(yè)減負(fù)松綁，放水養(yǎng)魚，為鼓勵社會投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新營造更寬松環(huán)境，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在培育發(fā)展新動能中涵養(yǎng)寶貴稅源，用短期稅收收入的“減”換取長期可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，長期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展必將帶來稅收收入的長期可持續(xù)增長。

  當(dāng)然，減稅意味著政府收入的減少，在政府支出剛性的情況下，收支缺口會增大，在這種情況下，財政赤字可能會增加。需要采取措施壓縮政府開支。一是減少政府消費(fèi)支出，比如，減少三公支出，壓縮政府樓堂館所建設(shè)；二是減少政府投資，能讓市場承擔(dān)的放給市場，政府盡量退出競爭性領(lǐng)域。

（注：本文主要內(nèi)容已刊發(fā)在2016年3月2日中國稅務(wù)報）