“好評返現(xiàn)”如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

“好評返現(xiàn)”如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

來源：晶晶亮的稅月

電商企業(yè)在銷售貨物時，經(jīng)常會在包裹內(nèi)塞上小紙片，只要五星好評加上圖文評價，就能返回若干現(xiàn)金，這就是常見的“好評返現(xiàn)”，是一種變相購買消費者好評的行為。

　　2121年8月17日，市場監(jiān)管總局發(fā)布了關(guān)于《禁止網(wǎng)絡(luò)不正當(dāng)競爭行為規(guī)定(公開征求意見稿)》征求意見的通知，該征求意見稿第九條第一款第八項“以返現(xiàn)、紅包、卡券等方式足以誘導(dǎo)用戶作出指定評價、點贊、轉(zhuǎn)發(fā)、定向投票等互動行為”認(rèn)定為虛假宣傳，不過該規(guī)定目前尚未正式發(fā)布。

　　2021年12月21日，淘寶網(wǎng)發(fā)布關(guān)于《淘寶網(wǎng)評價規(guī)范》規(guī)則變更公示通知，對“好評返現(xiàn)”“好評返優(yōu)惠券”等行為作出明確規(guī)范，其中包括不得以物質(zhì)或金錢承諾引導(dǎo)買家進(jìn)行“好評”等，這個新規(guī)將于12月28日生效。

　　且不論該業(yè)務(wù)是否合規(guī)合法，對于財稅人員來說需要考慮的是，此類業(yè)務(wù)在稅務(wù)上應(yīng)該如何處理?這里主要涉及增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅問題。

　　好評返現(xiàn)，可以視同為一種有條件的銷售折扣，所以稅務(wù)處理中可參照折扣銷售的相關(guān)規(guī)定。

　　增值稅

　　國稅發(fā)[1993]154號：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！?/font>

　　所以，如果好評返現(xiàn)，商家在給消費者開具發(fā)票時在同一張發(fā)票中標(biāo)明了，可以從銷售額中減除，如果沒有，則不能沖減銷售額。

　　個人所得稅

　　好評返現(xiàn)是建立在消費者購買商品的前提下，并非不附加條件就可以取得的一項所得，根據(jù)財稅[2011]50號規(guī)定：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)不征收個人所得稅。

　　企業(yè)所得稅

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年28號第十條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

　　好評返現(xiàn)，因為不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，無需發(fā)票作為稅前扣除憑證，企業(yè)提供相關(guān)的支出證明資料可以稅前扣除。相關(guān)資料包括活動規(guī)則公告、電子商務(wù)系統(tǒng)內(nèi)定單明細(xì)清冊、實際已返現(xiàn)明細(xì)清單、支付憑證等資料，該項目按業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除。