電商注意了！這樣的財(cái)稅處理才合規(guī)

作者：孟彬

電商銷售指企業(yè)利用電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行產(chǎn)品銷售的行為。實(shí)務(wù)處理中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法并沒有給出確切的解釋，因此對于一些涉及電商銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，財(cái)稅人員在實(shí)操中有些涉稅問題希望能得到專業(yè)人士的指點(diǎn)。本文梳理了以下常見的財(cái)稅處理事項(xiàng)，供大家參考。

如何對發(fā)貨進(jìn)行核算

對電商平臺(tái)來說，發(fā)貨不是指物流層面的發(fā)貨，而是商家點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的動(dòng)作，這個(gè)很重要，因?yàn)橛?jì)算退貨日期是按這個(gè)節(jié)點(diǎn)來確定的。

例如，某商家發(fā)貨給買家，物流單上面的日期是10月1日的，但商家點(diǎn)擊“發(fā)貨”按鈕的日期是10月2日的，那么電商平臺(tái)是按照10月2日來認(rèn)定發(fā)貨時(shí)間的。

從財(cái)務(wù)的角度來看，雖然商家點(diǎn)擊了“發(fā)貨”，但真實(shí)的交易還沒有成立的，因?yàn)樯碳疫€沒有收到貨款。

10月2日的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：發(fā)出商品

   貸：庫存商品

如果客戶有退貨，只需要做一筆分錄就行了。

借：庫存商品

   貸：發(fā)出商品

因?yàn)榇颂幍膬晒P分錄，一正一反，運(yùn)費(fèi)應(yīng)分開核算。所以，還需要將運(yùn)費(fèi)從產(chǎn)品價(jià)格中分離出來，分錄如下：

借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

    貸：其他貨幣資金——支付寶

一般情況下，即使是退貨，運(yùn)費(fèi)也是不能退的，如果需要重新發(fā)貨，運(yùn)費(fèi)也要重新支付。

發(fā)貨后收到貨款的核算

多數(shù)電商平臺(tái)，盈利模式是每交易一筆商品，按類目扣傭金獲取利潤的。例如天貓，3C類商品為2%，女裝類的為5%，即每交易100元就要提取5元的傭金，當(dāng)然，如果商家的銷售額度是達(dá)標(biāo)的，那么該傭金按照相關(guān)規(guī)定是返還的。

注意：此處的會(huì)計(jì)處理和普通的企業(yè)有區(qū)別。

舉例：某店鋪賣女裝一件，實(shí)際發(fā)生的交易價(jià)格為105元，成本為80元。會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他貨幣資金——支付寶   100

       其他應(yīng)收款——天貓傭金      5

貸：主營業(yè)務(wù)收入                 92.92

      應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅金12.08

借：主營業(yè)務(wù)成本                     80

   貸：發(fā)出商品                         80

注意：此處有的人不明白，為什么收入不是105元而是92.92元呢？即使扣除5元的傭金，收入也是100元呀？這個(gè)問題簡單點(diǎn)來說，會(huì)計(jì)入賬的收入是不含稅的，因?yàn)槎惤饡?huì)在月末的時(shí)候申報(bào)到稅務(wù)局，所以在一開始，收到的錢不等于實(shí)際收入的錢。