稅收能為提振消費做些什么？

稅收能為提振消費做些什么？

來源：稅務研究
作者：高培勇（中國社會科學院）
時間：2025年8月4日
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/fZsOO4pOJiMk7ys0RtHtkg

編者按：
春華秋實四十載，砥礪耕耘鑄華章?！抖悇昭芯俊纷?985年創(chuàng)刊，始終與我國稅收事業(yè)血脈相連、同頻共振。在《稅務研究》創(chuàng)刊40周年之際，中國稅務雜志社精心策劃了“守正創(chuàng)新深化稅收理論研究更好服務高質量推進中國式現(xiàn)代化稅務實踐”理論研討會暨《稅務研究》創(chuàng)刊40周年座談會。在會上，多位財稅領域領導和專家圍繞會議主題進行深入理論研討，積極為新一輪財稅體制改革發(fā)聲建言。本刊刊發(fā)其中的精彩文稿，以期交流互鑒，共同推進稅收理論的創(chuàng)新與發(fā)展。

一、提振消費是當前和今后一個時期經濟工作的重心
當前更趨復雜嚴峻的外部環(huán)境，使得擴大內需特別是提振消費成為拉動經濟增長的主動力和穩(wěn)定錨。我們已經看到，在當前的中國，大力提振消費不僅是超高頻詞匯，而且是當前以及今后一個時期經濟工作的重心所在。
2024年年末舉行的中央經濟工作會議圍繞確保完成經濟工作重點任務而指出的必須緊緊抓住的關鍵環(huán)節(jié)之一，就是“針對需求不足的突出癥結，著力提振內需特別是居民消費需求”。
2025年的《政府工作報告》提出的經濟重點工作任務之一，就是“大力提振消費”“加快補上內需特別是消費短板”“實施提振消費專項行動”。
2025年3月16日中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯(lián)合印發(fā)的《提振消費專項行動方案》，聚焦促進消費擴量、提質、升級目標，以近5 000字篇幅，分8個方面、30個條款就大力提振消費作出了系統(tǒng)性行動部署。
消費之所以被放置在如此重要的位置、提振消費之所以被提至前所未有的戰(zhàn)略高度，其根本的原因顯然在于：中國經濟發(fā)展已經到了必須依靠內需特別是消費推動的階段。提振消費不僅是應對當前經濟下行壓力、鞏固和增強經濟回升向好態(tài)勢的當務之急，更是推動經濟高質量發(fā)展的長期戰(zhàn)略。

二、提振消費實質上是個分配問題
提振消費，表面上是個供求問題。但深入一步觀察會發(fā)現(xiàn)，它實質上是個分配問題。
不妨以“社會消費品零售總額”的變化為例來透視其大概。國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，以新冠疫情劃界，從2020年至2024年，全國社會消費品零售總額同比增速分別為-4.11%、12.25%、-0.43%、7.02%和3.48%，年均增速為3.64%。相比之下，從2015年至2019年，這一指標的同比增速分別為10.44%、10.20%、9.98%、8.77%和7.80%，年均增速為9.44%。前后5年的平均增速下降了5.80個百分點。
單純以社會消費品零售總額的變化而論，消費需求不足無疑是當下經濟運行中各種困難挑戰(zhàn)的焦點。但是，問題的關鍵在于，此消費需求不足不同于彼消費需求不足。
社會消費品零售總額系“量”和“價”兩個因子的乘積。與新冠疫情前的通常情形有所不同，當下的消費需求不足并非或主要不是來自商品和服務消費數(shù)量的減少，而是或主要是來自商品和服務消費價格的下降。當下商品和服務消費價格的下降又并非或主要不是源自市場供求的此消彼長，而是或主要是源自消費者對于商品和服務質量選擇偏好的變化——消費者因收入下降或收入預期下降而不能或不敢如以往那般消費，從而出于更加謹慎的考量而傾向選擇價格相對低廉的商品和服務。
消費終歸是收入的函數(shù)。在影響消費的各種因素中，收入是具有決定性意義的因素，收入的變化決定消費的變化。不僅如此，消費還終歸是財富積累的函數(shù)。在收入和財富積累形成的交互作用中，財富積累的變化同樣決定消費的變化。收入和財富積累的變化決定消費的變化。這一經濟學的基本原理告訴我們，當下的消費需求不足，既同經濟下行壓力有關，又同經濟下行壓力下的收入分配和財富積累格局變化有關。從根本上而言，消費需求不足是經濟下行壓力下的收入分配和財富積累格局變化所導致的。
由此可以得出一個重要判斷：提振消費不能不觸及收入分配和財富積累。消費的擴量也好、提質也好、升級也罷，都在很大程度上取決于收入分配和財富積累狀況的改善，有賴于收入分配機制和財富積累機制的規(guī)范化。
引申一步說，就提振消費而談提振消費，離開分配而談論提振消費，很像“盲人摸象”，雖接觸到一些表面現(xiàn)象，但抓不住本質。只有從完善分配制度入手，通過進一步全面深化改革規(guī)范收入分配機制和財富積累機制，從而改善收入分配和財富積累格局，才是大力提振消費的根本之道。

三、完善再分配調節(jié)機制是“重頭戲”
提振消費要靠完善分配制度，根本之道也是完善分配制度。接踵而來的問題是：該如何完善旨在提振消費的分配制度？
在黨的十九大提出的分“兩步走”全面建成社會主義現(xiàn)代化強國戰(zhàn)略安排的基礎上，從黨的二十大到黨的二十屆三中全會就完善分配制度作出的系統(tǒng)部署，可以歸納為兩個層面的重點內容：初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調配套的制度體系和稅收、社會保障、轉移支付等再分配調節(jié)機制。
圍繞二〇三五年我國發(fā)展的總體目標，以“促進共同富裕的基礎性制度”定位分配制度，以“規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制”定位完善分配制度目標，黨的二十大提出“構建初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調配套的制度體系”以及“加大稅收、社會保障、轉移支付等的調節(jié)力度”。
圍繞二〇三五年進一步全面深化改革的總目標，“以促進社會公平正義、增進人民福祉為出發(fā)點和落腳點”，黨的二十屆三中全會提出“構建初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調配套的制度體系”以及“完善稅收、社會保障、轉移支付等再分配調節(jié)機制”。
上述兩個層面的重點內容并非簡單平行關系，初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調配套的制度體系涵蓋稅收、社會保障、轉移支付等再分配調節(jié)機制，稅收、社會保障、轉移支付等再分配調節(jié)機制系初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調配套的制度體系中收入再分配制度的具體化。圍繞完善分配制度的路徑分析，可以由前一層面的重點內容入手。
完善分配制度固然同時涉及初次分配、再分配和第三次分配，涉及三個層級的分配制度也必須協(xié)調配套。但立足當下我國分配制度體系的現(xiàn)狀，再分配調節(jié)機制無疑是其中最突出的“短板”“弱項”。作出這一論斷的基本依據(jù)在于以下兩點。
用于測度貧富差距的基尼系數(shù)，歷來有再分配之前和再分配之后的區(qū)分。在今天的世界上，就再分配之前的基尼系數(shù)值而論，我國并不比包括發(fā)達國家在內的其他國家高，甚至比其中的某些國家還要低不少。但是，就再分配之后的基尼系數(shù)值而言，我國則位居世界較高水平。這至少說明，我國現(xiàn)行分配制度的再分配職能不夠顯著，尚有很大的改善空間。此其一。
迄今為止，從總體上看，我國圍繞再分配調節(jié)機制的建設尚停留于收入分配領域。躍出收入分配的視野局限而延伸至財富積累，從收入分配和財富積累兩個領域兼容、收入流量和財富存量兩種調節(jié)并重的現(xiàn)代分配制度意義上謀劃收入再分配調節(jié)機制，還處在破題階段。這至少說明，我國現(xiàn)行再分配調節(jié)機制的覆蓋面不夠完整，調節(jié)對象不夠全面，尚有很大的拓展余地。此其二。
抓住主要矛盾帶動全局工作，既是唯物辯證法的要求，也是中國共產黨一貫倡導和堅持的方法。認識到再分配調節(jié)機制是現(xiàn)行分配制度最突出的“短板”“弱項”，那么，面對由初次分配、再分配、第三次分配構成的協(xié)調配套的制度體系，完善分配制度當然要從完善再分配調節(jié)機制入手，以完善再分配調節(jié)機制作為“重頭戲”。

四、完善稅收的再分配調節(jié)是“重中之重”
明確了再分配調節(jié)機制是現(xiàn)行分配制度最突出的“短板”“弱項”，完善分配制度當以完善再分配調節(jié)機制為“重頭戲”，接下來，還有一個問題需要說清楚：在由稅收、社會保障、轉移支付等因素構成的現(xiàn)行再分配調節(jié)機制中，位居首位且系最基本、最重要、最核心要素的稅收，又是“短板中的短板”“弱項中的弱項”。故而，完善稅收的再分配調節(jié)是“重中之重”。
從完善再分配調節(jié)機制、提振消費的意義上討論稅收問題，當然離不開“規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制”這一全新目標，也當然要使用“促進社會公平正義、增進人民福祉”這把全新標尺。一旦以這一全新目標、全新標尺審視現(xiàn)行稅收制度，以下幾個方面的“短板”“弱項”立刻顯現(xiàn)。
其一，在全部稅收收入中，只有不足10%的稅收收入直接來源于個人，又幾乎沒有向個人直接征收的財產稅。這意味著，我國稅收同個人之間的對接渠道既較為狹窄，又基本只能觸及收入流量，難以伸展至財富存量，可謂“小馬拉大車”。
其二，在全部稅收收入中，70%左右的稅收收入來源于流轉環(huán)節(jié)征收的以增值稅、消費稅為代表的各種間接稅。這意味著，我國稅收的絕大部分系作為價格的構成要素而嵌入各種商品和服務的價格之中，并且通過價格渠道，在國內生產總值（GDP）的初次分配環(huán)節(jié)實現(xiàn)。
其三，在全部稅收收入中，90%以上的稅收收入（70%左右的間接稅收入加上20%以上的企業(yè)所得稅收入）系通過企業(yè)之手繳納，企業(yè)法人繳納的稅收又可能通過各種渠道轉嫁出去。這不僅意味著我國稅收的絕大部分是可以轉嫁的，而且意味著最終的稅收歸宿具有高度不確定性。
顯而易見，以如此明顯帶有“短板”“弱項”的稅收收入格局去對接改善收入分配和財富積累格局、大力提振消費的要求，肯定難逃“心有余而力不足”之嫌。
進一步看，上述這些“短板”“弱項”之所以會成為“短板”“弱項”，之所以會呈現(xiàn)為稅收再分配調節(jié)上的“心有余而力不足”，其深層原因集中體現(xiàn)于，在現(xiàn)行稅收體系中找不到可與稅收再分配調節(jié)要求相對稱的稅種：或是相關稅種“缺失”——現(xiàn)行稅收體系中尚無相關稅種，如對個人直接征收的財產稅；或是相關稅種“體弱”——現(xiàn)行稅收體系中雖有相關稅種，但其所占比重偏低或自身機能偏弱，如對個人征收的個人所得稅。故而，聚焦現(xiàn)行稅收制度的“短板”“弱項”，通過稅制結構優(yōu)化而“補足”稅收再分配調節(jié)“短板”、“強化”稅收再分配調節(jié)“弱項”，實現(xiàn)稅收對于收入分配和財富積累兩個領域的兼容、對于收入流量和財富存量兩種調節(jié)的并重，勢在必行。
就收入分配領域和收入流量調節(jié)而言，鑒于規(guī)范收入分配秩序主要靠直接稅而非間接稅、主要靠對個人的課稅而非對企業(yè)法人的課稅，因此，加快完善收入分配環(huán)節(jié)征收的收入流量稅，讓稅收與個人之間擁有通暢的對接渠道，讓更多稅收跨越企業(yè)法人這堵墻而直接來源于個人，讓稅收的再分配調節(jié)職能更多落實于個人收入分配層面，無疑是必要的。
就財富積累領域和財富存量調節(jié)而言，鑒于規(guī)范財富積累機制主要靠財富積累環(huán)節(jié)征收的財富存量稅而非收入分配環(huán)節(jié)征收的收入流量稅以及商品和服務流轉環(huán)節(jié)征收的間接稅，主要靠對個人征收的財產稅而非對企業(yè)法人征收的財產稅，因此，加快開征財富積累環(huán)節(jié)征收的財富存量稅，讓稅收再分配調節(jié)進入財富積累領域，讓稅收對個人財富積累的再分配調節(jié)作用得以有效發(fā)揮，讓稅收在拉近居民貧富差距方面有所作為，也無疑是必要的。
以此為基礎，推動我國稅收制度邁向形態(tài)更高級、職能更齊全、作用更完整、結構更合理的現(xiàn)代稅收制度階段。這是當前和今后一個時期完善我國分配制度以及與之相匹配的現(xiàn)代稅收制度的大邏輯。