財稅政策提振縣域消費：特征事實、作用機(jī)制和優(yōu)化路徑

作者：

楊得前（集美大學(xué)地方財政績效研究中心）

王   玉（河南財政金融學(xué)院）

消費作為國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)的起點和終點，是暢通國內(nèi)大循環(huán)的核心引擎。2024年中央經(jīng)濟(jì)工作會議將“大力提振消費、提高投資效益，全方位擴(kuò)大國內(nèi)需求”擺在優(yōu)先位置。2025年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《提振消費專項行動方案》指出，要“加強(qiáng)縣域商業(yè)建設(shè)，建立完善農(nóng)村商業(yè)體系”。上述戰(zhàn)略部署在優(yōu)化消費環(huán)境、激發(fā)消費活力、釋放消費潛力等方面，為新時期提振縣域消費提供了指引。
財稅政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，在推動縣域消費市場繁榮中發(fā)揮著重要作用。根據(jù)第七次全國人口普查數(shù)據(jù)，2020年年底我國縣域人口約為7.5億。縣域是城鄉(xiāng)要素流動的關(guān)鍵節(jié)點，其消費潛力直接關(guān)系到內(nèi)需拉動和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，2025年前5個月縣鄉(xiāng)消費品零售總額同比增長5.4%，增速高于城區(qū)；縣鄉(xiāng)消費市場規(guī)模占比達(dá)38.9%，增長引擎作用日益凸顯。近5年農(nóng)村居民食品消費占全國比重維持在32.59%高位，而服務(wù)性消費支出占比均值為38.87%。這表明縣域消費增長仍有較大空間。
如何精準(zhǔn)運用財稅政策工具，破解縣域消費面臨的瓶頸，推動縣域消費高質(zhì)量發(fā)展，成為當(dāng)前亟待解決的重要課題。本文的創(chuàng)新之處在于：其一，聚焦縣域消費，基于消費經(jīng)濟(jì)與財稅政策交叉研究視角，構(gòu)建一個涵蓋財政補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付和稅收優(yōu)惠等多種財稅政策的系統(tǒng)性分析框架，以提振縣域消費；其二，通過對現(xiàn)有政策的梳理與分析，結(jié)合當(dāng)前財稅政策在提振縣域消費中所面臨的挑戰(zhàn)，如財政收支矛盾、數(shù)字化支持不足等，提出針對性的政策優(yōu)化路徑，為促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供新思路。

一、當(dāng)前我國縣域消費的特征事實
隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加速與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縣域消費在消費能力、消費支持、消費渠道和消費環(huán)境等方面發(fā)生了顯著變化。綜合觀察，當(dāng)前縣域消費呈現(xiàn)以下特征。（一）居民收入逐步增長，消費能力持續(xù)提升近年來，我國縣域居民收入水平持續(xù)提升，為消費能力的增強(qiáng)奠定了堅實基礎(chǔ)。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示：2024年全國居民人均可支配收入為41 314元，比上年名義增長5.3%，扣除價格因素，實際增長5.1%。值得注意的是，農(nóng)村居民收入持續(xù)穩(wěn)步增長。2024年，農(nóng)村居民人均可支配收入提高至23 119元，實際增長6.3%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長速度為4.6%，農(nóng)村居民人均可支配收入的增長速度高于城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增長速度。收入水平的穩(wěn)步增長轉(zhuǎn)化為縣域消費能力的提升。2024年城鎮(zhèn)居民人均消費支出34 557元，增長4.7%，實際增長4.5%；農(nóng)村居民人均消費支出19 280元，增長6.1%，實際增長5.8%。農(nóng)村消費增速快于城鎮(zhèn)的態(tài)勢，不僅表明城鄉(xiāng)居民消費能力實現(xiàn)同步提升，更凸顯了縣域居民消費市場的巨大潛力正在加速釋放。（二）財稅支持穩(wěn)步加力，消費意愿顯著改善財稅政策強(qiáng)化公共服務(wù)供給，為提升縣域消費意愿提供了關(guān)鍵支持。2025年，中央財政預(yù)算支出補(bǔ)助資金130億元，用于支持中西部地區(qū)與東部部分困難地區(qū)改善縣域普通高中基本辦學(xué)條件；同時安排縣級基本財力保障機(jī)制獎補(bǔ)金預(yù)算4 795億元，以緩解縣域財政壓力，主要用于縣域基本公共服務(wù)及養(yǎng)老、托育等社會公共服務(wù)領(lǐng)域。通過強(qiáng)化民生兜底保障，有效緩解縣域居民的預(yù)防性儲蓄動機(jī)，系統(tǒng)性增強(qiáng)其消費意愿，進(jìn)而明顯提升其邊際消費傾向。上述效應(yīng)體現(xiàn)在以下方面。第一，縣域居民對高品質(zhì)商品的購買意愿增強(qiáng)。比如，在商務(wù)部“以舊換新”政策推動下，2025年以來縣域單價萬元以上家電銷售額同比增長73%，洗碗機(jī)、凈水機(jī)、烘干機(jī)等改善型家電銷量漲幅均超50%，綠色智能家電從縣域“可選需求”轉(zhuǎn)為“品質(zhì)剛需”。第二，縣域居民對服務(wù)消費需求增加。美團(tuán)平臺數(shù)據(jù)顯示，2019—2023年縣域服務(wù)消費額復(fù)合增長率高達(dá)31.1%，顯著高于2023年全國服務(wù)消費20%的增長率（彭云 等，2025）。2024年縣域生活服務(wù)整體訂單量同比增長42.1%，線上活躍商戶同比增長48.9%。上述數(shù)據(jù)直接展現(xiàn)了縣域服務(wù)消費市場的巨大潛力。（三）消費渠道深度融合，線上消費迅猛增長近年來，我國縣域消費市場呈現(xiàn)顯著的線上線下融合趨勢，線上消費規(guī)模與滲透率均實現(xiàn)跨越式增長，成為拉動內(nèi)需的重要引擎。一方面，線下實體憑借即時體驗與在地服務(wù)優(yōu)勢，在縣域市場中仍具有重要地位，有效契合部分居民尤其是老年群體的消費習(xí)慣。另一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善、移動支付的全面普及以及物流配送體系的逐步健全，線上消費在縣域地區(qū)的滲透率顯著提升。通過外賣、團(tuán)購等線上渠道購買日常生活所需，已然成為縣域居民的日常消費方式。商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作研究院發(fā)布的《即時零售行業(yè)發(fā)展報告（2024）》顯示：2023年縣域電商即時零售規(guī)模同比增長23.42%，高達(dá)1 500億元；2024年1月至8月，在縣域下沉市場，美團(tuán)即時零售訂單量同比增長54%。這表明縣域消費者的線上消費意愿強(qiáng)烈，線上消費潛力巨大。上述線上線下融合、線上消費高速增長的趨勢將持續(xù)重塑縣域零售業(yè)態(tài)，有效滿足居民的復(fù)合消費需求，推動縣域消費市場邁向更高質(zhì)量的發(fā)展階段。（四）消費環(huán)境穩(wěn)步改善，消費規(guī)模明顯擴(kuò)大消費環(huán)境持續(xù)優(yōu)化有力助推消費規(guī)模的不斷擴(kuò)大。近年來，我國縣域商業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的提檔升級建設(shè)加快，縣域商業(yè)體系不斷完善，顯著提升消費便利性與可得性，激活縣域消費潛力。2024年，國家選取67個試點縣進(jìn)行充換電設(shè)施補(bǔ)短板試點，有效縮短縣域充電服務(wù)半徑；中央財政安排27.9億元資金支持完善縣域商業(yè)體系建設(shè)。商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2023年1月至2025年3月，全國共建設(shè)改造縣城綜合商貿(mào)服務(wù)中心2 628個、鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿(mào)中心13 391個、村級便民商店13.8萬個。截至2025年7月，全國累計建設(shè)改造縣鄉(xiāng)村各類商業(yè)網(wǎng)點15.5萬個。消費便利性與可得性顯著提升，直接驅(qū)動了縣域消費規(guī)模的歷史性突破。2019年至2024年，縣鄉(xiāng)社會消費品零售總額占全國的比重從36.8%提升至38.8%，2024年鄉(xiāng)村消費增速比縣域城鎮(zhèn)快0.9個百分點。同時，大宗和升級類消費實現(xiàn)快速增長。2024年我國縣域旅游接待游客量同比增長14.26%，旅游總收入增長9.96%。上述變化表明，消費環(huán)境優(yōu)化對釋放縣域消費潛力發(fā)揮了關(guān)鍵支撐作用。

二、財稅政策提振縣域消費的作用機(jī)制
（一）調(diào)節(jié)收入分配，提升縣域消費能力
提振消費實質(zhì)上是個分配問題，要靠完善分配制度（高培勇，2025）。財稅政策作為重要的分配制度，通過累進(jìn)性直接稅制（如個人所得稅、財產(chǎn)稅）與財政轉(zhuǎn)移支付雙重機(jī)制，有效調(diào)節(jié)收入分配，提升縣域中低收入居民消費實力。其一，中低收入群體通常構(gòu)成縣域人口主體，其收入水平相對較低但邊際消費傾向較高（鄒紅 等，2025；Baker 等，2023）。累進(jìn)稅制設(shè)計遵循“量能負(fù)擔(dān)”原則，對低收入群體課征低稅收（劉樂崢 等，2021），使其保留更多可支配收入，進(jìn)而有效保障中低收入群體的消費實力。其二，財政轉(zhuǎn)移支付（如專項補(bǔ)助等）直接定向注入縣域低收入家庭，實質(zhì)性地提升其可支配收入水平。上述收入再分配過程，將社會資源更多地向具有較高邊際消費傾向的中低收入群體傾斜，為提振縣域即期消費與消費升級提供了重要條件。（二）提升公共服務(wù)，改善縣域消費預(yù)期根據(jù)生命周期—永久收入假說理論，居民消費行為不僅受當(dāng)前收入約束，更取決于對終身收入的長期預(yù)期（Modigliani 等，1954；Friedman，1957）。財稅政策通過強(qiáng)化社會保障等公共服務(wù)供給，重塑風(fēng)險分散機(jī)制，進(jìn)而優(yōu)化居民消費決策預(yù)期管理。具體路徑包括以下兩點。第一，社會保障的風(fēng)險緩沖功能有助于重塑縣域消費者的消費決策時序。相較于城市居民，縣域群體面臨更高的醫(yī)療、養(yǎng)老等不確定性。當(dāng)政府提高對醫(yī)保、養(yǎng)老等社會保障的財稅支持時，縣域消費者的風(fēng)險感知會有所降低，其預(yù)防性儲蓄動機(jī)會有所弱化，因風(fēng)險規(guī)避引致的跨期替代效應(yīng)相應(yīng)降低，從而避免縣域消費者過度壓縮當(dāng)前消費。第二，公共服務(wù)均等化政策拓展消費選擇空間。教育、醫(yī)療等公共服務(wù)政策的縣域供給質(zhì)量直接影響居民的消費規(guī)劃。優(yōu)質(zhì)教育資源通過人力資本積累提升長期預(yù)期，促使縣域家庭增加非必需品消費而非教育投資。同時，普惠性養(yǎng)老、醫(yī)療服務(wù)的完善則使老年群體消費不再受限于子女贍養(yǎng)預(yù)期，轉(zhuǎn)而根據(jù)自身收入進(jìn)行自主決策，釋放其消費潛力。（三）優(yōu)化消費供給，刺激縣域消費需求一方面，財稅政策通過減稅降費直接降低消費價格。比如，針對縣域居民需求旺盛且具有升級潛力的耐用消費品（如家電、新能源汽車）和文化體育服務(wù)等，實施增值稅優(yōu)惠、消費稅減免或階段性免稅政策等，通過減少稅收楔子，降低消費含稅價格（樊麗明 等，2025），提升縣域消費者的購買力與“消費者剩余”，從而刺激即期消費。上述措施能快速激活價格彈性較大的消費領(lǐng)域，尤其對價格敏感的縣域市場激活效果更為顯著。另一方面，提供消費補(bǔ)貼與激勵，降低消費交易成本。對節(jié)能家電、綠色建材進(jìn)行補(bǔ)貼，對特定農(nóng)資發(fā)放定向消費券，對教育、醫(yī)療等支出允許在個人所得稅稅前扣除，等等。上述措施可有效補(bǔ)償縣域消費者部分支出，提高特定消費“性價比”，增加縣域消費者可支配資金，有效撬動潛在的消費意愿。（四）優(yōu)化消費環(huán)境，增強(qiáng)縣域消費活力財稅政策作為調(diào)節(jié)消費市場的重要杠桿，通過系統(tǒng)性優(yōu)化消費環(huán)境，能夠有效破除縣域消費抑制因素，釋放內(nèi)需增長潛能（楊志安 等，2024）。其一，財稅政策通過完善消費基礎(chǔ)設(shè)施，提升縣域消費便利性。縣域地區(qū)往往在交通、通信、物流等方面存在短板，這直接影響消費者的購物體驗和消費意愿。通過財政投入縣域商業(yè)流通體系與信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，改善交通網(wǎng)絡(luò)、提升通信覆蓋、優(yōu)化物流配送，有助于增強(qiáng)消費可及性。其二，財稅政策通過完善制度保障，夯實消費安全基礎(chǔ)。財政專項投入縣域市場監(jiān)管平臺建設(shè)，推動跨部門執(zhí)法信息共享與質(zhì)量追溯，能夠有效抑制假冒偽劣商品流通。這兩類政策可共同增強(qiáng)消費者消費意愿，緩解縣域居民“不敢消費”的信任危機(jī)。

三、提振縣域消費的財稅政策現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)
（一）提振縣域消費的財稅政策現(xiàn)狀
1.提升居民消費能力的財稅政策。提升居民消費能力是提振縣域消費的基礎(chǔ)。現(xiàn)有財稅政策主要通過以下途徑提升居民消費能力。其一，多舉措促進(jìn)縣域人員就業(yè)，提高縣域居民消費能力。具體包括：安排財政就業(yè)補(bǔ)助資金對企業(yè)吸納就業(yè)社會保險補(bǔ)貼“直補(bǔ)快辦”，保障縣域就業(yè)困難人員與高校畢業(yè)生就業(yè)；對脫貧人口等重點群體創(chuàng)業(yè)減免增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅等；對企業(yè)安置殘疾人支付的工資100%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。其二，通過稅收政策保障縣域中低收入群體消費能力。比如：縣域殘疾人本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅；個人所得稅專項附加扣除涵蓋子女教育、住房貸款利息等多個領(lǐng)域，通過精準(zhǔn)減稅提高縣域中低收入群體實際收入。其三，財政補(bǔ)貼直接作用于消費環(huán)節(jié)，提升縣域居民消費實力。比如中央與地方財政按比例承擔(dān)家電下鄉(xiāng)、汽車以舊換新補(bǔ)貼資金，降低縣域居民購買耐用品的成本。同時，針對縣域特定群體發(fā)放消費券，通過財政資金撬動即時消費需求。此外，財政部等部門對符合條件的縣域居民個人消費貸款給予財政貼息，降低消費信貸成本，提高居民消費實力。2.完善公共服務(wù)的財稅政策。公共服務(wù)短板制約縣域消費升級，財稅政策著力通過提升公共服務(wù)水平改善消費預(yù)期。一方面，進(jìn)一步增強(qiáng)惠民生方面的財政支持力度，安排財政補(bǔ)助資金支持縣域教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務(wù)，推動城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。例如，中央財政對縣域義務(wù)教育階段學(xué)校實施生均公用經(jīng)費補(bǔ)助政策，逐步推行免費學(xué)前教育，改善農(nóng)村教育條件，減輕縣域?qū)W生教育支出。另一方面，稅收優(yōu)惠引導(dǎo)社會資本參與縣域公共服務(wù)供給，對縣域公辦和民辦的托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供增值稅減免，豐富公共服務(wù)供給主體。此外，政府購買服務(wù)機(jī)制在縣域公共文化、體育領(lǐng)域的推廣，通過財政資金引導(dǎo)社會力量提供多元化服務(wù)。3.改善消費供給的財稅政策。財稅政策通過動態(tài)調(diào)整與精準(zhǔn)匹配，有效推動縣域供給結(jié)構(gòu)優(yōu)化和質(zhì)量提升。一是促進(jìn)縣域企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策。對環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備及其數(shù)字化智能化改造實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠，疊加固定資產(chǎn)加速折舊政策加速設(shè)備更新，研發(fā)費用加計扣除政策激勵縣域企業(yè)增加研發(fā)投入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；資源綜合利用產(chǎn)品與勞務(wù)適用增值稅即征即退政策；高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步強(qiáng)化縣域創(chuàng)新動能。二是促進(jìn)縣域產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策。對農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)免征或減半征收企業(yè)所得稅，其從業(yè)人員暫免征收個人所得稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費暫免征收個人所得稅；承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)則免征契稅，其生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，非規(guī)模化養(yǎng)殖的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅?？h域服務(wù)業(yè)經(jīng)營主體貸款享受財政貼息。中央對地方文化領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付資金向農(nóng)村等欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，推動優(yōu)質(zhì)文化資源下沉，助力縣域文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動縣域文化消費。4.優(yōu)化消費環(huán)境的財稅政策。在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，首先，中央財政通過服務(wù)業(yè)發(fā)展資金支持縣域商業(yè)建設(shè)，包括縣域商業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、縣鄉(xiāng)村三級物流配送體系、下沉供應(yīng)鏈、農(nóng)產(chǎn)品上行渠道等縣域商業(yè)建設(shè)。中央財政安排獎勵資金加大縣域公共基礎(chǔ)設(shè)施的改造升級，尤其是補(bǔ)齊縣域地區(qū)充換電基礎(chǔ)設(shè)施短板，加強(qiáng)配套電網(wǎng)建設(shè)，釋放新能源車消費潛力。其次，對國家重點扶持的縣域污水處理項目、飲水工程、公共基礎(chǔ)設(shè)施等實施企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠，免征農(nóng)村居民生活用水相關(guān)增值稅、農(nóng)村飲水工程的契稅和印花稅等。最后，財政資金支持市場監(jiān)管部門開展專項整治，加強(qiáng)對商品質(zhì)量、食品安全檢測，對符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、誠信經(jīng)營的企業(yè)給予財政獎勵，對違規(guī)企業(yè)加大處罰力度，增強(qiáng)消費者對縣域市場商品與服務(wù)的信任度，提振消費信心。（二）提振縣域消費的財稅政策面臨的挑戰(zhàn)1.縣域居民消費能力有限。居民消費能力不足是提振縣域消費的核心制約因素。其本質(zhì)上源于縣域居民收入結(jié)構(gòu)、財富積累機(jī)制與風(fēng)險抵御能力的多重結(jié)構(gòu)性矛盾，持續(xù)壓制縣域居民的消費意愿與支付能力。其一，農(nóng)村居民收入增速雖較快，但城鄉(xiāng)收入差距仍維持在較高水平。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，近5年農(nóng)村居民人均可支配收入約為城鎮(zhèn)居民的40.88%。這導(dǎo)致縣域居民在消費支出上更為謹(jǐn)慎，難以涉足高端、大額消費領(lǐng)域。并且，近年來縣域居民收入增長速度出現(xiàn)放緩跡象，制約消費能力提升。其二，增收渠道狹窄嚴(yán)重束縛了縣域居民消費潛力的釋放。一方面，工資性收入與經(jīng)營性收入是縣域居民的主要收入來源，然而這些渠道受限于縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，增長空間有限。縣域產(chǎn)業(yè)多以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)、簡單制造業(yè)為主，其產(chǎn)業(yè)鏈條短、附加值低、就業(yè)吸納能力和薪資待遇不高，限制了居民工資性收入增長。另一方面，鑒于財產(chǎn)性權(quán)利轉(zhuǎn)化機(jī)制缺位，宅基地使用權(quán)、集體經(jīng)營性建設(shè)用地難以為農(nóng)民帶來穩(wěn)定的財產(chǎn)性收益。盡管土地承包延期試點逐步推進(jìn)，但配套的產(chǎn)權(quán)交易平臺與稅收激勵機(jī)制仍不健全，制約“資源變資產(chǎn)”的政策紅利釋放。縣域居民財產(chǎn)性收入等多元化收入渠道匱乏，難以借助資產(chǎn)增值實現(xiàn)快速增收，致使整體收入在低水平徘徊，抑制了居民消費潛力的釋放。2.縣域財政收支矛盾突出。充足的財力是政府提供高質(zhì)量公共服務(wù)的有效保障。而在運用財稅政策提振縣域消費的實踐中，縣域財政收支矛盾突出成為制約政策實施效能的關(guān)鍵瓶頸。從收入端看，縣域經(jīng)濟(jì)多以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)、低附加值勞動密集型制造業(yè)為主，新興產(chǎn)業(yè)布局不足，難以形成穩(wěn)定且高貢獻(xiàn)的稅收增長點，導(dǎo)致縣域財政對土地出讓收入、非稅收入等不穩(wěn)定財源依賴度較高，收入基礎(chǔ)薄弱。從支出端看，縣域財政承受著剛性支出與政策配套的雙重壓力。隨著公共服務(wù)均等化的推進(jìn)，縣域在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生領(lǐng)域的支出責(zé)任持續(xù)加重，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域的投入需求也不斷攀升。此外，縣域財政可支配財力難以滿足大規(guī)模的上級政策落地的配套支出。加之縣域行政運行成本居高不下，人員與辦公經(jīng)費等剛性支出占比大，大幅壓縮了用于消費提振政策的資金空間。3.數(shù)字化支持乏力。我國財稅政策在提振縣域消費的過程中，數(shù)字化支持乏力已成為一個亟待突破的重要挑戰(zhàn)。一是數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不足。財政資金對通信網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)中心、智慧物流等新型基礎(chǔ)設(shè)施投入不足，導(dǎo)致縣域尤其是農(nóng)村5G網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍、信號穩(wěn)定性與網(wǎng)速等難以滿足數(shù)字化消費需求，且商業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)字化程度低，制約縣域消費的線上線下融合。二是市場主體數(shù)字化應(yīng)用能力制約?？h域企業(yè)普遍存在數(shù)字化轉(zhuǎn)型資金短缺、技術(shù)人才匱乏的問題，難以利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)實現(xiàn)精準(zhǔn)營銷和個性化服務(wù)，限制了消費供給的創(chuàng)新；縣域中小商戶占比高，但普遍缺乏數(shù)字技術(shù)應(yīng)用能力，對智能化改造、數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表等新型數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑的實踐能力薄弱、應(yīng)用意愿不足；縣域居民尤其是中老年人群對移動支付等數(shù)字消費方式接受度較低，導(dǎo)致消費刺激效果不理想。三是數(shù)據(jù)共享與協(xié)同壁壘制約。當(dāng)前，縣域內(nèi)不同部門數(shù)字化系統(tǒng)因數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)、接口協(xié)議與安全等級等缺乏統(tǒng)一規(guī)范，形成“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象。上述狀況嚴(yán)重阻礙有效治理合力的形成，進(jìn)而削弱財稅政策提振縣域消費的實際效果。4.消費環(huán)境欠佳?？h域消費環(huán)境存在諸多短板，影響財稅政策對縣域消費的提振效果。一是消費物理場景承載力不足。商業(yè)設(shè)施同質(zhì)化嚴(yán)重且低端商超過剩，而高品質(zhì)休閑娛樂場景稀缺，交通不便與住宿承載弱制約縣域文旅消費，夜間照明、停車配套以及充電設(shè)施覆蓋率不足也限制消費時長與新能源汽車普及，優(yōu)質(zhì)教育、醫(yī)療與文化資源短缺加劇消費外流。二是物流體系滯后形成“工業(yè)品下鄉(xiāng)難、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)城貴”的雙向梗阻。冷鏈倉儲覆蓋不足推高生鮮等農(nóng)產(chǎn)品損耗，公路等級低、多式聯(lián)運缺失抬升流通成本，末端配送效率低抑制家電、家具等耐用品消費。三是市場治理薄弱影響政策傳導(dǎo)效能?；鶎訄?zhí)法力量與監(jiān)管技術(shù)薄弱，導(dǎo)致假冒偽劣商品泛濫、虛假宣傳頻發(fā)、缺陷產(chǎn)品召回不力，維權(quán)渠道不暢、糾紛調(diào)解機(jī)制不健全，損害消費信心形成“信任損耗”，強(qiáng)化了消費者的預(yù)防性消費心理，最終部分抵消財稅激勵的預(yù)期效應(yīng)。

四、進(jìn)一步提振縣域消費的財稅政策優(yōu)化路徑
（一）強(qiáng)化財稅政策精準(zhǔn)性，提升縣域居民消費能力首先，提升縣域居民收入水平。一方面，財政精準(zhǔn)扶持縣域特色產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化專項產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金投向以推動產(chǎn)業(yè)升級，創(chuàng)造高收入就業(yè)崗位并增加居民工資性收入；同步以財政補(bǔ)貼加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，提升居民就業(yè)競爭力與收入議價能力。另一方面，實施產(chǎn)業(yè)稅收激勵。對縣域勞動密集型制造業(yè)和特色農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，試行企業(yè)工資薪金增量部分加計扣除，通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)適時適度提高員工薪酬。其次，拓寬縣域居民增收渠道。一是針對縣域產(chǎn)業(yè)同質(zhì)化困局，設(shè)立財政專項激勵資金，引導(dǎo)資本和技術(shù)向地方特色產(chǎn)業(yè)與特色農(nóng)業(yè)等高附加值領(lǐng)域集聚，推動“產(chǎn)業(yè)升級—就業(yè)增收”良性循環(huán)。二是針對縣域傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化財稅支持力度。對龍頭企業(yè)給予貼息貸款，延伸縣域產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營效益，進(jìn)而增加縣域居民經(jīng)營性收入。三是加快完善縣域財產(chǎn)性收入實現(xiàn)機(jī)制。財政出資搭建規(guī)范的農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易平臺，完善宅基地使用權(quán)流轉(zhuǎn)、集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市制度，促進(jìn)農(nóng)村資產(chǎn)資本化，拓寬居民收入來源。最后，增強(qiáng)縣域居民收入預(yù)期穩(wěn)定性。加大社保財政補(bǔ)貼力度，通過提高基本醫(yī)療保險補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、建立縣域養(yǎng)老保障補(bǔ)充基金夯實民生安全網(wǎng)，增強(qiáng)居民未來預(yù)期穩(wěn)定性，進(jìn)而減少預(yù)防性儲蓄，釋放即期消費潛力，使財稅政策在提振縣域消費中發(fā)揮更大效能。（二）加強(qiáng)財稅政策協(xié)同，優(yōu)化縣域消費保障機(jī)制針對縣域財政收支矛盾對提振縣域消費的制約，需提升財稅協(xié)同改革，逐步形成可持續(xù)的消費支持財政保障機(jī)制。首先，應(yīng)構(gòu)建消費導(dǎo)向型財源培育與激勵協(xié)同機(jī)制，以緩解縣域消費保障的財力約束。一方面，將更多高耗能、高污染產(chǎn)品與高端消費品和服務(wù)納入消費稅征收范圍，設(shè)置差異化消費稅稅率，逐步將消費稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)與零售環(huán)節(jié)（張麗微 等，2025；伍紅 等，2025）。建立全國統(tǒng)一、精細(xì)到縣域?qū)蛹壍南M數(shù)據(jù)統(tǒng)計與稅收核算分配系統(tǒng)，確?？h域消費有效轉(zhuǎn)化為本地可用財力。另一方面，建立增值稅分成比例與“縣域消費活力指數(shù)”掛鉤的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，對消費活躍度高的地區(qū)予以更高分成激勵。其次，創(chuàng)新債務(wù)約束轉(zhuǎn)化路徑，釋放縣域消費補(bǔ)貼空間。通過策略性地運用專項債置換存量高額利息債務(wù)，將降低的付息成本轉(zhuǎn)化為縣域消費補(bǔ)貼資源；同時，構(gòu)建消費基建項目的“建設(shè)—運營”全周期財稅激勵政策體系，通過增值稅即征即退、所得稅定向減免及財政補(bǔ)貼等財稅政策，吸引社會資本協(xié)同投入縣域消費能力建設(shè)。最后，創(chuàng)新制度協(xié)同，激活政策乘數(shù)效應(yīng)。優(yōu)化縱向轉(zhuǎn)移支付分配，將中央民生資金與縣域消費指標(biāo)掛鉤，完善橫向區(qū)域間消費利益協(xié)調(diào)和補(bǔ)償機(jī)制，促進(jìn)財稅工具在擴(kuò)消費中的協(xié)同增效。（三）提高數(shù)字化水平，激發(fā)縣域消費活力首先，強(qiáng)化數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施投入，夯實消費支撐底座。針對縣域網(wǎng)絡(luò)覆蓋不均、物流節(jié)點匱乏等基礎(chǔ)設(shè)施短板，財政政策需優(yōu)先保障新型基礎(chǔ)設(shè)施的戰(zhàn)略性投入。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，重點向欠發(fā)達(dá)縣域傾斜，同時引導(dǎo)社會資本協(xié)同參與縣域充電設(shè)施、通信網(wǎng)絡(luò)升級與智慧物流倉儲及冷鏈體系建設(shè)，為線上線下消費融合奠定堅實基礎(chǔ)。其次，激勵市場主體數(shù)字化轉(zhuǎn)型，破解能力制約困境。對應(yīng)用數(shù)字工具升級消費場景、開發(fā)線上渠道的商戶，實施定向稅收優(yōu)惠，比如進(jìn)一步縮短購置的數(shù)字設(shè)備折舊年限，加計扣除數(shù)字化服務(wù)支出；設(shè)立財政專項扶持基金，支持本地智慧商圈和縣域電商平臺建設(shè)，降低技術(shù)應(yīng)用門檻，激活消費供給創(chuàng)新動能；將數(shù)字技能普及納入縣域基本公共服務(wù)清單，同時推動消費券等政策工具嵌入數(shù)字人民幣等可信支付場景，保障支付便利性與安全感，提高縣域居民數(shù)字支付使用率。最后，加大縣域數(shù)字化人才培養(yǎng)的財稅支持力度。建議將縣域數(shù)字技能培訓(xùn)納入職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼目錄，通過財政補(bǔ)貼開展社區(qū)化普惠培訓(xùn)，同時對縣域企業(yè)開展直播電商、數(shù)據(jù)分析等數(shù)字技能培訓(xùn)的實際支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。鼓勵高校畢業(yè)生到縣域商業(yè)企業(yè)從事數(shù)字化工作，對其工資性收入實行一定期限個人所得稅減免，提高縣域?qū)?shù)字化人才的吸引力。（四）優(yōu)化縣域消費環(huán)境，打造優(yōu)質(zhì)消費生態(tài)首先，優(yōu)化商業(yè)生態(tài)財稅支持，補(bǔ)齊服務(wù)短板。針對縣域商業(yè)設(shè)施失衡、服務(wù)配套缺位等硬約束，創(chuàng)新財政支持方式。采用貼息貸款與企業(yè)所得稅抵免組合工具，引導(dǎo)社會資本改造傳統(tǒng)商圈、建設(shè)社區(qū)便民生活圈；實施城鎮(zhèn)土地使用稅減免，激勵商業(yè)主體發(fā)展高品質(zhì)休閑娛樂業(yè)態(tài)，彌補(bǔ)體驗式消費供給缺口。同時，對符合條件的縣域文旅消費減免增值稅，降低企業(yè)所得稅稅率，特別是通過交通接駁專項補(bǔ)貼與住宿擴(kuò)容投資抵免的協(xié)同配套優(yōu)化，釋放文旅消費潛力。其次，打通物流體系財稅支持渠道，破除雙向流通壁壘。對建設(shè)縣域冷鏈倉儲、升級多式聯(lián)運節(jié)點的企業(yè)，建議進(jìn)一步將其加速折舊年限縮短至政策下限的60%；將鄉(xiāng)村末端配送網(wǎng)絡(luò)建設(shè)納入專項補(bǔ)助范圍，對縣域智慧分揀設(shè)備采購實行增值稅即征即退。通過降低生鮮損耗率與工業(yè)品配送成本，使稅收減免切實傳導(dǎo)至終端價格，激活耐用品與農(nóng)產(chǎn)品消費潛能。最后，創(chuàng)新綠色消費稅收引導(dǎo)，培育可持續(xù)消費生態(tài)。對配置垃圾分類設(shè)施、使用可降解包裝的商戶建議給予環(huán)境保護(hù)稅減免；擴(kuò)大節(jié)能家電、新能源汽車等綠色消費品消費稅優(yōu)惠范圍，通過價格信號引導(dǎo)供需雙側(cè)綠色轉(zhuǎn)型，塑造健康消費生態(tài)。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2025年第11期。）