【2017年01月01日】付廣軍：中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收影響研究

付廣軍：中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收影響研究

內(nèi)容提要：本報告依據(jù)中國近年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及行業(yè)結(jié)構(gòu)中的經(jīng)濟與稅收狀況，分析了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及產(chǎn)業(yè)稅負變化對稅收收入的影響，同時，分析了行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整及行業(yè)稅負變化對稅收收入的影響。找出了影響稅收收入的主要產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，并進行了深入分析。提出了未來產(chǎn)業(yè)和行業(yè)發(fā)展的政策建議。

  關(guān)鍵詞：經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；調(diào)整；稅收

  在中國，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)主要表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)和行業(yè)結(jié)構(gòu)。同樣稅收收入（簡稱稅收，后文中稅收，即稅收收入）結(jié)構(gòu)也表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)和行業(yè)結(jié)構(gòu)上，相應(yīng)地稅收與經(jīng)濟（一般用國內(nèi)生產(chǎn)總值，GDP來表示）之比，即宏觀稅負（或產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅負）。

   一、中國產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)及稅負狀況

  （一）中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)狀況分析

  近年來中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，主要表現(xiàn)在：第一產(chǎn)業(yè)所占比重穩(wěn)步微降，第二產(chǎn)業(yè)所占比重逐年下降，第三產(chǎn)業(yè)所占比重逐年上升。

  
  從表1可以看出：中國第一產(chǎn)業(yè)比重從2010年的9.6%，下降到2014年的9.2%，下降了0.4個百分點；第二產(chǎn)業(yè)比重從2011年的46.1%，下降到2014年的42.7%，下降了3.5個百分點；第三產(chǎn)業(yè)比重則從2011年的44.2%，上升到2014年的48.1%，上升了3.9個百分點，已經(jīng)高于第二產(chǎn)業(yè)5.4個百分點，成為中國第一大產(chǎn)業(yè)。

  中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷改善已經(jīng)成為一種不可逆轉(zhuǎn)的常態(tài)，預(yù)測未來中國第三產(chǎn)業(yè)比重還會逐年提高，第二產(chǎn)業(yè)比重會逐年降低，第一產(chǎn)業(yè)繼續(xù)保持小幅微降狀態(tài)。這種產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化趨勢，符合國際慣例，為中國逐漸向發(fā)達市場經(jīng)濟國家邁進，提供了基礎(chǔ)。

  
  從圖1可以明顯看出，2012年中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是一個重要調(diào)整拐點，在該拐點處，第三產(chǎn)業(yè)所占比重開始超過第二產(chǎn)業(yè)，之后這種趨勢便一發(fā)不可逆轉(zhuǎn)，第三產(chǎn)業(yè)成為中國第一大產(chǎn)業(yè)地位將更加穩(wěn)固。

  （二）中國產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)狀況分析

  在中國，由于第一產(chǎn)業(yè)（主要是農(nóng)業(yè)）生產(chǎn)方式落后，生產(chǎn)效率不高，經(jīng)濟收益較低。為鼓勵其生產(chǎn)，滿足居民基本生活需要，對第一產(chǎn)業(yè)（農(nóng)業(yè)）實行低于其他產(chǎn)業(yè)的輕稅政策，業(yè)已取消了盛行幾千的農(nóng)業(yè)稅，僅對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)征收較輕的稅收。中國稅制主要以工商稅制為主，基本是對第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)征稅。這種特征在稅收結(jié)構(gòu)上明顯可以看出。

  
從表2可以明顯看出，來自第一產(chǎn)業(yè)的稅收2011年僅為81.26億元，占全部稅收的比重僅為0.08%，不到千分之一；來自第二產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重從2011年的52.02%，逐年下降為2014年的46.34%，下降了5.68個百分點；相應(yīng)地，第三產(chǎn)業(yè)稅收占全部稅收的比重從2011年的47.90%，提高到2014年的53.49%，上升了5.59個百分點，高第二產(chǎn)業(yè)占比7.15個百分點。

  
  從圖2可以明顯看出，2012年中國產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)同樣是一個拐點，第三產(chǎn)業(yè)所占比重開始超過第二產(chǎn)業(yè)，以后這種趨勢同樣一發(fā)不可逆轉(zhuǎn)，與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)基本相同。

（三）中國產(chǎn)業(yè)稅負比較分析

  宏觀稅收負擔(dān)（簡稱宏觀稅負），是全部稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值（經(jīng)濟量）之比，具體到各產(chǎn)業(yè)稅負，是來自各產(chǎn)業(yè)稅收收入與其增加值之比。

  由于中國采用以工商稅制為主的稅制，對第一產(chǎn)業(yè)實行稅收優(yōu)惠，加上第一產(chǎn)業(yè)增加值所占比重較低，宏觀稅負的高低變化主要受第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)稅負高低以及它們增加值所占比重（產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)）高低變化的影響。

  
從表3計算結(jié)果可以看出，中國第一產(chǎn)業(yè)稅負很低，2011年僅為0.18%，到2014年上升到0.38%，提高了1.11倍，有逐年上升趨勢，這一現(xiàn)象應(yīng)引起關(guān)注。第二產(chǎn)業(yè)稅負從2011年的22.29%，提高到2012年的22.83%，隨后又降為2013年、2014年的22.09%；第三產(chǎn)業(yè)稅負從2011年的21.37%，提高到2012年的22.96%，隨后又開始小幅下降，2014年降為22.64%?？傮w看，第二、三產(chǎn)業(yè)稅負基本穩(wěn)定，大體保持在22—23%之間。除2011年第三產(chǎn)業(yè)從低于第二產(chǎn)業(yè)外，其余年份略高于第二產(chǎn)業(yè)，但是二者相差不大。

二、中國行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)及稅負狀況

在宏觀經(jīng)濟背景下，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析中國經(jīng)濟與稅收，雖然可以找出一些問題，但由于一、二、三產(chǎn)業(yè)的分類過于綜合，深層次問題無法探研。因此，必須從中觀層次行業(yè)結(jié)構(gòu)來分析經(jīng)濟和稅收，進行行業(yè)分析，才能深入揭示行業(yè)結(jié)構(gòu)變化對經(jīng)濟和稅收的影響，從中找出隱含在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)內(nèi)的因素。

（一）中國行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)狀況分析

根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》列示，具體國民經(jīng)濟行業(yè)分類如下，詳見表4。

   注：為了與行業(yè)稅收數(shù)據(jù)對比，其他行業(yè)中包含水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)。
  資料來源：歷年《中國統(tǒng)計年鑒》。

  按照表4中所列行業(yè)及統(tǒng)計數(shù)據(jù)，農(nóng)林牧漁業(yè)數(shù)據(jù)大于第一產(chǎn)業(yè)的農(nóng)業(yè)口徑；采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)（前述三個行業(yè)合稱為工業(yè)）、建筑業(yè)，等為第二產(chǎn)業(yè)；第三產(chǎn)業(yè)中的前述行業(yè)外的其余行業(yè)。

  也就是說，國民經(jīng)濟行業(yè)分類是三次產(chǎn)業(yè)分類下的二級分類，二級行業(yè)分類下還有三級分類，比如采礦業(yè)，又細分為煤炭開采和洗選業(yè)、原油和天然氣開采業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、非金屬礦采選業(yè)、其他采礦業(yè)，等等。鑒于經(jīng)濟和稅收數(shù)據(jù)資料取得難易，我們僅就二級行業(yè)分類進行分析。

   注：根據(jù)表4資料計算得出。

  從表5可以看出，制造業(yè)盡管近年所占比重有所微降，從2010年的31.86%，下降到2013年的30.10%，仍然是中國第一大行業(yè)，可以說是一枝獨秀，比重遠遠高于其他行業(yè)，中國可以說是制造業(yè)大國，但不是制造業(yè)強國。除制造業(yè)外，排在前6位的行業(yè)依次是農(nóng)林牧漁業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。

  （二）中國行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)狀況分析

  為了與國民經(jīng)濟行業(yè)分類相適應(yīng)，從2010年開始國家稅務(wù)總局也進行了分行業(yè)的稅收統(tǒng)計，但是前兩年行業(yè)分類與經(jīng)濟統(tǒng)計分類存在個別行業(yè)不對應(yīng)情況，到2012年增加了科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)稅收統(tǒng)計，基本實現(xiàn)了行業(yè)經(jīng)濟統(tǒng)計與行業(yè)稅收統(tǒng)計的一致性，這一基礎(chǔ)性工作，為我們分析行業(yè)稅收與經(jīng)濟的關(guān)聯(lián)，提供了便利和可行性。

   注：2012至2013年其他行業(yè)稅收不包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)。
  資料來源：歷年《中國稅務(wù)年鑒》。

  從表6可以看出：來源于制造業(yè)的稅收最多，制造業(yè)是稅收的第一大行業(yè)，2010年曾占全部稅收的38.13%，盡管近年比重有所下降，2013年仍然占33.02%，遠遠高于其他行業(yè)。

   注：根據(jù)表6資料計算得出。

  從表7可以看出：批發(fā)和零售業(yè)稅收所占比重排在第二，但是近年房地產(chǎn)業(yè)稅收異軍突起，所占比重逐年上升，從2010年的8.86%，提高到2013年的12.97%，成為第三大稅收行業(yè)，甚至有可能超越批發(fā)和零售業(yè)，成為稅收的第二大行業(yè)。

（三）中國行業(yè)稅負分析

   注：根據(jù)表4、表5資料計算得出。
  從表8可以看出中國行業(yè)稅負差距較大，除房地產(chǎn)業(yè)是稅負第一高行業(yè)，而且行業(yè)稅負逐年提高，從2010年的29.09%，提高到2013年的43.24%，房地產(chǎn)業(yè)不僅是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，而且是稅收的主要來源行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)如果出現(xiàn)問題，不僅會造成對國民經(jīng)濟的巨大沖擊，而且對稅收的沖擊會更大。批發(fā)和零售業(yè)稅負高居第二位，制造業(yè)稅負位列第三。

   三、中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化對稅收的影響分析

  （一）理論模型介紹

  中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整（變化）對稅收收入的影響，可采用統(tǒng)計學(xué)指數(shù)分析方法，在統(tǒng)計學(xué)中有關(guān)此方法的介紹如下：

  
（二）實證分析

  1、中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化對稅收的影響分析。

  以2014年為例，報告期稅收為2014年，基期稅收為2013年，剔除稅負后的稅收為2014年產(chǎn)業(yè)增加值與2013年的產(chǎn)業(yè)稅負的乘積。具體計算見表9。

   注：根據(jù)表1、表2、表3資料計算得出。

  2014年，由于第一產(chǎn)業(yè)增加值增加3014.4億元，使稅收增加8.54億元，由于第一產(chǎn)業(yè)稅負提高0.09個百分點，使稅收增加51.11億元，第一產(chǎn)業(yè)增加值的增加和稅負的提高共同作用使稅收增加59.65億元；由于第二產(chǎn)業(yè)增加值增加14954.5億元，使稅收增加3312.32億元，因為第二產(chǎn)業(yè)稅負保持不變，對稅收的影響為0；由于第三產(chǎn)業(yè)增加值增加30151.2億元，使稅收增加6881.62億元，由于第三產(chǎn)業(yè)稅負降低0.22個百分點，使稅收減少672.43億元，第三產(chǎn)業(yè)增加值增加和稅負降低的共同影響，使稅收增加6209.19億元。

  2014年比基期的2013年稅收增加9581.16億元，其中，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化使稅收增加10202.48億元，產(chǎn)業(yè)稅負變化的影響，使稅收減少621.32億元。

  同時，第一產(chǎn)業(yè)變化使稅收增加59.65億元，僅占增加額的0.62%；第二產(chǎn)業(yè)變化使稅收增加3312.32億元，占增加額的34.57%；第三產(chǎn)業(yè)變化使稅收增加6209.19億元，占增加額的64.81%。

  同理，可以計算出以前年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化以及產(chǎn)業(yè)稅負變動對稅收的影響，見表10。

   注：根據(jù)表1、表2、表3資料計算得出。

  2014年稅收收入比上年增加9581.15億元，其中，由于第一產(chǎn)業(yè)稅負提高0.09個百分點，第三產(chǎn)業(yè)稅負降低0.22個百分點，造成宏觀稅負降低0.04個百分點，使稅收收入減少621.22億元；由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，低稅負的第一產(chǎn)業(yè)降低0.2個百分點，高稅負的第三產(chǎn)業(yè)提高1.2個百分點，使稅收收入增加10202.37億元。其他年度情況見表10。

  從表10可以看出，從2011年開始，由于產(chǎn)業(yè)稅負的變化，使稅收逐年減少，而由于經(jīng)濟（產(chǎn)業(yè)）結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收收入的影響逐年增加，稅收收入的增加主要靠經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整來實現(xiàn)的。

  2、中國行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化對稅收的影響分析。

  以2013年為例，報告期稅收為2013年，基期稅收為2012年，剔除稅負后的稅收為2013年行業(yè)增加值與2012年的行業(yè)稅負的乘積。具體計算見表11。

  
  2013年稅收收入比上年增加9195.88億元，其中，由于房地產(chǎn)業(yè)變化稅收增加3207.24億元，占稅收增加額的34.88%；，金融業(yè)結(jié)構(gòu)和稅負變化使稅收增加1544.58億元，占稅收增加額的16.80%；批發(fā)和零售業(yè)結(jié)構(gòu)和稅負變化使稅收增加971.49億元，占稅收增加額的10.56%；建筑業(yè)結(jié)構(gòu)和稅負變化使稅收增加967.12億元，占稅收增加額的10.52%；制造業(yè)結(jié)構(gòu)和稅負變化使稅收增加928.63億元，占稅收增加額的10.10%。上述5各行業(yè)合計增加稅收7619.06億元，占稅收增加額的82.85%?？梢姸愂帐杖氲淖兓饕苌贁?shù)行業(yè)的影響。
  同理，計算其他年度行業(yè)結(jié)構(gòu)和稅負變化對稅收的影響合計，見表12。

  
  從表12可以看出，行業(yè)稅負的變化對稅收收入的影響波動很大，2012年行業(yè)稅負變化對稅收的影響，大于行業(yè)結(jié)構(gòu)變化對稅收的影響。2013年稅收收入比上年（2012年）增加9195.88億元，因為各行業(yè)稅負變化，使稅收減少1995.18億元，由于行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，使稅收增加11191.06億元，2013年稅收增加額減少，主要是行業(yè)稅負波動，使稅收減少造成的。

四、中國部分行業(yè)經(jīng)濟與稅收分析

  從前述分析可以看出，由于中國行業(yè)稅負差距較大，行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，會對稅收產(chǎn)生較大影響。下文我們選擇若干對稅收影響較大的行業(yè)，作一下重點分析。

（一）中國制造業(yè)經(jīng)濟與稅收分析

  特別是現(xiàn)階段中國仍然是制造業(yè)大國，制造業(yè)增加值占比重較大，同時制造業(yè)稅負處于較高水平，因此，制造業(yè)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r對稅收產(chǎn)生重大影響。

   注：1.工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)及電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。

  資料來源：2010至2013年數(shù)據(jù)來自《中國稅務(wù)年鑒》；2014年、2015年數(shù)據(jù)來自《稅收快報》。

  從表13可以看出：中國制造業(yè)在國民經(jīng)濟中占有非常重要的地位，2015年，來自制造業(yè)的稅收收入占工業(yè)稅收收入的比重高達84.4%，占第二產(chǎn)業(yè)稅收的73.0%，占全部稅收的32.9%。制造業(yè)的經(jīng)濟狀況好壞直接影響到中國稅收收入狀況的好壞。

（二）中國零售業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)經(jīng)濟與稅收分析

  資料來源：2010至2013年數(shù)據(jù)來自《中國稅務(wù)年鑒》；2014年、2015年數(shù)據(jù)來自《稅收快報》。

  隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的銷售模式受到極大沖擊，人們（特別是年輕人）購物選擇互聯(lián)網(wǎng)方式的越來越多。從近年零售業(yè)稅收占比情況就可以明顯看出，2010年零售業(yè)稅收占第三產(chǎn)業(yè)稅收為8.09%，到2015年，僅為6.06%，下降了2.03個百分點，同樣占全部稅收的比重也從2010年的3.84%，下降為3.32%。

  來自互聯(lián)網(wǎng)的稅收占第三產(chǎn)業(yè)和全部稅收的比重，2012年分別為0.0708%和0.0357%，到2015年上升為0.0733%和0.0401%，雖然有所上升，但是與蓬勃發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)形勢極不相稱。這一現(xiàn)象值得進一步探討。

  （三）中國房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)經(jīng)濟與稅收分析

   資料來源：2010至2013年數(shù)據(jù)來自《中國稅務(wù)年鑒》；2014年、2015年數(shù)據(jù)來自《稅收快報》。

  金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)不僅是中國經(jīng)濟的支柱，同時，也是稅收收入的主要來源。從表15可以看出：2015年，金融業(yè)稅收18433.79億元，占全部稅收的13.55%；房地產(chǎn)業(yè)稅收16401.14億元，占全部稅收的12.06%；二者合計占25.61%。

  來自金融業(yè)的稅收增長很快，2010年僅為6221.30億元，到2014年增加到14258.84億元，增加了一倍還多。來自房地產(chǎn)業(yè)的稅收，也從2010年的6855.49億元，增加到2014年的16541.86億元，房地產(chǎn)業(yè)在稅收中的地位舉足輕重。房地產(chǎn)業(yè)如果出現(xiàn)問題，對稅收的影響要大于對經(jīng)濟的影響。近期，中央已十分關(guān)注房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展問題，作為稅務(wù)工作人員更應(yīng)該關(guān)注房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展問題。

   五、看法與建議

   （一）幾點看法

  1、中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。第一產(chǎn)業(yè)所占比重微弱下降；第二產(chǎn)業(yè)所占比重逐年下降；第三產(chǎn)業(yè)比重逐步上升。2012年是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的分水嶺，這一年，第三產(chǎn)業(yè)比重超過第二產(chǎn)業(yè)。

  2、中國產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)隨經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化而變化。第一產(chǎn)業(yè)稅收很少，幾乎可以忽略；第二產(chǎn)業(yè)稅收所占比重逐年下降；第三產(chǎn)業(yè)稅收所占比重逐年上升。2012年來自第三產(chǎn)業(yè)的稅收超過50%，隨后這一趨勢得到穩(wěn)固和保持。

  3、中國產(chǎn)業(yè)稅負基本保持不變。第一產(chǎn)業(yè)稅負很低，但是增長幅度較大，2014年較2010年提高了進1倍；第二產(chǎn)業(yè)基本維持在22%；第三產(chǎn)業(yè)稅負除2011年低于第二產(chǎn)業(yè)外，基本是略高于第二產(chǎn)業(yè)稅負，但是差距很小。中國稅負實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)之間的平衡。

  4、中國行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)仍然處于轉(zhuǎn)型升級中。中國依然是制造業(yè)大國，制造業(yè)占比高達30%以上，遠遠高于其他行業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)占比逐年提高，2013年已接近10%，成為第二大行業(yè)；金融業(yè)所占比重逐年提高，2013年達到7%，成為第三大行業(yè)；建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)分列第三和第四。以上五大行業(yè)占全部增加值的近六成（59.7%），是名副其實的支柱行業(yè)。

  5、中國行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)依然過度依賴傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。制造業(yè)稅收占比依然居高不下，盡管近年制造業(yè)出現(xiàn)困難，稅收所占比重下降較大，2010年占38.13%，到2013年只占33.02%，但仍然遙遙領(lǐng)先于其他行業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)是稅收的第二大行業(yè)；來自房地產(chǎn)業(yè)的稅收增長較快，2013年已占12.97%，較2010年提高了4.93個百分點，大有取代批發(fā)和零售業(yè)成為第二大稅收行業(yè)之趨勢；金融業(yè)是第四位的稅收行業(yè)。以上四大行業(yè)合計占稅收的僅七成（69.09%），稅收的好壞，直接決定于這四大行業(yè)。

  6、中國行業(yè)之間稅負差異較大。第二產(chǎn)業(yè)中的行業(yè)稅負除建筑業(yè)較低外，基本在22%以上。第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)間稅負差距較大，房地產(chǎn)行業(yè)稅負最高，而且提高較快，從2010年的29.09%，到2013年已高達43.24%，4年提高了14.15個百分點；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)稅負29.59%，是第二高稅負行業(yè)，金融業(yè)也高達28.74%。教育行業(yè)僅為1.10%，衛(wèi)生和社會工作行業(yè)僅為1.31%。因此，不能僅看到二、三產(chǎn)業(yè)間稅負差距不大，而應(yīng)該深入分析行業(yè)間的稅負差距。

   （二）建議

  1、繼續(xù)維持產(chǎn)業(yè)間的差異化稅收政策。第一產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，因此，對第一產(chǎn)業(yè)繼續(xù)保持優(yōu)惠的稅收政策；第二產(chǎn)業(yè)主要是實體經(jīng)濟，第三產(chǎn)業(yè)既有實體經(jīng)濟也有虛擬經(jīng)濟，不能過度偏向一方，對第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)保持相對的稅收政策平衡。

  2、制造業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，對制造業(yè)應(yīng)給與更多的稅收傾斜政策。由于人工費用、原材料成本的上升，制造業(yè)面臨著前所未有的困難，如果在稅收政策上不給與傾斜，未來制造業(yè)就會出現(xiàn)大批的倒閉風(fēng)潮，會對稅收收入帶來極大的減收沖擊，這不能不引起我們足夠的重視。

  3、鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)積極采用互聯(lián)網(wǎng)手段，來進行產(chǎn)業(yè)升級。批發(fā)和零售業(yè)多數(shù)采用中國傳統(tǒng)的商業(yè)銷售模式，以實體店為主，面對互聯(lián)網(wǎng)銷售方式的沖擊，出現(xiàn)了大批的關(guān)門熱潮，這其中有銷售方式過于陳舊的原因，比如門店租賃費過高、人工費用過大等原因，其中的稅收因素也不容忽視，根據(jù)我們的調(diào)查和分析，近年來網(wǎng)購方式風(fēng)起云涌，但是互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)業(yè)稅收并不是很多，2015年，來自該行業(yè)的稅收僅占全部稅收的萬分之四點零一。由于稅收的差異，更加劇了實體店的經(jīng)營困難。建議統(tǒng)籌考慮網(wǎng)購與實體店的稅收政策。

  4、繼續(xù)關(guān)注金融業(yè)的健康發(fā)展，讓稅收有一個穩(wěn)定的來源。金融業(yè)是國民經(jīng)濟的供血行業(yè)，金融業(yè)的繁榮和穩(wěn)定，對國民經(jīng)濟的健康發(fā)展十分重要。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，互聯(lián)網(wǎng)金融已對傳統(tǒng)金融業(yè)產(chǎn)生較大沖擊，據(jù)有關(guān)方面調(diào)查，2015年傳統(tǒng)銀行業(yè)利潤大幅下滑。如果不統(tǒng)籌考慮傳統(tǒng)金融業(yè)和新型金融業(yè)（比如互聯(lián)網(wǎng)金融）稅收政策，盡可能平衡二者之間的稅負，傳統(tǒng)金融業(yè)可能會成為被互聯(lián)網(wǎng)擠垮的第二個行業(yè)。

  5、繼續(xù)保持房地產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，該行業(yè)對上下游產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度較高，由于前幾年房地產(chǎn)業(yè)過度開發(fā)，部分城市出現(xiàn)銷售不動，庫存量過大，直接造成了國民經(jīng)濟的極大損失。黨中央、國務(wù)院已經(jīng)認識到此問題的嚴重性，提出去庫存。而且，通過我們前面的分析，來自房地產(chǎn)業(yè)的稅收已成為主要來源，房地產(chǎn)業(yè)的好壞對稅收影響不容忽視。建議深入探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策，實行差異化的政策，對庫存量大的三四線城市給予稅收優(yōu)惠。

  參考文獻：
  1.《社會經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)原理教科書》編寫組編：《社會經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)原理教科書》，中國統(tǒng)計出版社1989年9月版。
  2.徐國祥：《指數(shù)理論及指數(shù)體系研究》，上海財經(jīng)大學(xué)出版社1999年8月版。
  3.孫慧鈞：《指數(shù)理論研究》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社1998年5月版。
  4.付廣軍：《中國稅收統(tǒng)計與計量分析》，中國市場出版社2005年6月版。

  注：本文為2015年度國家稅務(wù)總局重點研究項目（項目編號：2015ZD06）“中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整對稅收的影響研究”的總報告。課題組組長、執(zhí)筆人付廣軍。鑒定等級：優(yōu)秀。