什么是“避稅天堂”，快來看看吧！

【避稅天堂是國際游資的避稅地也是中轉(zhuǎn)地】     國際清算銀行統(tǒng)計數(shù)字顯示，1980年代初，大約一半以上的國際銀行貸款途經(jīng)避稅天堂；跨國公司的對外直接投資有三分之一通過避稅天堂；在某一時點，全球證券交易所一半以上的資金趴在避稅天堂。

    國際貨幣基金組織表示，50%的國際貿(mào)易活動經(jīng)由避稅天堂中轉(zhuǎn)，避稅天堂擁有4000多家銀行，以及300萬家各式各樣的“海外子公司”，同全球各主要經(jīng)濟大國和金融中心有著密切的聯(lián)系。

    美國參議院發(fā)布的一份報告顯示，美國公司賺取的利潤中有1萬多億美元滯留在海外，主要在避稅天堂，以躲避國內(nèi)高達35%的公司稅，而美國每年因此損失的稅收高達數(shù)千億美元。

在這個世界上除了死亡和稅收沒有什么是確定的。

-—-本杰明·富蘭克林

      這是18世紀美國偉大的政治家、科學家本杰明·富蘭克林對稅收所作的精辟論述。人有兩件事不可選擇，一個是死亡，另外一個就是繳稅。

     人往高處走，錢往稅低的地方流。自有稅收開始，就有了避稅與逃稅，而征稅與納稅之間總是存在著摩擦，一個嫌少一個嫌多。征稅與避稅就像是貓和老鼠之間的游戲，一個強行收取，一個千方百計逃避。

     稅收一直是政治舞臺上辯論的主題，各國的政治團體和組織對增稅與減稅的爭論從未間斷過，但始終找不到完美的答案。避稅天堂是國家間競爭的產(chǎn)物，國家間的競爭就是稅率的競爭，就是優(yōu)惠的經(jīng)濟政策以及合理的法律制度的競爭。


     避稅天堂實際上是小國對大國的挑戰(zhàn)。在維護國際秩序方面，大國有著先天的優(yōu)勢，小國望塵莫及。然而，國家再小，也有自己的主權(quán)，有著政策成本低，更加靈活便利的優(yōu)勢。小國可以根據(jù)自己的需要制定法律，出租自己的主權(quán)，不需要像大國一樣考慮過多的責任和義務(wù)，只需關(guān)注如何更多地為國家?guī)韺嵒菁纯伞?/font>

那么，什么是避稅天堂呢？

    迄今為止，國際社會對避稅天堂的含義并無統(tǒng)一的標準定義。各國際組織與機構(gòu)的統(tǒng)計口徑也是五花八門，美國財政部在1981年發(fā)表的《避稅天堂及美國納稅人的利用》專題研究報告中指出：“世界上沒有一個單一、清晰和客觀的方式可以將某個國家確定為避稅天堂。”

    缺乏清晰的定義不但使關(guān)于避稅天堂的討論充滿爭議，也給研究工作帶來極大難度，要想知道全球到底有多少避稅天堂絕非易事。

   另外，一些國家和地區(qū)的政府在稅收和金融政策方面的變動，也直接影響到避稅天堂的定義，一些機構(gòu)編制的黑名單也一直處于不斷變化之中，到底哪些國家被列為避稅天堂也就很難有一成不變的定論。

    2008年12月，美國政府問責辦公室(Government Accountability Office, GAO)提出避稅天堂的三大特點，一是施行免稅或低稅率；二是信息不透明，拒絕向其他國家的稅收機關(guān)提供相關(guān)信息；三是修改法律的目的不是真正吸引外資，而是為了方便外資避稅。

    英國的《經(jīng)濟學人》雜志給出的定義更加寬泛，采用的是前澤西經(jīng)濟顧問鮑威爾(Geoffrey Colin Powell)的說法，避稅天堂具有復雜的稅收結(jié)構(gòu)，那些為了滿足各類避稅需求而修改稅法，進而吸引外來資金的國家都可以被認定是避稅天堂。

    盡管不同的國際組織、國家與媒體對避稅天堂的定義在表述方式和涵蓋范圍方面存在著差異，但基本概念相差不多，簡而言之，避稅天堂具備兩大特征，即低稅和保密。
目前，避稅天堂的定義是指——那些為吸引外國資本流入、繁榮本國或本地區(qū)經(jīng)濟，在本國或本地區(qū)確定一定范圍，允許境外人士在此投資和從事各種經(jīng)濟、貿(mào)易和服務(wù)活動，獲取收入或擁有財產(chǎn)而又不對其征直接稅、或者實行低直接稅稅率、或者實行特別稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。

     這些避稅天堂本身也在征稅方面存在著差異，如加勒比海一些國家和地區(qū)完全不征收任何所得稅，還有一些只征收較低的所得稅；也有一些避稅天堂對國內(nèi)公司征收正常稅，對某類特定公司給予特殊稅收優(yōu)惠；另外還有一些與其他國家簽訂大量稅收協(xié)議，雙方分別向?qū)Ψ絿业木用裉峁┮欢ǖ亩愂諆?yōu)惠。

     所有避稅天堂都通過立法為公司和個人在交易信息等方面提供不同程度的保護，瑞士和開曼群島等國的《銀行保密法》對泄露客戶信息的銀行職員都有嚴格的處罰規(guī)定。

    避稅天堂就是那些利用主權(quán)國家制定法律方面的便利，在稅法和監(jiān)管灰色地帶打擦邊球并將其作為本國經(jīng)濟發(fā)展的主要戰(zhàn)略，為避稅和逃稅提供服務(wù)，形成全球范圍的稅務(wù)競爭。



避稅天堂是通過什么方式避稅的呢？

避稅天堂的主要避稅方式有以下幾種：

【利用信托架構(gòu)】
在避稅天堂設(shè)立的信托是一種最傳統(tǒng)的避稅手段，也稱離岸信托(Offshore Trust),離岸信托同傳統(tǒng)意義上的信托內(nèi)容相似，也是用于規(guī)避個人遺產(chǎn)稅或隱藏財產(chǎn)。但由于注冊地在避稅天堂，依據(jù)的是離岸轄區(qū)法律，從而解決了受益人最頭疼的稅務(wù)難題，將個人資產(chǎn)和財富徹底擺脫掉本國監(jiān)管當局的目光，成為資產(chǎn)保護最佳的方式之一。

【基金會】
同離岸信托相似的還有基金會，自20世紀20年代初開始，列支敦士登開始了遺產(chǎn)和資產(chǎn)規(guī)劃業(yè)務(wù)，基金會的業(yè)務(wù)開始萌芽。
基金會是個獨立的法律實體，基金會的最大特點是隱秘性強，沒有成員或股東。募捐者將資產(chǎn)的所有權(quán)、管理權(quán)和受益權(quán)全部轉(zhuǎn)移給基金會。基金會的建立通常是為了遵循創(chuàng)立人的意愿，創(chuàng)立人可以是個人也可以是公司實體，創(chuàng)立人的意愿反映在基金會章程和管理規(guī)定上，時間上可以是固定期限或無期限?；饡捎糜诖壬啤⑸虡I(yè)或家族目的。
在運作方面基金會可以持有股票、投資組合、地產(chǎn)和知識產(chǎn)權(quán)、銀行存款、人壽保單以及其他各類資產(chǎn)。
同信托一樣，基金會足財富管理、國際收入和遺產(chǎn)規(guī)劃的重要工具，非常適合財富保護和轉(zhuǎn)移、遺產(chǎn)避稅、資本利得處理、員工股權(quán)計劃、養(yǎng)老金、保險計劃、藝術(shù)品收藏、慈善目的等。基金會在法律上被所有普通法和民法轄區(qū)認可也是在避稅天堂較為流行的方式之一。

【借助特別目的載體(SPV)】
避稅天堂還有一個發(fā)展迅猛，廣泛被金融機構(gòu)和跨國公司使用的工具就是特別目的載體(Special Purpose Vehicle，以下簡稱SPV)，也稱為離岸SPV。
2008年的金融風暴之后，SPV這個曾局限于小眾金融圈的專有術(shù)語成為媒體上最頻繁的大眾詞匯。
顧名思義，特別目的載體指的是為一個特殊目的設(shè)計的一個便捷通道，即資產(chǎn)從一個實體轉(zhuǎn)移到另一個實體的通道。特別目的載體是資產(chǎn)原始權(quán)益人與投資者之間的中介。
特別目的載體是個法律實體，出于稅收和法律目的，具體形式可以是信托、有限公司或有限合伙人。成立SPV的目的就是完成一件特別任務(wù)或臨時目標。由于資產(chǎn)證券化涉及出售資產(chǎn)、資產(chǎn)融資等一系列稅務(wù)、法律和財務(wù)問題，創(chuàng)立一個特別目的載體是最完美的解決方案。
同任何一家公司一樣，SPV有創(chuàng)建人或發(fā)起人，通常發(fā)起公司將資產(chǎn)或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到SPV，這主要是讓投資者感到踏實(Comfort)。由于資產(chǎn)和業(yè)務(wù)與公司脫離，因此特別目的公司的運行不受母公司業(yè)務(wù)起伏的影響，對貸款人來說比較穩(wěn)妥。
例如，某家銀行準備發(fā)行抵押貸款支持證券，證券的支付來自抵押貸款池，為了確保證券投資者可以優(yōu)先得到，必須與發(fā)起銀行隔離，這樣就需要用SPV這個結(jié)構(gòu)解決這一問題。
銀行將貸款賣給一家新成立的公司，這家接收貸款的公司就是SPV。然后，SPV發(fā)行債券，籌集的資金用于償付收購費用。

【成立國際商務(wù)公司】
國際商務(wù)公司(International Business Company)是在避稅天堂注冊的法律實體，也是一種在避稅天堂最為流行的離岸公司形式。
這些公司通常都不被允許在注冊地開展業(yè)務(wù)，公司的實質(zhì)性經(jīng)營地在其他國家和地區(qū)，因此通常被稱為空殼公司。換句話說，離岸商務(wù)公司只是借用避稅天堂之地，作為資金中轉(zhuǎn)或簿記中心，享受注冊地提供的一切稅收優(yōu)惠。設(shè)立國際商務(wù)公司的成本就是每年要繳納注冊費、注冊代理費、董事提名費和受托費。

【注冊離岸有限責任公司】
有限責任公司(Limited Liabiliy Company)是一種靈活的企業(yè)形式，可以是一個人的公司，也可以由幾個自然人或法人共同擁有。有限責任的出資人法律上不是股東而是成員，持有的不是股票而是法定權(quán)益。
由于有限責任公司融合了合伙人制和股份有限公司的優(yōu)點，無論有限責任公司因何種原因倒閉，公司的董事和股東對倒閉公司只承擔有限責任，就是說只是賠償全部的原始投資，不對超出個人出資的債務(wù)負責。有限責任公司的優(yōu)點是避免了雙重稅收，可以將公司利潤和自己其他收入合并按個人稅率繳稅。作為獨立的法律實體，有限責任公司是理想的稅務(wù)規(guī)劃載體。
注冊在避稅天堂的離岸有限責任公司則進一步優(yōu)化了稅收政策，在美國注冊的有限責任公司如果在美國開展業(yè)務(wù)不能享受免稅，而在避稅天堂注冊只要不從事當?shù)貥I(yè)務(wù)就可以免稅。
盡管美國政府對離岸公司逃稅問題非常重視，但美國財政部在相關(guān)規(guī)定中仍將離岸有限責任公司視同于國內(nèi)有限責任公司，可以選擇忽略聯(lián)邦稅。在報公司稅時，直接填公司所有人的個人稅即可。