【2017年02月26日】付廣軍：從通貨膨脹到通貨緊縮看物價(jià)對(duì)稅收的影響

付廣軍：從通貨膨脹到通貨緊縮看物價(jià)對(duì)稅收的影響

  說(shuō)明：本文原刊載于《稅收研究資料》1999年第10期第11-15頁(yè)；《第三屆中日社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)國(guó)際研討會(huì)論文集》，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社2000年10月版第139-145頁(yè)。文中繼續(xù)采用付廣軍1998年首創(chuàng)的指數(shù)體系因素分析法，分析物價(jià)變動(dòng)對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的影響。《廣君微言》此次重發(fā)該文，目的是進(jìn)一步推廣此方法的應(yīng)用。

  稅收收入的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有很大的相關(guān)性，但由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有現(xiàn)價(jià)和不變價(jià)兩種口徑，而稅收收入只有按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，這就存在一個(gè)物價(jià)因素的影響。1997年以前我國(guó)的物價(jià)一直維持在較高的水平，因此，物價(jià)對(duì)稅收收入的影響較大，但是1997年以后，物價(jià)水平逐年下降，甚至出現(xiàn)了通貨緊縮現(xiàn)象，物價(jià)對(duì)稅收收入的影響變成負(fù)影響，對(duì)物價(jià)的這種變化應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真分析，以找出因物價(jià)變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響份額，對(duì)稅收收入增長(zhǎng)狀況有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)。

   一、如何測(cè)算物價(jià)對(duì)稅收收入的影響

  稅收收入（這里指工商稅收收入，以下同）的增長(zhǎng)受許多因素的影響，其中主要的因素有三個(gè)：物價(jià)變動(dòng)因素、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素和剩余因素（這里是指包括除物價(jià)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以外的所有其它因素，如稅制改革、加強(qiáng)管理力度及隨機(jī)變動(dòng)因素，由于這些因素不好量化，我們一般采用剔除前兩個(gè)因素的影響后的辦法得出）。為了進(jìn)一步分析這些因素的影響，我們擬采用統(tǒng)計(jì)學(xué)中的因素分析法，對(duì)1994年稅制改革以來(lái)，影響稅收收入的各種因素進(jìn)行量化分析，找出各個(gè)因素對(duì)稅收收入的影響額和貢獻(xiàn)率。

   (一)影響稅收收入的因素分析法介紹

  運(yùn)用指數(shù)體系進(jìn)行因素分析，在統(tǒng)計(jì)學(xué)中有關(guān)于此方法的介紹：

  二、稅收收入影響因素的實(shí)證分析

  運(yùn)用上述介紹的因素分析方法，根據(jù)收集到的歷年的稅收收入、物價(jià)水平及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的統(tǒng)計(jì)資料（見(jiàn)表1），進(jìn)行稅收收入因素分析如下：

  資料來(lái)源：稅收收入資料來(lái)自1998、1999年《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》的有關(guān)報(bào)導(dǎo)；物價(jià)指數(shù)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指數(shù)來(lái)自1998年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》和1999年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)摘要》。
  根據(jù)以上資料經(jīng)過(guò)計(jì)算得出剔除物價(jià)因素影響后、剔除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素后的稅收收入額（見(jiàn)表2）。

  以1998年為例，進(jìn)行稅收收入影響因素的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)分析如下：
  絕對(duì)數(shù)分析：

  8551.74-7548.38=（8551.74-8780.02）+（8780.02-8144.73）+（8144.73-7548.38）；

  對(duì)上式進(jìn)行整理計(jì)算得：

  （1）1003.36=-228.28+635.29+596.35；式中右邊第一項(xiàng)為物價(jià)變動(dòng)對(duì)稅收收入增加額的貢獻(xiàn)；第二項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入增加額的貢獻(xiàn)；第三項(xiàng)為剩余因素對(duì)稅收收入增加額的貢獻(xiàn)。

  （2）兩邊同除以7548.38，再乘上100%，得：

  13.29% = -3.02%+8.42%+7.9% ，式中右邊第一項(xiàng)為物價(jià)變動(dòng)對(duì)稅收收入增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)；第二項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)；第三項(xiàng)為剩余因素對(duì)稅收收入增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)。

  （3）兩邊同除以1003.36，再乘上100%，得：

  100%=-22.75%+63.32%+59.44%，式中右邊第一項(xiàng)為物價(jià)變動(dòng)對(duì)稅收收入增加額（或增長(zhǎng)率）的貢獻(xiàn)率；第二項(xiàng)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入增加額（或增長(zhǎng)率）的貢獻(xiàn)率；第三項(xiàng)為剩余因素對(duì)稅收收入增加額（或增長(zhǎng)率）的貢獻(xiàn)率。

  相對(duì)數(shù)分析：

  8551.74 / 7548.38 =8551.74 / 8780.02×8780.02 / 8144.73×8144.73/7548.38；
  即113.3%=97.4%×107.8%×107.9%。

  分析說(shuō)明：稅收收入1998年比1997年增加1003.36億元，增長(zhǎng)13.29%，受三個(gè)因素的影響。其中，由于物價(jià)降低2.6%，使稅收收入減少228.28億元，使稅收收入降低3.02個(gè)百分點(diǎn)；因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)7.8%，使稅收收入增加635.29億元，稅收收入增長(zhǎng)8.42個(gè)百分點(diǎn)；因剩余因素提高7.9%，使稅收收入增加596.35億元，稅收收入增長(zhǎng)7.9個(gè)百分點(diǎn)。

  其他各年計(jì)算方法同上，得出物價(jià)變動(dòng)因素、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素和剩余因素對(duì)稅收收入的影響額及貢獻(xiàn)率。計(jì)算結(jié)果（見(jiàn)表3）：

  
同樣可以計(jì)算出，物價(jià)因素、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素和剩余因素對(duì)稅收收入增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)及貢獻(xiàn)率。計(jì)算結(jié)果（見(jiàn)表4）：

  
  三、物價(jià)對(duì)稅收收入的影響分析

  根據(jù)表3、表4的計(jì)算結(jié)果可以清楚地看出：

  1994年，因物價(jià)水平提高21.7%，使稅收收入增加811.88億元，使稅收收入增長(zhǎng)22.57個(gè)百分點(diǎn)，物價(jià)因素對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為84.9%；因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)12.6%，使稅收收入增加418.66億元，使稅收收入增長(zhǎng)11.64個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為43.78%；因剩余因素的影響，使稅收收入減少274.22億元，使稅收收入降低7.62個(gè)百分點(diǎn)。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加956.32億元，增長(zhǎng)26.59個(gè)百分點(diǎn)。

  1995年，因物價(jià)水平提高14.8%，使稅收收入增加694.02億元，使稅收收入增長(zhǎng)15.24個(gè)百分點(diǎn)，物價(jià)因素對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為83.61%；因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)10.5%，使稅收收入增加445.60億元，使稅收收入增長(zhǎng)9.79個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為53.68%；因剩余因素的影響，使稅收收入減少309.51億元，使稅收收入降低6.80個(gè)百分點(diǎn)。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加830.11億元，增長(zhǎng)18.23個(gè)百分點(diǎn)。

  1996年，因物價(jià)水平提高6.1%，使稅收收入增加369.91億元，使稅收收入增長(zhǎng)6.87個(gè)百分點(diǎn)，物價(jià)因素對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為35.21%；因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)9.6%，使稅收收入增加531.16億元，使稅收收入增長(zhǎng)9.87個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為50.55%；因剩余因素的影響，使稅收收入增加149.60億元，使稅收收入增長(zhǎng)2.78個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為14.24%。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加1050.67億元，增長(zhǎng)19.52個(gè)百分點(diǎn)。

  1997年，因物價(jià)水平提高0.8%，使稅收收入增加59.91億元，使稅收收入增長(zhǎng)0.93個(gè)百分點(diǎn)，物價(jià)因素對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為5.38%；因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)8.8%，使稅收收入增加605.68億元，使稅收收入增長(zhǎng)9.41個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為54.35%；因剩余因素的影響，使稅收收入增加448.76億元，使稅收收入增長(zhǎng)6.97個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為40.27%。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加1114.35億元，增長(zhǎng)17.32個(gè)百分點(diǎn)。

  1998年，因物價(jià)水平降低2.6%，使稅收收入減少228.28億元，使稅收收入降低3.02個(gè)百分點(diǎn)；因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)7.8%，使稅收收入增加635.29億元，使稅收收入增長(zhǎng)8.42個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為63.32%；因剩余因素的影響，使稅收收入增加596.35億元，使稅收收入增長(zhǎng)7.90個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)稅收收入增加額和增長(zhǎng)率的貢獻(xiàn)率為59.44%。三項(xiàng)因素合計(jì)，使稅收收入增加1003.36億元，增長(zhǎng)13.29個(gè)百分點(diǎn)。

  由于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)的轉(zhuǎn)變，即宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已由通貨膨脹轉(zhuǎn)向通貨緊縮。物價(jià)對(duì)稅收收入的影響，從1994年到1999年的這五年中發(fā)生了巨大的變化，1994年物價(jià)變動(dòng)帶動(dòng)稅收收入增加811.88億元，占整個(gè)稅收收入增加額的84.90%，到1997年物價(jià)變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響已降到59.91億元，僅占整個(gè)稅收收入增加額的5.38%；到1998年情況更是發(fā)生了質(zhì)的變化，由于物價(jià)指數(shù)比上年降低了2.6%，出現(xiàn)了通貨緊縮現(xiàn)象，物價(jià)對(duì)稅收收入的影響已是負(fù)的影響，由于物價(jià)水平的降低使稅收收入減少228.28億元，由此可以看出，1998年稅收收入增加1003.36億元，與前幾年的稅收收入超收1000億元，情況完全不同。

  另外還可以看出，1994年稅制改革初期，由于各項(xiàng)配套政策和措施沒(méi)有完全到位，稅收收入增長(zhǎng)主要依賴物價(jià)變動(dòng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收收入的影響不到一半，剩余因素對(duì)稅收收入是負(fù)影響；1996年以后由于物價(jià)水平的逐年回落，物價(jià)對(duì)稅收收入的影響逐漸減弱，為了保持稅收收入的高速增長(zhǎng)，剩余因素發(fā)揮了很大的作用，特別是1998年，由于加強(qiáng)了征管、大力清理欠稅才使稅收收入的增長(zhǎng)勢(shì)頭得以保持。

  需要指出的是，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)及貢獻(xiàn)率，從1994年依賴逐年增加，從1994年的43.78%增加到1998年的63.32%，這是應(yīng)該值得繼續(xù)提倡的，同時(shí)也說(shuō)明稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性在逐年增大，是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的。

  總之，1997年、1998年稅收收入的超收是在通貨膨脹率降低和出現(xiàn)通貨緊縮的情況下實(shí)現(xiàn)的，這要比1994年、1995年、1996年這三年的稅收收入超收近1000億元的難度大得多，對(duì)1994年稅制改革以來(lái)的稅收收入運(yùn)行狀況進(jìn)行深入分析完全有必要。

  （作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所）