山西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的通知（晉地稅發(fā)〔2010〕55號）

山西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的通知（晉地稅發(fā)〔2010〕55號）

各市地方稅務(wù)局、高新區(qū)局、經(jīng)濟(jì)區(qū)局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)〔2010〕53號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，同時結(jié)合我省2005年制定的《山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法》和2009年轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局“關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》通知”的有關(guān)要求，提出以下實施意見，請一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。


一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
土地增值稅是國家運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)房地產(chǎn)經(jīng)營方向，規(guī)范房地產(chǎn)市場的交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益分配，維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)健康發(fā)展而開征的一個稅種，加強(qiáng)土地增值稅征管既是認(rèn)真貫徹《國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（國發(fā)〔2010〕10號）精神的迫切要求，也是我省地稅部門踐行省委省政府提出的促進(jìn)“三個發(fā)展”的重要舉措，更是落實省局提出的 “保收入、強(qiáng)管理、重服務(wù)、優(yōu)作風(fēng)、促發(fā)展”工作目標(biāo)的具體體現(xiàn)，其意義重大，目的明確。為此各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實開展工作。


（一）努力營造良好的社會環(huán)境。一是要積極向當(dāng)?shù)攸h委和政府匯報，取得領(lǐng)導(dǎo)的支持；二是要加強(qiáng)政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，取得納稅人的理解與配合；三是加強(qiáng)與發(fā)改委、國土資源、城建、房管、規(guī)劃、設(shè)計等職能部門的溝通與協(xié)作，形成齊抓共管的征收局面。


（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，同力協(xié)作。加強(qiáng)土地增值稅征管工作是認(rèn)真貫徹國務(wù)院通知精神，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收益分配，強(qiáng)化稅源管理，保障稅收收入的一項十分重要工作。因此各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)、督促協(xié)調(diào)，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體組織、周密部署、抓好落實。稅政、征管、稽查、二分局等相關(guān)業(yè)務(wù)部門要明確職責(zé)，密切配合，認(rèn)真抓好土地增值稅的征管工作。各地要抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成工作實施小組，制定詳細(xì)的工作目標(biāo)和進(jìn)度要求，強(qiáng)化征管手段，對本區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行一次徹底的清理整頓，摸清稅源分布狀況。各縣（區(qū)）局要有針對性選擇3—5戶定價高、漲幅過快的房地產(chǎn)開發(fā)項目，作為重點(diǎn)清算審核對象，以點(diǎn)帶面。清算審核中遇到的疑難問題，應(yīng)組織專家進(jìn)行審核評議，提出處理意見。


二、加強(qiáng)土地增值稅的日常征管工作
1.建立健全房地產(chǎn)開發(fā)項目登記管理。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人必須在取得開發(fā)項目許可后三十日內(nèi)，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項目登記手續(xù)；主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人登記的項目應(yīng)從項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤、稅款預(yù)征、稅款清算等項目開發(fā)和銷售全過程進(jìn)行跟蹤管理，建立健全開發(fā)項目的電子檔案資料。


2.強(qiáng)化日常納稅申報管理。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)于每月月份終了后十日內(nèi)主動向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報當(dāng)月的預(yù)收房地產(chǎn)收入，并按當(dāng)?shù)卮_定的預(yù)征率計算申報預(yù)繳稅款；主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的申報資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，確認(rèn)無誤后及時將預(yù)繳稅款征收入庫。各市地方稅務(wù)局要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的預(yù)征率最低限度及時調(diào)整本地區(qū)的預(yù)征率，確保預(yù)征工作的順利開展。


3.做好開發(fā)項目的日常檢查工作。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對開發(fā)項目的日常檢查，發(fā)現(xiàn)有未按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報的納稅人應(yīng)嚴(yán)格按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；加強(qiáng)預(yù)征稅款與銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的比對工作，發(fā)現(xiàn)有少繳未交稅款的應(yīng)及時補(bǔ)征入庫，并按規(guī)定加收滯納金；在檢查中發(fā)現(xiàn)有重大嫌疑和偷稅現(xiàn)象的應(yīng)在檢查結(jié)束后及時移送稽查部門，進(jìn)行重點(diǎn)稽查。


三、加強(qiáng)土地增值稅的清算審核
1.清算時間要求。本通知下發(fā)前已符合清算條件正在進(jìn)行清算的項目或稅務(wù)機(jī)關(guān)已下發(fā)清算通知要求進(jìn)行清算的項目，納稅人須在2010年8月底前完成清算工作（可自行清算也可委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算鑒證）。從2010年9月1日起逾期仍未完成清算的項目，應(yīng)依法進(jìn)行處罰；新的清算項目必須按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行清算。


2.清算審核要求。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對本通知下發(fā)前已完成清算審核的項目，要組織有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)查審核，復(fù)查審核的主要內(nèi)容：一是資料是否齊全；二是有無不符合核定征收條件進(jìn)行核定征收的；三是中介機(jī)構(gòu)參與鑒證時是否以法律、規(guī)章為依據(jù)，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，出具的鑒證報告是否經(jīng)過充分調(diào)查、論證、審核、計算，是否有沒有鑒證資格的中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告；四是清算審核的收入和扣除項目金額是否符合有關(guān)規(guī)定，與當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)的平均售價和建造成本相比差異是否較大；五是稅款的清算入庫是否準(zhǔn)確及時。在復(fù)查審核中發(fā)現(xiàn)的問題要及時予以更正，形成最終復(fù)核意見附清算資料中。從今年9月1日起各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要對轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)項目制定具體的清算審核質(zhì)量和進(jìn)度要求，成立專門的清算審核組，嚴(yán)格劃定核定征收的條件和界限，對不符合核定征收條件的項目，一律不得采用核定征收的方式進(jìn)行稅款清算，符合核定征收條件的項目，要依照新的核定征收率進(jìn)行稅款清算。核定征收率原則上不得低于5%，各市地方稅務(wù)局要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率，并上報省局備案。


3.建立清算審核問責(zé)機(jī)制。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算審核中應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行執(zhí)法，對應(yīng)下發(fā)清算通知的不得無故拖延，對未按規(guī)定期限辦理清算的不得放任不予處罰，對沒有鑒證資格的中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告不得受理，對中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告不得不加分析和審核直接采納，不得無故拖延清算審核的時間期限。要認(rèn)真落實總局、省局有關(guān)土地增值稅征收管理的各項規(guī)定，結(jié)合“兩權(quán)”監(jiān)督檢查，對執(zhí)法過錯行為，實行問責(zé)追究。


各市地方稅務(wù)局接到本通知后要制定具體的貫徹落實辦法，并于6月22日前將“土地增值稅清算計劃統(tǒng)計表”上報省局，于9月底前將貫徹落實情況及清算審核情況以書面形式報省局；各征收單位要將清算審核進(jìn)度和考核問責(zé)機(jī)制目標(biāo)化，省局將在四季度對各地的貫徹落實情況進(jìn)行抽查，年底前將組織聯(lián)合督導(dǎo)檢查組進(jìn)行督導(dǎo)檢查。