滬稅辦發(fā)〔2025〕13號 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局、市局機關(guān)各處室、各事業(yè)單位：

　　為進一步優(yōu)化完善本市稅收事先裁定制度，增強稅收政策適用的確定性，市局結(jié)合工作實際修訂了《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

　　特此通知。

　　附件：1.稅收事先裁定申請表

　　　　　2.稅收事先裁定知情書

　　　　　3.稅收事先裁定意見書

　　　　　4.終止（撤銷）稅收事先裁定通知書

　　國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室

　　2025年10月24日

　　上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為進一步規(guī)范全市稅收事先裁定工作，增強稅收政策適用的確定性，按照健全大企業(yè)稅收服務(wù)和管理新格局的工作要求，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱“稅收事先裁定”（以下簡稱事先裁定），是指基于稅企互信原則，企業(yè)對擬發(fā)生的特定復(fù)雜涉稅事項，或已發(fā)生未申報且距離法律法規(guī)規(guī)定的納稅申報期限三個月以上的復(fù)雜涉稅事項，如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件（以下簡稱稅收政策）提出申請，稅務(wù)部門基于現(xiàn)行稅收政策等，書面告知政策適用意見的服務(wù)行為。

　　第三條 事先裁定是針對企業(yè)的個性化納稅服務(wù)舉措，不屬于針對企業(yè)的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實質(zhì)影響的行政行為，不具有可復(fù)議性或可訴訟性。

　　第二章 適用對象和范圍

　　第四條 本辦法適用于納稅地點在本市的涉稅事項。

　　第五條 下列事項不屬于事先裁定受理范圍：

　?。ㄒ唬o確定的立項計劃或24個月內(nèi)不會發(fā)生的事項；

　?。ǘ┎痪哂泻侠砩虡I(yè)目的或國家相關(guān)法律、法規(guī)明確禁止的事項；

　?。ㄈ┈F(xiàn)行稅收政策有明確規(guī)定、可直接適用相關(guān)規(guī)定的事項；

　?。ㄋ模┡c行政、司法部門正在處理的問題實質(zhì)類似的事項；

　?。ㄎ澹┡c申請人在以前年度完成的交易事項具有相同特性且已有稅務(wù)處理結(jié)論的事項；

　?。┢渌贿m用事先裁定的事項。

　　第三章 申請與受理

　　第六條 事先裁定申請人應(yīng)為直接負有納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)的單位，事先裁定的受理機關(guān)為申請人的主管稅務(wù)機關(guān)。

　　第七條 事先裁定申請人可向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請，并按規(guī)定提交下列材料：

　?。ㄒ唬抖愂帐孪炔枚ㄉ暾埍怼罚ㄔ斠姼郊?）一式兩份，詳細說明申請內(nèi)容（主要包括申請裁定事項、傾向性意見、對生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的影響、涉及的各企業(yè)情況、涉及的納稅期間等）和政策依據(jù)；

　?。ǘ抖愂帐孪炔枚ㄖ闀罚ㄔ斠姼郊?）；

　　（三）申請裁定事項如需事先獲得相關(guān)單位審批、核準或者裁定的，應(yīng)提供相關(guān)審批、核準或者裁定文書；

　?。ㄋ模┖贤f(xié)議、會議紀要或可行性研究報告等相關(guān)佐證資料；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第八條 主管稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導小組辦公室（以下簡稱大企業(yè)辦）根據(jù)申請資料，采取案頭審核、實地調(diào)研等方式，在收到申請資料之日起5個工作日內(nèi)，判斷是否符合事先裁定受理條件。

　　（一）申請事項屬于受理范圍且資料齊全的，予以受理，在一份《稅收事先裁定申請表》上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)公章后交還申請人；

　?。ǘ┥暾埵马棇儆谑芾矸秶暾堎Y料不齊全的，一次性告知申請人所需補充提供的資料；

　?。ㄈ┥暾埵马棽粚儆谑芾矸秶模挥枋芾?，告知申請人不予受理的理由。

　　第九條 申請人申請的事項如屬于預(yù)約定價安排的，應(yīng)轉(zhuǎn)交國際稅收管理部門，按照預(yù)約定價安排相關(guān)程序辦理。

　　第四章 審議與裁定

　　第十條 主管稅務(wù)機關(guān)受理的申請，由大企業(yè)辦負責統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，按照大企業(yè)辦工作職責組織研究事先裁定意見。大企業(yè)管理部門負責具體實施。

　　第十一條 大企業(yè)辦政策服務(wù)組應(yīng)于申請受理后30日內(nèi)形成初步處理意見，并向大企業(yè)稅收工作領(lǐng)導小組（以下簡稱大企業(yè)領(lǐng)導小組）相關(guān)成員書面征求意見。

　　第十二條 大企業(yè)領(lǐng)導小組相關(guān)成員在收到初步處理意見10個工作日內(nèi)進行書面反饋。

　　對初步處理意見一致同意的，由大企業(yè)辦提交大企業(yè)領(lǐng)導小組審議；對初步處理意見未達成一致的，由大企業(yè)辦召集專題會議研究討論，提出處理意見，提交大企業(yè)領(lǐng)導小組審議。

　　第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)作出的事先裁定，應(yīng)形成《稅收事先裁定意見書》（詳見附件3）。

　　第十四條 《稅收事先裁定意見書》及相關(guān)資料應(yīng)提交市局（大企業(yè)辦）復(fù)核，市局（大企業(yè)辦）于30日內(nèi)反饋復(fù)核意見。經(jīng)復(fù)核確認的《稅收事先裁定意見書》由主管稅務(wù)機關(guān)向申請人送達，并填制《稅務(wù)文書送達回證》；復(fù)核未予確認的《稅收事先裁定意見書》由主管稅務(wù)機關(guān)修改后于30日內(nèi)重新提交。

　　第十五條 因情況復(fù)雜、影響重大、需向上級請示等特殊情形，經(jīng)本級大企業(yè)辦主任同意后，本辦法所涉及的工作時限可適當延長。

　　第十六條 出現(xiàn)以下情形，在作出事先裁定前，可以終止裁定程序：

　　（一）申請人申請終止；

　　（二）申請人未能提供必要資料導致審議無法進行的；

　　（三）發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)終止裁定的情形。

　　第五章 裁定適用

　　第十七條 事先裁定意見適用應(yīng)同時滿足以下條件：

　　（一）申請人提交的相關(guān)資料合法、真實、準確、完整；

　　（二）申請人實際發(fā)生涉稅事項與申請資料所述一致；

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)作出裁定所依據(jù)的稅收政策未發(fā)生變化。

　　第十八條 《稅收事先裁定意見書》送達后，當申請裁定事項發(fā)生實質(zhì)性變化，申請人應(yīng)于發(fā)生實質(zhì)性變化30日內(nèi)函告主管稅務(wù)機關(guān)。申請人可就后續(xù)擬發(fā)生的事項重新申請事先裁定。

　　第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)送達《稅收事先裁定意見書》后發(fā)現(xiàn)以下情形，可以向申請人出具《終止（撤銷）稅收事先裁定通知書》（詳見附件4）：

　　（一）裁定時所依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，對裁定意見具有實質(zhì)影響的；

　　（二）《稅收事先裁定意見書》出具之日起24個月內(nèi)，申請人未實施申請裁定的相關(guān)商業(yè)或交易行為。

　　第二十條 事先裁定意見僅適用于申請人本次申請的涉稅事項，不能直接適用于其他納稅人或其他未經(jīng)申請裁定的事項。申請人不得以申請事先裁定為由影響其他納稅義務(wù)的履行。

　　第二十一條 事先裁定意見僅就申請人本次申請的涉稅事項對本市稅務(wù)機關(guān)具有約束力。符合第十七條所列條件情況下，申請人已依照裁定意見進行稅務(wù)處理，后續(xù)因其他原因稅務(wù)機關(guān)予以調(diào)整該稅務(wù)處理的，對申請人不予行政處罰。

　　第六章 附則

　　第二十二條 上海市稅務(wù)局積極推進跨省合作，推動長三角區(qū)域大企業(yè)稅收事先裁定工作一體化發(fā)展。

　　第二十三條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及保密工作紀律相關(guān)規(guī)定，為申請人的商業(yè)秘密、個人隱私保密，不得泄露申請人有關(guān)信息。

　　第二十四條 本辦法未盡事宜，按法律法規(guī)和上級部門規(guī)定執(zhí)行，本辦法由上海市稅務(wù)局解釋。

　　第二十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行?！秶叶悇?wù)總局上海市稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)<上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法（試行）>的通知》（滬稅辦發(fā)〔2023〕33號）同時廢止。

附件：1.稅收事先裁定申請表
2.稅收事先裁定知情書
3.稅收事先裁定意見書
4.終止（撤銷）稅收事先裁定通知書