【2019年6月1日】“互聯(lián)網(wǎng) + 稅務”帶來的變革

“互聯(lián)網(wǎng) + 稅務”帶來的變革

作者： 蔡昌；趙新宇

摘要：“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務”對政府財稅治理、企業(yè)財稅管理及中介機構社會服務帶來沖擊，同時對經(jīng)濟社會發(fā)展帶來新機遇。

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動計劃的指引下，“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務”思維和不斷出現(xiàn)的互聯(lián)網(wǎng)新技術，對政府財稅治理、企業(yè)財稅管理及中介機構社會服務產(chǎn)生影響，同時對經(jīng)濟社會發(fā)展帶來新機遇。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務對經(jīng)濟社會的影響

對政府財稅治理的沖擊

互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展帶來的不僅是稅收征管的變革，同樣地，交易方式也發(fā)生了新的變化，稅源表現(xiàn)更為隱蔽化、虛擬化、分散化，征納雙方的信息不對稱情況加劇，在這種情況下， 原本的政府財稅治理方式受到重大的沖擊。

從稅收立法看，現(xiàn)行稅制的完善滯后于新興稅源的發(fā)展。新興的電子商務以及互聯(lián)網(wǎng)與其他產(chǎn)業(yè)的融合使得稅源超越地域特征，而現(xiàn)行的稅收管轄權受到巨大的挑戰(zhàn)，國家的征稅權利受到限制，財政收入大大流失。

從稅收執(zhí)法看，目前的征管體制只適用于傳統(tǒng)行業(yè)的發(fā)展，而面對新興互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的興起，一方面交易數(shù)量呈現(xiàn)指數(shù)級別的增長，傳統(tǒng)的征管體系不能滿足龐大的數(shù)據(jù)處理需要， 線上稅收征管時信息安全以及軟硬件設施不配套；另一方面交易大多通過互聯(lián)網(wǎng)進行，稅務機關缺乏有效的稅收監(jiān)管手段，使得互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易公司的稅收征管出現(xiàn)真空地帶，稅源大量流失，征管效率大打折扣。

從稅收人員看，大多數(shù)稅務人員擁有單一的稅務專業(yè)知識，并不具備互聯(lián)網(wǎng)技術相應的技能，稅務征收管理系統(tǒng)的建設并不能夠完全滿足實際征管的需求，并且簡單的納稅服務工作已經(jīng)能夠被人工智能的稅務機器人所完全替代，不具有復合型知識的稅務人員將會造成政府管理職能效率的下降。

對企業(yè)財稅管理的沖擊

從交易活動發(fā)生來看，整體部門信息不對稱，財稅管理部門面臨著較大的風險?；ヂ?lián)網(wǎng)時代使得交易變得方便快捷，而在傳統(tǒng)的公司組織模式中，財務部門往往在整體交易中處于最后一個環(huán)節(jié)，前端合同的簽訂以及采購活動的人員在不了解財稅相關知識的情況下可能會進行納稅風險較高的活動，而財稅部門獲知結果時采取補救措施則為時已晚。

從基礎納稅申報來看，由于稅法和會計差異的存在，企業(yè)在進行納稅申報時需要對企業(yè)的賬目進行稅務調(diào)整，而互聯(lián)網(wǎng)時代帶來的是交易方式和數(shù)量的量級改變，如果企業(yè)不從自身的核算系統(tǒng)上進行建設和完善， 單憑財稅人員自身對業(yè)務的理解以及財稅知識的應用進行申報，會使得企業(yè)的納稅成本過高，并且存在一定的納稅風險。

從企業(yè)稅收籌劃來看，傳統(tǒng)的企業(yè)財稅管理注重企業(yè)合規(guī)依法納稅，注重降低企業(yè)的納稅風險，防止被稅務機關稽查從而負擔高昂的罰金和滯納金。而對于企業(yè)自身通過合規(guī)范圍內(nèi)的稅收籌劃來維護自身的利益最大化關注較少。這樣會使得企業(yè)在復雜的國際經(jīng)濟形式中付出不必要的稅收成本而降低自身的競爭力。

對中介機構社會服務的沖擊

從中介機構的規(guī)模來看，我國從事涉稅服務的人員相對較為短缺。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，交易量的劇增需要大量的涉稅專業(yè)人員。而目前涉稅服務和鑒證服務在政府的稅收管理中還沒有被完全的認可，稅務服務職業(yè)人員的素質(zhì)不能完全滿足納稅人的個性化的需求。此外，現(xiàn)存的多數(shù)中介機構受到自身規(guī)模的制約，沒有形成大數(shù)據(jù)意識，僅僅處于互聯(lián)網(wǎng)應用的初期階段，無法利用新型互聯(lián)網(wǎng)技術為企業(yè)提供精準和個性化的服務，提高自身服務的附加值。

中介機構業(yè)務類型可以分為低層次的納稅申報代理業(yè)務以及高層次稅務咨詢和籌劃業(yè)務。隨著人工智能的出現(xiàn)，中介機構的低層次業(yè)務可以被機器人所取代，這就會導致全國大部分的中介機構面臨著業(yè)務量驟降的挑戰(zhàn)，只有中介結構高層次業(yè)務能力較強，才能在互聯(lián)網(wǎng)技術的浪潮中立于不敗之地。

二、“互聯(lián)網(wǎng) +稅務”帶來的新機遇
搭建多方稅務平臺，實現(xiàn)全面共享

互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展使得信息獲取和管理的能力增強，因此多方稅務平臺的搭建與連接將成為未來發(fā)展的趨勢。在政府層面，稅務機關可以建立自上而下統(tǒng)一的內(nèi)外合一的稅收征管與稽查系統(tǒng)以及政府信息公開平臺；在納稅人層面，企業(yè)內(nèi)部可以建立完整的會計稅務系統(tǒng)，進行全流程交易活動的稅會處理；在中介機構層面，各事務所也可以建立完整的服務平臺和系統(tǒng)，一方面形成服務客戶的全過程動態(tài)管理，另一方面形成財稅政策以及案例數(shù)據(jù)庫。

稅收生態(tài)系統(tǒng)的各參與主體可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術實現(xiàn)內(nèi)部平臺的外部鏈接與融合，即稅務機關的征管及納稅服務平臺、納稅人的企業(yè)財稅管理平臺以及中介機構服務平臺通過一定的端口相聯(lián)通。此外稅收生態(tài)系統(tǒng)的稅務大平臺還可以與外部金融系統(tǒng)等相連接，提供外部相關數(shù)據(jù)和信息。

改進現(xiàn)有征納方式，提高征納效率

現(xiàn)有的稅收征管手段正在不斷發(fā)生改變，實體的稅務機關將逐漸被網(wǎng)上虛擬電子稅務局所替代，征收管理以及納稅申報活動均可以通過互聯(lián)網(wǎng)進行，甚至在未來技術手段允許的情況下，虛擬現(xiàn)實和增強現(xiàn)實的技術可以應用于稅務征管，使得稅務機關不需要到企業(yè)中即可全面勘查企業(yè)的涉稅業(yè)務，而納稅人足不出戶便可與稅務官員進行咨詢與協(xié)商，征納雙方的效率將會極大提高。

促進組織架構變革，激發(fā)現(xiàn)有活力

在現(xiàn)有的各個參與主體的組織架構中，稅務人員相對較多，而組織也呈現(xiàn)層級的結構。在互聯(lián)網(wǎng)技術帶來的機遇下，簡單重復性的業(yè)務操作將被人工智能替代，稅務人員將大量精簡，因此現(xiàn)有的層級結構可以向扁平化結構發(fā)展，一方面降低信息傳導的速度， 另一方面也節(jié)約了成本，刺激稅務人員從事思考性強、難度較高的工作，發(fā)揮人的主觀能動性，激發(fā)各方主體的稅收活力。

三、中國的現(xiàn)實應用

1. 騰訊—連接一切賦能稅收

作為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的領軍企業(yè)，騰訊在技術上擁有著無可比擬的成就， 在用戶流量群上也占據(jù)了絕對的優(yōu)勢。隨著自身的不斷發(fā)展，騰訊的視野也變得愈發(fā)開闊，將“連接一切”作為自身的發(fā)展目標，著力構建互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)圈，做互聯(lián)網(wǎng)時代去中心化的賦能者，最大限度的連接各行各業(yè) ，而打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”平臺，是實現(xiàn)騰訊戰(zhàn)略目標的重要一步，騰訊通過自身的平臺優(yōu)勢，為稅收生態(tài)系統(tǒng)中各方參與主體提供鏈接作用。

（1） 騰訊“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務” 戰(zhàn)略模式（見圖1）。

（2） 騰訊“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”實踐作為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的領軍企業(yè)，騰訊一直在探索助力國家稅務總局的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》，成立跨部門的專業(yè)合作團隊，不斷與稅務機關進行溝通，在自身的戰(zhàn)略模式下進行了一系列的探索與嘗試。

一方面，騰訊與多省市稅務機關進行戰(zhàn)略合作，簽訂《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”戰(zhàn)略合作框架協(xié)議》，利用自身的互聯(lián)網(wǎng)技術與稅收領域結合，提供便捷的辦稅服務，深入分析數(shù)據(jù)，創(chuàng)新稅企共治模式，推動稅收管理方式轉變，促進企業(yè)轉型升級。例如，2016 年6月，廣東省國地稅與騰訊公司達成戰(zhàn)略合作，整合資源，推動稅收治理現(xiàn)代化發(fā)展。2017年1月，湖北省國稅局與騰訊公司達成合作，全面打造互聯(lián)網(wǎng)時代下稅務管理模式的“云時代”。

另一方面，騰訊依托自身的微信平臺，以國家稅務總局發(fā)布的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》為依據(jù)和精神，打造“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務”的主要產(chǎn)品，利用微信平臺的客戶流量和自身強大的技術保障，與各級稅務機關進行合作，提供平臺，打造連接稅務機關、納稅人和社會大眾的生態(tài)圈。在互聯(lián)網(wǎng)+信息公開、互聯(lián)網(wǎng)+自助申領、互聯(lián)網(wǎng)+移動辦公、互聯(lián)網(wǎng)+ 眾包互助等十余個行動計劃中所涉及的行動有所實踐。

2.京東—企業(yè)財稅管理專家

京東集團是中國第一大自營B2C電商，在互聯(lián)網(wǎng)電子商務領域處于領先地位，并致力于成為新商業(yè)秩序的倡導者、推動者和引領者。因此京東在企業(yè)財稅管理方面擁有先進的經(jīng)驗，一方面利用互聯(lián)網(wǎng)技術打造企業(yè)全流程財稅管理系統(tǒng)，另一方面推廣電子發(fā)票的應用實現(xiàn)企業(yè)財稅管理的便捷與高效。

（1）企業(yè)管理系統(tǒng)建設

京東在技術方面投入了大量的人力和物力，擁有上萬人的技術研發(fā)團隊，而對于互聯(lián)網(wǎng)的大數(shù)據(jù)技術，京東的技術人員配備了兩千多人，強化數(shù)據(jù)信息的分析和處理能力。

京東在運營自身電商網(wǎng)站的同時，根據(jù)自身的業(yè)務特點建設了自身的ERP系統(tǒng)，專注于企業(yè)內(nèi)部的倉儲管理和過程控制，并在ERP 系統(tǒng)之外建立了與ERP系統(tǒng)相聯(lián)系的供應鏈管理（CRM）、客戶管理（SCM）以及財務管理整體解決方案。

通過將大數(shù)據(jù)應用于企業(yè)的稅務管理， 可以實現(xiàn)自動采集涉稅信息、計算應納稅額以及申報繳納稅費，另一方面大數(shù)據(jù)技術使得企業(yè)財稅管理的自身監(jiān)管能力大大增強，針對企業(yè)的涉稅信息，企業(yè)財稅管理建立分析體系，監(jiān)控相關指標的異常變化，防范企業(yè)的財稅風險。

（2）商城電子發(fā)票模式

京東作為B2C電子商務平臺，每天需要銷售大量的商品，在B2C銷售模式中增值稅發(fā)票的開具是一項重要的涉稅風險。京東積極推動電子發(fā)票的發(fā)展，實現(xiàn)電子發(fā)票的開具、接收、報銷入賬閉環(huán)全流程。

京東平臺開具的電子發(fā)票包含著發(fā)票附碼、發(fā)票防偽碼、二維碼和電子發(fā)票專用章等信息，通過掃描二維碼，可以快速識別發(fā)票實現(xiàn)便捷查驗。消費者在京東平臺購買商品后， 可以在提交訂單是選擇開具“電子發(fā)票”，填寫發(fā)票的抬頭信息。訂單完成后，消費者可以下載電子發(fā)票自行留存。

四、世界領域的現(xiàn)實應用

1. 政府財稅治理方面

（1） 稅收征管

美國從1960年開始通過2個全國性和10個地區(qū)性的數(shù)據(jù)中心，以及遍布全國的計算機網(wǎng)絡進行稅收征收管理工作，納稅人自行申報繳納稅款，而美國的征管軟件，通過運用“數(shù)據(jù)挖掘”的信息技術對納稅申報表進行審查，審核申報表的邏輯性與合法性，能夠過濾并挑出那些有偷漏稅嫌疑的納稅申報表，并自動出具錯誤及改正通知書，寄發(fā)給納稅人，有效防止逃避繳納稅款行為。

日本在全國建立的遍布整個國家的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，涵蓋了國家稅務廳、國家稅務局以及524個國家稅務署，真正形成了對稅務系統(tǒng)的全方位、多層級的網(wǎng)絡覆蓋，滿足了稅務管理工作在全國的需要。同時，日本國稅局利用本國的產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢建立起了完整的計算機信息網(wǎng)絡和管理系統(tǒng)。其中管理系統(tǒng)又由不同功能的子系統(tǒng)有機構成，這些子系統(tǒng)可以分為以下幾部分：第一部分是專門針對不同種類的稅收建立起來的子系統(tǒng)； 第二部分是用于對涉稅信息進行統(tǒng)計分析工作的子系統(tǒng)，它的優(yōu)點就體現(xiàn)在其具有強大的統(tǒng)計功能；第三部分是公共通用子系統(tǒng)，有了這個子系統(tǒng)，在相同層級以及不同層級稅務部門之間快捷獲取納稅人信息并實現(xiàn)信息流動與共享就變得更加可行及富有效率 。

（1） 納稅服務

2002年美國IRS啟用了納稅人賬戶實時數(shù)據(jù)庫，允許每個納稅人通過網(wǎng)上的個人賬號進行自身納稅事宜的處理，不僅能使納稅人及時地掌握自身的情況，也可以使征納雙方及時地發(fā)現(xiàn)申報錯誤并加以更正。另一方面，美國注重提高納稅服務的質(zhì)量和效率，美國稅務局對電話接通、郵件回復、現(xiàn)場接待等時間限制進行了明確， 并針對不同的時間點對各個環(huán)節(jié)的納稅服務進行了標準化要求，且還設置了電子化水平、服務準確率等指標健全納稅服務考評制度。

澳大利亞稅務部門主要通過對納稅人的偏好、需求等進行分析，制定專門的稅務服務舉措，并且通過對納稅服務進行信息型、交易型、互動型等科學的分類，逐步推動納稅服務信息化水平的不斷提升；在專門的納稅服務部門的基礎上，還擁有一套完整的制度制定、實施、輔導、反饋的體系，用來確保納稅服務的全面覆蓋。

1. 企業(yè)財稅管理方面

（1） 發(fā)票管理

美國銀行推出的一款軟件，可以將紙質(zhì)發(fā)票轉換為電子發(fā)票。它通過EIPP系統(tǒng)，經(jīng)過企業(yè)提交發(fā)票— 轉化為電子發(fā)票—銀行收到發(fā)票數(shù)據(jù)—銀行接受網(wǎng)上支付的過程，使各種規(guī)模的企業(yè)實現(xiàn)發(fā)票轉變更加簡便。

（2） 財稅管理系統(tǒng)

在美國的大型企業(yè)中，CFO在公司的日常管理中具有很大的權限，可以獨立做出公司財務領域的決策，包括財務系統(tǒng)管理人員的聘用。UPS公司每年投入上億美元用于全球業(yè)務信息網(wǎng)絡的軟件更新，來保證財稅信息的及時與準確；可口可樂等大型公司通過網(wǎng)絡系統(tǒng)對各個子公司的財務運作情況實施監(jiān)控，及時核對報表。

2. 中介機構社會服務方面

（1） 稅務代理

據(jù)統(tǒng)計，美國有50%以上的工商企業(yè)和95%以上的個人都是通過委托稅務代理機構或代理人申報繳納的； 在日本，85%以上的企業(yè)通過稅理事辦理相關納稅事宜；在澳大利亞，75%的個人和90%的企業(yè)通過稅務代理機構辦理。可以看出，國外稅務中介機構的發(fā)展相對較為完善，企業(yè)和個人擁有自主納稅以及風險防范的意識。

（2） 稅務協(xié)助

在發(fā)達國家有專門的中介機構和組織提供稅務協(xié)助，澳大利亞設有納稅人協(xié)會，為納稅人提供咨詢服務，為政府反映稅法及征管中存在的問題， 形成良好的中間橋梁作用；在德國也設有納稅人協(xié)會，每月出版稅務?？療o償發(fā)放給會員，并無償幫助會員辦理納稅事宜。

3. 稅務生態(tài)環(huán)境建設方面

美國高度重視稅收大數(shù)據(jù)工作， 成立了專門的稅收分析機構，直接對局長負責；機構的專業(yè)分析人員由多學科領域的專家組成，其對技術的投入程度以及特殊的人員配備結構使得稅收分析結果更加全面和可靠，極大地提高了稅收征管效率。

英國也同樣注重人員的培養(yǎng)以及技術的應用，皇家稅務海關總署設立數(shù)據(jù)實驗室、數(shù)字化服務中心以及大數(shù)據(jù)分析中心，網(wǎng)羅世界先進的數(shù)字化技能產(chǎn)品經(jīng)理、交互設計師、客戶研究專家以及軟件開發(fā)師等。

文獻原文鏈接： “互聯(lián)網(wǎng) ”稅務帶來的變革.pdf (2.94 MB, 下載次數(shù): 430)

2021-8-20 10:00 上傳

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文獻來源：《新理財》2019年第6期（第51-54頁）