網(wǎng)絡(luò)紅包，有哪些財(cái)稅問題？

搶紅包已經(jīng)逐漸成為新的年俗。2021年春節(jié)，支付寶集五福分5億元，抖音分20億元，快手分21億元，百度分22億元，拼多多分28億元……除了大公司這些紅包工程，企業(yè)給個(gè)人，個(gè)人之間相互派發(fā)紅包也非常普遍，對(duì)于財(cái)稅人員來說，你可以對(duì)搶紅包不感興趣，但不能對(duì)紅包的涉稅問題不感興趣，網(wǎng)絡(luò)紅包是否繳稅，需要分四種情形來考慮，我們一起來看看吧！

情形一：小明收到支付寶公司的現(xiàn)金紅包18.88元。
【解析】小明需要繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付寶公司代扣代繳。
財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)規(guī)定：對(duì)于企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
稅總函[2015]409號(hào) ：對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

情形二：小明收到淘寶商家贈(zèng)予的20元購(gòu)物紅包，滿100元可以使用。
【解析】小明不需要繳個(gè)人所得稅，企業(yè)無需扣繳個(gè)稅
根據(jù)財(cái)稅〔2011〕50號(hào)的規(guī)定：企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)等情形，不征收個(gè)人所得稅。
稅總函[2015]409號(hào) ：對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購(gòu)買該企業(yè)商品（產(chǎn)品）或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包,包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購(gòu)買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。

情形三：小明收到任職公司在微信群中派發(fā)的每人500元的過年紅包。
【解析】小明需要繳納個(gè)人所得稅，由任職公司代扣代繳個(gè)稅。
這屬于與任職受雇有關(guān)的“工資、薪金所得”所得，適用3-45%的超額累進(jìn)稅率。

情形四：小明收到了公司老板在群里發(fā)放的6.66元拜年紅包，。
【解析】個(gè)人之間發(fā)放紅包不需要繳納個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號(hào))：個(gè)人之間贈(zèng)送網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法征稅范圍，不需要繳納個(gè)人所得稅。

此外，還需要注意兩個(gè)問題:
一、發(fā)放紅包通過什么會(huì)計(jì)科目核算？
企業(yè)發(fā)紅包時(shí)，一般是將銀行存款轉(zhuǎn)到微信或支付寶中，轉(zhuǎn)入的資金可以通過“其他貨幣資金—微信”，“其他貨幣資金—支付寶”進(jìn)行核算。

二、發(fā)放紅包是否需要取得發(fā)票，企業(yè)所得稅如何進(jìn)行稅前扣除？
對(duì)于企業(yè)促銷發(fā)放出去的紅包，按偶然所得扣繳個(gè)稅，不需要取得發(fā)票，憑轉(zhuǎn)賬記錄和支付的截圖稅前扣除。
對(duì)于發(fā)放給員工的過節(jié)費(fèi)，不需要取得發(fā)票，但應(yīng)該附企業(yè)自制的發(fā)放明細(xì)表，銀行轉(zhuǎn)賬記錄以及支付的截圖稅前扣除。
當(dāng)然，不能機(jī)械理解發(fā)票的問題，如果有公司是以紅包形式支付貨款或服務(wù)款，那肯定是需要取得相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票才能稅前扣除。

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