國家稅務(wù)總局 稅總函[2015]409號 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

近來，不少企業(yè)為廣告、宣傳或擴(kuò)大企業(yè)用戶等目的而通過網(wǎng)絡(luò)隨機(jī)向個人派發(fā)紅包（以下簡稱網(wǎng)絡(luò)紅包）。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理，依據(jù)個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，現(xiàn)就網(wǎng)絡(luò)紅包有關(guān)個人所得稅征管問題通知如下：

一、對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

二、對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品（產(chǎn)品）或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包,包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）或提供服務(wù)的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。

三、個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。

四、各單位要掌握本地區(qū)企業(yè)派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的情況，做好納稅咨詢、政策輔導(dǎo)等納稅服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)依法履行代扣代繳義務(wù)，切實做好網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理工作。

國家稅務(wù)總局

2015年7月28日

國家稅務(wù)總局明確表態(tài)：個人互發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包不征稅
（新浪財經(jīng) http://finance.sina.com.cn/china/20150806/052722890733.shtml）

　　羊城晚報訊 記者嚴(yán)麗梅報道：“網(wǎng)絡(luò)紅包稅將開征”，“中國稅務(wù)機(jī)構(gòu)醞釀對網(wǎng)絡(luò)紅包征稅”，“網(wǎng)絡(luò)紅包征稅時代全面來臨”……本周，有關(guān)國家稅務(wù)總局[微博]發(fā)文加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征管的消息及其影印件在網(wǎng)上盛傳，但在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上卻搜索不到該文。該消息是真還是假？會不會又是當(dāng)年轟動全國的“山寨版國家稅務(wù)總局47號公告”的翻版？昨日，羊城晚報記者通過權(quán)威渠道求證獲悉，國家稅務(wù)總局確實在7月29日下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函[2015]409號)，但該《通知》是不向社會公開的內(nèi)部工作規(guī)范性文件。

　　取得企業(yè)紅包才需繳稅

　　該《通知》主要明確了三個方面的內(nèi)容：1.對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳；2.對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅；3.個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。

　　國家稅務(wù)總局同時要求，各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要掌握本地區(qū)企業(yè)派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的情況，做好納稅咨詢、政策輔導(dǎo)等納稅服務(wù)，指導(dǎo)企業(yè)依法履行代扣代繳義務(wù)。

　　不存在醞釀?wù)鞫愐徽f

　　“‘網(wǎng)絡(luò)紅包稅將開征’、‘中國稅務(wù)機(jī)構(gòu)醞釀對網(wǎng)絡(luò)紅包征稅’等說法是不準(zhǔn)確的，這不是要開征一個什么新稅種，也不存在醞釀?wù)鞫愐徽f。因為，在這之前，個人所得稅法及其實施條例都對此有規(guī)定：取得偶然所得的個人為個人所得稅納稅義務(wù)人，向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，偶然所得以收入金額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。偶然所得包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。今年全國兩會上，騰訊公司CEO馬化騰就確認(rèn)，對于B2C紅包(比如央視的紅包)，發(fā)了5個億繳了1個億的個稅?！弊蛱?，有稅務(wù)界人士向羊城晚報記者這樣表示。

　　既然如此，國家稅務(wù)總局為何要下發(fā)該通知？

　　該人士分析，對這些網(wǎng)絡(luò)紅包到底該不該征稅，從微信紅包盛行開始，就不斷受到社會各界的關(guān)注。近來，隨著企業(yè)為廣告、宣傳或擴(kuò)大企業(yè)用戶等目的通過網(wǎng)絡(luò)向個人派發(fā)紅包，即該通知所定義的“網(wǎng)絡(luò)紅包”越來越多，形式也多樣化，如滴滴快車、神州專車等各種紅包、送券、充值獎勵以及電商給的各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等等花樣百出，為了進(jìn)一步界定這些所得，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步就有關(guān)問題予以明確。

　　值得注意的是，在采訪中，有納稅人向羊城晚報記者表示，不明白這個與納稅人利益密切相關(guān)的文件、應(yīng)廣而告知的政策，國家稅務(wù)總局為何不向社會公開。

　　●個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，按偶然所得項目計算繳納個人所得稅

　　●個人取得企業(yè)派發(fā)的各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等不征稅

　　●個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅