盤點！2020年世界稅收十件大事（含專家點評）

中國國際稅收研究會、中國稅務雜志社和中國稅務報社聯(lián)合發(fā)布“2020年世界稅收十件大事”。本報特刊發(fā)相關內(nèi)容以及財稅專家點評，精要呈現(xiàn)過去一年國際稅收發(fā)展的新聞焦點和重大事件，反映中國看待世界稅收發(fā)展的新眼光、新視野。

1.世界最大自由貿(mào)易協(xié)定《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定》（RCEP）正式簽署

2020年11月15日，在第四次區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定（RCEP）領導人視頻會議上，中國與東盟十國及日本、韓國、澳大利亞、新西蘭等15個成員國共同簽署RCEP。協(xié)定涵蓋貨物、服務、投資等全面的市場準入承諾，貨物貿(mào)易零關稅產(chǎn)品數(shù)量整體上超過90%；服務貿(mào)易和投資開放水平顯著高于原有的“10+1”自貿(mào)協(xié)定；規(guī)則領域納入了較高水平的貿(mào)易便利化、知識產(chǎn)權、電子商務、競爭政策、政府采購等內(nèi)容。RCEP協(xié)定是一項由域內(nèi)發(fā)達國家、發(fā)展中國家和最不發(fā)達國家參與的當前世界最大的大型區(qū)域貿(mào)易安排?；?019年數(shù)據(jù)，該協(xié)定涵蓋了擁有22億人口（占全球將近30%）的市場、26.2萬億美元的GDP（占全球約30%）和將近28%的全球貿(mào)易。

2.“一帶一路”稅收征管合作機制理事會發(fā)布《“一帶一路”稅收征管合作機制信息化線上高級別會議聯(lián)合聲明》

2020年12月15日，以“新挑戰(zhàn)新機遇新發(fā)展——全球疫情背景下的稅收信息化發(fā)展規(guī)劃”為主題的“一帶一路”稅收征管合作機制高級別線上會議召開。來自47個國家（地區(qū)）的稅務局局長或相關負責人、9個國際組織高級官員及專家咨詢委員會成員共計200余位代表參會。“一帶一路”稅收征管合作機制理事會主席、中國國家稅務總局局長王軍在會議上致辭并提出了進一步深化信息化技術重要應用等三點倡議。理事會成員共同發(fā)布《“一帶一路”稅收征管合作機制信息化線上高級別會議聯(lián)合聲明》，達成三方面15項重要成果，為“一帶一路”國家（地區(qū)）稅收信息化發(fā)展提供指引。2020年6月2日，以“同心抗疫，共克時艱”為主題的“一帶一路”稅收征管合作機制視頻會議召開。王軍出席會議并宣布《“一帶一路”稅收》（英文版）創(chuàng)刊號出版和“一帶一路”稅收征管合作機制官方網(wǎng)站（www.britacom.org）正式上線。

3.《國際稅收評論》專題介紹中國稅務部門助力疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展舉措

2020年3月20日全球國際稅收界最具影響力的雜志《國際稅收評論》（International Tax Review）撰文介紹中國稅務部門助力新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展舉措，向世界分享中國稅務方案。2020年2月中國國家稅務總局推出18項具體措施，積極拓展“非接觸式”辦稅繳費服務，1月~11月全國累計辦理主要涉稅業(yè)務中，“非接觸式”辦理的占比已近9成，納稅人繳費人對網(wǎng)上辦稅繳費的滿意度達97.3%。1月~11月支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展共新增減稅降費16408億元。12月23日世界銀行發(fā)布報告稱中國是2020年全球唯一實現(xiàn)經(jīng)濟正增長的主要經(jīng)濟體。

4.經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案藍圖文件

2020年10月12日，OECD/G20應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）問題的包容性框架就應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的“雙支柱”方案分別發(fā)布了藍圖報告，并于10月14日提交G20央行行長和財長會議。兩份藍圖報告全面詳細地闡述了“雙支柱”方案的整體設計，并作為公眾咨詢文件用于征求公眾意見。支柱一的核心是通過改變現(xiàn)行國際稅收規(guī)則，向市場國分配更多的征稅權和剩余利潤，以解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。支柱二的核心是通過建立一套相互關聯(lián)的國際稅收規(guī)則，確?？鐕髽I(yè)承擔不低于一定水平的稅負，以抑制跨國企業(yè)逃避稅行為，并為各國稅收競爭劃定底線。包容性框架成員尚未就“雙支柱”方案設計達成一致意見，但將以現(xiàn)有藍圖文件為基礎繼續(xù)推進多邊談判，以期在2021年年中達成共識。

5.稅收征管論壇大會（FTA）提出稅務管理數(shù)字化轉型愿景

2020年12月7日~8日，第十三屆稅收征管論壇（FTA）視頻會議召開。53個FTA成員的稅務局局長和國際組織的代表與會。會議主題包括新冠肺炎疫情的應對措施及經(jīng)驗、識別和應對稅收征管新風險、稅務部門數(shù)字化轉型的措施及成效、完善稅收確定性的后續(xù)措施。會議通過了《2020年FTA阿姆斯特丹大會公報》，聲明新冠肺炎疫情防控常態(tài)化背景下FTA作為多邊合作平臺的重要性。會上發(fā)布的《稅務管理3.0：稅務管理的數(shù)字化轉型》報告提出了稅務管理數(shù)字化轉型的愿景，擬于2021年初制定稅收管理數(shù)字服務轉型路線圖，以確定該愿景核心要素方面的優(yōu)先工作，例如數(shù)字身份、電子發(fā)票和跨境實時信息共享的安全機制。

6.英國與歐盟達成脫歐貿(mào)易協(xié)議

2020年12月24日，英國首相宣布與歐盟達成脫歐貿(mào)易協(xié)議。2020年1月29日~30日，歐洲議會和歐盟理事會先后批準“關于簽署《英國退出歐盟協(xié)議》（英國脫歐協(xié)議）的決定”。脫歐協(xié)議于歐洲中部時間（CET）2020年1月31日午夜英國正式退出歐盟時生效。2020年5月19日，英國政府宣布，“脫歐”過渡期年底結束后，英國將自2021年1月1日起實施新關稅制度：《英國全球關稅制度》（UK Global Tariff，UKGT），取代原來一直實施的歐盟對外關稅制度（EU’s Common External Tariff，EU CET）。英國與歐盟脫歐貿(mào)易協(xié)議若能順利獲得英國議會和歐盟各成員政府及歐洲議會的通過，將為“脫歐”后的雙邊經(jīng)貿(mào)關系奠定法律基礎。

7.聯(lián)合國、世界銀行等四大國際組織的稅收合作平臺建立專門網(wǎng)站發(fā)布各國新冠肺炎疫情應對措施

2020年3月31日，聯(lián)合國、國際貨幣基金組織（IMF）、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）和世界銀行于2016年成立的稅收合作平臺（Platform for Collaboration on Tax，PCT）建立了首個稅收合作綜合網(wǎng)站，用于發(fā)布有關中低收入國家如何加強稅收體系和動員國內(nèi)收入以應對某些緊迫的發(fā)展挑戰(zhàn)的信息。用戶可以按國別查閱與4個組織相關的稅訊。網(wǎng)站設立了新冠病毒應對措施專欄。10月20日IMF總結發(fā)布各國疫情期間的稅收扶持措施，包括以中小企業(yè)為主體的相關稅收措施。2020年主要國際組織網(wǎng)站紛紛開設了應對疫情專欄。

8.經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布專門針對金融交易的轉讓定價指南

2020年2月11日，OECD發(fā)布《金融交易轉讓定價指南：BEPS包容性框架：第4、8-10項行動計劃》。這是OECD按照BEPS包容性框架的工作安排，發(fā)布的首份專門針對金融交易的轉讓定價指南。該指南解釋了如何將準確界定分析和風險控制分析應用于金融交易安排。該指南有助于獨立交易原則在金融交易中的應用，避免轉讓定價爭議和雙重征稅。

9.歐盟法院撤銷歐盟委員會關于蘋果公司向愛爾蘭補繳130億歐元稅款的裁定

2020年7月15日，歐盟常設法院作出判決，判定有關蘋果公司在歐盟成員國愛爾蘭享受的稅收優(yōu)惠政策不構成國家補貼，撤銷歐盟委員會2016年相關裁定，蘋果無須補繳130億歐元稅款。歐盟常設法院認為，歐盟委員會2016年的裁定未能在法律上證實蘋果享受的低稅率是不公平的。2020年9月25日，歐盟委員會執(zhí)行副主席瑪格麗特·韋斯特格發(fā)布關于歐盟委員會決定的聲明，稱歐盟委員會已決定對歐盟普通法院就愛爾蘭蘋果公司國家援助案的判決向歐洲法院提起上訴，認為普通法院的判決存在法律錯誤，并提出了與在稅收籌劃案件中應用國家援助規(guī)則有關的重要法律問題。

10.俄羅斯個人所得稅實行2檔累進稅率

2020年11月23日，俄羅斯發(fā)布第372-FZ號法律。規(guī)定自2021年1月1日起聯(lián)邦個人所得稅適用2檔超額累進稅率：年所得不超過500萬盧布的部分，稅率為13%；年所得超過500萬盧布的部分，稅率為15%。自此，俄羅斯結束了自2001年以來施行的個人所得稅稅率統(tǒng)一為13%的“一刀切”稅率制度。

來源：中國稅務報

專家點評

張志勇 中國國際稅收研究會會長

2020年，新冠肺炎疫情突發(fā)，全球共克時艱。

在戰(zhàn)疫中守護生命，統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展，為經(jīng)濟實體存續(xù)和回穩(wěn)復蘇不斷給予財稅政策支持，是許多國家采取的舉措。在此背景下，國際領域的政策借鑒與協(xié)調(diào)，跨國稅收征管的合作得以持續(xù)彰顯。2020年世界稅收十件大事中的多個大事件都表達了在抗疫中增進合作的主基調(diào)。年初，《國際稅收評論》雜志介紹中國稅務助力疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展之舉，給其他國家?guī)斫梃b性和示范性。隨后，聯(lián)合國、世界銀行等國際組織的稅收合作平臺成立專門網(wǎng)站，介紹各國新冠肺炎疫情應對措施，形成連鎖效應。年中，“一帶一路”稅收征管合作突出“同心抗疫，共克時艱”主題，彰顯了全球攜手戰(zhàn)勝疫情的合力。年末，稅收征管論壇大會（FTA）議題在聚焦稅務管理數(shù)字化轉型愿景的同時，強調(diào)新冠肺炎疫情防控常態(tài)化背景下的多邊合作。透過評選出的世界大事，可以清晰看出，在全球疫情防控情勢下國際稅收合作的脈絡。

專家點評

鄧力平 廈門大學閩江學者特聘教授博士生導師

世界稅收大事按照“以我為主，統(tǒng)籌國際”的方向推薦。

2020年，中國抗疫斗爭偉大實踐必將銘記史冊，稅務部門的貢獻和成績理應成為十件大事。“一帶一路”稅收征管合作機制和簽署《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定》作為推動更深層次改革、實行更高水平開放的重要舉措，將是“十四五”時期中國涉外稅收的重要內(nèi)容。其中，《“一帶一路”稅收（英文）》期刊將會是文化交流和民心相通的重要稅收刊物。

OECD發(fā)布應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案藍圖，包含了中國在內(nèi)的主要國家要求國際稅收秩序調(diào)整的聲音，未來影響深遠。《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定》正式簽署，將對中國保持亞洲地區(qū)供應鏈、產(chǎn)業(yè)鏈核心地位產(chǎn)生重要影響。相關關稅內(nèi)容與中美第一階段經(jīng)貿(mào)協(xié)議簽署內(nèi)容同樣值得研究。英國正式“脫歐”，歐洲經(jīng)濟一體化將深度調(diào)整，未來區(qū)域一體化的稅收制度何去何從需要認真研究，這將為中國貿(mào)易自由化提供經(jīng)驗。數(shù)字經(jīng)濟浪潮不可避免，稅收征管論壇大會（FTA）提出稅務管理數(shù)字化轉型愿景值得關注。美國政局變化后如何影響稅收，特別是國際稅收是否隨之變化，需要持續(xù)跟蹤。

專家點評

劉尚希 中國財政科學研究院院長博士生導師

改革開放和構建新發(fā)展格局，是有內(nèi)在邏輯關系的。40多年來改革開放的實踐證明，更高水平、更大程度的對外開放，能更好地推動國內(nèi)改革。國內(nèi)改革越是深化，對外開放的水平和程度就越高、越大。

構建新發(fā)展格局，離不開高水平的改革開放。高水平的開放，高質量的外循環(huán)，可以更好地促進內(nèi)循環(huán)。通過改革，暢通國內(nèi)大循環(huán)，內(nèi)循環(huán)更有效率了，可以更好地促進產(chǎn)品的出口，讓企業(yè)更有國際競爭力。

“十四五”要開好局、邁好步，在對外開放方面，須從過去主要基于傳統(tǒng)要素的對外開放，向充分基于規(guī)則的對外開放邁進，即進一步強調(diào)市場化、法治化、國際化，從而實現(xiàn)更高水平的對外開放。強調(diào)規(guī)則，不是簡單地和國際規(guī)則接軌，而是要充分參與國際規(guī)則制定。中國是世界第二大經(jīng)濟體，參與全球規(guī)則和秩序的構建，也是中國對世界的貢獻。中國與15個國家簽署了《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定》，積極謀劃和參與更高水平的區(qū)域合作，這體現(xiàn)了中國要進一步對外開放、高水平對外開放的信心和決心。

專家點評

馬國強 東北財經(jīng)大學原副校長教授

20世紀是工業(yè)化推動稅收制度現(xiàn)代化的世紀，21世紀是信息化推動稅收管理現(xiàn)代化的世紀。中國稅收管理信息化既是世界稅收管理信息化的組成部分，也是世界稅收管理信息化的推動力量，在疫情防控時期還發(fā)揮著稅收管理信息化的示范作用。

2020年稅收征管論壇大會（FTA）《稅收管理3.0：稅收管理數(shù)字化轉型》報告提出了數(shù)字化轉型愿景。這既是包括中國在內(nèi)各成員稅收管理信息化經(jīng)驗的結晶，也是包括中國在內(nèi)各成員稅收管理信息化的指南。

2020年“一帶一路”稅收征管合作機制理事會發(fā)布《“一帶一路”稅收征管合作機制信息化線上高級別會議聯(lián)合聲明》。中國是合作機制理事會主席國，在推動“一帶一路”稅收管理信息化方面，正在發(fā)揮推動作用。

2020年是全球抗擊新冠疫情的一年。中國推出“非接觸式”辦稅舉措，既是稅收管理信息化的必然結果，也為各國疫情時期信息化稅收管理發(fā)揮了示范性作用。中國稅收管理信息化正在為世界作出更大貢獻。

專家點評

朱青 中國人民大學財政金融學院教授博士生導師

當今各國經(jīng)濟已經(jīng)進入數(shù)字化時代，國際稅收規(guī)則需要適應時代的變化。2020年10月12日，OECD/G20應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）問題的包容性框架發(fā)布“雙支柱”藍圖報告，公開征求公眾意見。2020年12月16日和17日，OECD在網(wǎng)站上公布了250多份反饋意見，來源包括微軟、亞馬遜等大的跨國公司，日本經(jīng)濟團體聯(lián)合會等貿(mào)易協(xié)會，以及稅務咨詢機構和學術單位等。包容性框架計劃在2021年1月14日~15日再次舉行公眾聽證會。之所以如此慎重，主要因為“雙支柱”方案對傳統(tǒng)的國際稅收規(guī)則改動大，涉及方方面面的利益。包容性框架力圖在廣泛聽取意見的基礎上找出各方意見的交集，推出一個讓各方都能接受的方案。

包容性框架在應對經(jīng)濟數(shù)字化對國際稅收規(guī)則挑戰(zhàn)方面做了大量細致的工作，并取得了階段性的成果。未來如何推進，我們須充分認識到“雙支柱”方案的創(chuàng)新性和復雜性所帶來的困難。

專家點評

劉怡 北京大學經(jīng)濟學院教授國務院參事

2020年，在全球受到疫情影響的情況下，OECD仍然按照此前的計劃積極推進支柱一支柱二的藍圖報告，足以彰顯其重要意義。

數(shù)字經(jīng)濟背景下，常設機構等概念已經(jīng)不能滿足新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)下對稅源、稅權合理劃分的需求。OECD發(fā)布應對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的“雙支柱”方案，是國際稅收體系應對數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)的結果，是對國際稅收傳統(tǒng)規(guī)則的創(chuàng)新。支柱一按照新經(jīng)濟聯(lián)結等判定標準向市場國分配更多的征稅權；支柱二設定了全球范圍的“最低稅率”，將“反稅基侵蝕”的概念落到了實處。在這些創(chuàng)新概念廣受關注的同時，我們應該注意到，應對經(jīng)濟數(shù)字化的國際稅收規(guī)則不應成為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的阻礙，特別是在當前逆全球化和貿(mào)易保護主義抬頭的背景下，尤其要處理好不同國家和地區(qū)之間稅收利益的協(xié)調(diào)。

專家點評

付樹林 中國稅務報社社長

2020年，中國稅務部門采取多項措施，支持新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展。2020年1月~11月，全國累計辦理主要涉稅業(yè)務中，“非接觸式”辦理的占比近9成，納稅人、繳費人對網(wǎng)上辦稅繳費的滿意度達97.3%，“非接觸式”辦稅繳費成為常態(tài)。2020年1月~11月，2020年出臺的支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策新增減稅降費16408億元，服務“六穩(wěn)”“六保”大局。中國稅務部門組建突擊隊和志愿服務隊，逆行而上，火速加入防疫戰(zhàn)斗，筑起嚴密抗疫防線，“稅務藍”成為一道風景線。

2020年，中國稅務戰(zhàn)疫情、促發(fā)展，向世界分享經(jīng)驗。2020年3月20日，全球國際稅收界最具影響力的雜志《國際稅收評論》刊發(fā)文章，肯定在全球疫情挑戰(zhàn)下的中國稅務方案。在2020年5月29日金磚國家稅務局長視頻會議、6月2日“一帶一路”稅收征管合作機制會議上，中國稅務部門向各成員方介紹抗疫舉措。2020年12月15日，“一帶一路”稅收征管合作機制高級別視頻會議召開，合作機制理事會主席、中國國家稅務總局局長王軍在會上提出三點倡議，與會代表就稅收信息化發(fā)展達成15項最新成果。

專家點評

張斌 中國社會科學院大學副校長

2020年是不平凡的一年。

在新冠肺炎疫情沖擊下，世界主要國家都將稅收減免措施作為財政紓困政策的重要工具。

數(shù)字經(jīng)濟對稅收的影響進一步顯現(xiàn)，OECD發(fā)布“雙支柱”方案藍圖文件，美國啟動“301調(diào)查”應對各國在數(shù)字經(jīng)濟稅收領域的單邊行動，稅收征管論壇大會（FTA）提出了稅務管理數(shù)字化轉型愿景。

海南自由貿(mào)易港的特殊稅制安排、“一帶一路”稅收征管合作、《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定》的正式簽署、英國脫歐等事件體現(xiàn)了經(jīng)濟全球化的最新態(tài)勢。