日本、加拿大等國：支持中小企業(yè)以降稅率為主

日本、加拿大等國：支持中小企業(yè)以降稅率為主

作者：劉磊 李欣 錢晶晶 陳蕾 張麗萍 李兵

作者單位：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局稅收科學(xué)研究所，安徽省稅務(wù)局稅收科研徽譯團隊

來源：中國稅務(wù)報 2022年04月06日  版次：08

過去兩年間，各國紛紛出臺支持抗擊新冠肺炎疫情、促進中小企業(yè)快速恢復(fù)發(fā)展的稅收政策，并取得了積極成效。本文對日本、澳大利亞、美國、英國、加拿大5個國家支持中小微企業(yè)發(fā)展的財稅支持政策進行介紹。

日本：通過立法改善中小微企業(yè)融資環(huán)境

日本著力優(yōu)化中小微企業(yè)發(fā)展的法律政策，先后出臺或修訂《中小微企業(yè)現(xiàn)代化促進法》《中小微企業(yè)基本法》等多部法律，以改善融資環(huán)境。此外，日本還采取積極的財稅措施幫助中小微企業(yè)發(fā)展：一是降低法人稅稅率。在法人稅基本稅率23.2%的基礎(chǔ)上，將中小微企業(yè)法人稅稅率降低至19%，對年收入低于800萬日元的中小微企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。二是加大研發(fā)費用稅收抵免力度。對于年度研發(fā)費用超過年度折舊費用總額30%的企業(yè)，研發(fā)費用稅收抵免最高可按研發(fā)費用發(fā)生額的14%進行抵免（原為10%），但抵免額最高不得超過企業(yè)所得稅額的40%（原為25%）。三是增加企業(yè)流動資金。對于納稅期間資金困難的中小微企業(yè)，準予申請延期納稅，延期一年內(nèi)，免除滯納金。

澳大利亞：實施穩(wěn)崗補貼和稅收減免

澳大利亞實施特殊人群穩(wěn)崗補貼政策，特殊人群包括實習(xí)生和學(xué)徒。對于中小微企業(yè)，向符合條件的對象支付工資額的50%作為穩(wěn)崗補貼，每家企業(yè)能夠領(lǐng)取補貼的人員數(shù)量不超過20人，每人每季度可以領(lǐng)取不超過7000澳元的補貼。此外，澳大利亞還制定了一系列稅收優(yōu)惠政策：一是資產(chǎn)購置費用可一次性扣除。年營業(yè)額不超過1.5億澳元（原標(biāo)準為5000萬澳元）的小企業(yè)，2020年7月1日以前購置的固定資產(chǎn)在限額15萬澳元內(nèi)，購置成本可在當(dāng)年全額稅前扣除。二是初創(chuàng)企業(yè)開辦費用準予扣除。包括開辦期間的專業(yè)、法律、會計咨詢費以及政府部門收取的相關(guān)費用。三是小企業(yè)資本利得稅系列優(yōu)惠政策，包括降低資本利得稅稅率。中小微企業(yè)臨時性虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限在原有基礎(chǔ)上再延長一年；處置經(jīng)營性資產(chǎn)收益減按50%繳納資本利得稅；購買替代性資產(chǎn)的，準予延期一年申報資本利得稅。

美國：為中小微企業(yè)提供貸款擔(dān)保和政府補貼

美國小企業(yè)管理局（SBA）專門為中小微企業(yè)提供貸款擔(dān)保、政府補貼等服務(wù)，緩解新冠肺炎疫情對中小微企業(yè)的沖擊。據(jù)統(tǒng)計，2021年美國小企業(yè)管理局向600多萬戶中小微企業(yè)共發(fā)放4163億美元緊急救濟資金。同時，美國還采取一系列稅收減免措施：一是調(diào)整凈經(jīng)營損失彌補的結(jié)轉(zhuǎn)年限。允許企業(yè)2018年、2019年、2020年3年凈經(jīng)營損失向后結(jié)轉(zhuǎn)五年，直至虧損完全抵免。二是調(diào)整個人獨資企業(yè)虧損限額。暫停個人獨資企業(yè)限額彌補虧損的規(guī)定，進而盤活個人獨資企業(yè)現(xiàn)金流。三是提高利息費用扣除標(biāo)準。調(diào)整2019年、2020年兩年企業(yè)利息費用稅收扣除限額，將利息費用扣除標(biāo)準從應(yīng)稅收入的30%提高至50%。

英國：實施簡易計稅和優(yōu)惠稅率

英國采取簡易計稅、優(yōu)惠稅率等積極財稅政策，支持中小微企業(yè)發(fā)展。英國計劃自2023年4月1日起，將企業(yè)所得稅稅率從19%提高至25%，但符合條件的小微企業(yè)仍然適用19%的稅率。對于年營業(yè)額不超過15萬英鎊且無關(guān)聯(lián)企業(yè)的中小微企業(yè)，實行增值稅簡易計稅方法，且按年度申報。企業(yè)登記成為增值稅納稅人的一年內(nèi)，適用1%的優(yōu)惠稅率。除此之外，英國還實施諸多稅收優(yōu)惠政策：一是中小微企業(yè)研發(fā)費用稅收減免。符合條件的中小微企業(yè)可以申請研發(fā)費用稅收減免，如果中小微企業(yè)研發(fā)項目已獲得國家援助或從事的是大公司分包的研發(fā)項目，雖不能申請稅收減免，但可以申請研發(fā)費用抵免，抵免額為符合條件研發(fā)費用的13%。二是啟動風(fēng)險投資信托計劃。對合格的風(fēng)險投資公司提供稅收優(yōu)惠，主要向中小企業(yè)投資，且每年不超過20萬英鎊的基金投資可享受30%的所得稅減免。

加拿大：實施低稅率和大范圍稅收抵免

加拿大大幅降低企業(yè)所得稅稅率，并擴大稅收抵免范圍，積極扶持財務(wù)困難的中小微企業(yè)。目前，加拿大聯(lián)邦企業(yè)所得稅基本稅率是應(yīng)稅收入的38％，聯(lián)邦稅收減免后為28％。企業(yè)投資、購置機器、設(shè)備或廠房支出、雇傭?qū)W徒、研發(fā)費用、進項稅額均可用于稅收抵免。此外，還配套實施了一系列財稅政策：一是提供工資補貼。政府向符合條件的小企業(yè)提供為期3個月的臨時工資補貼（約為薪酬的10%），補貼標(biāo)準不高于每人1375美元，企業(yè)累計享受補貼不超過25000美元。二是允許延期納稅。在此期間內(nèi)，還免除滯納金，稅務(wù)局也停止開展任何稅后評估或所得稅審計。