嚴(yán)查利用關(guān)聯(lián)企業(yè)騙取出口退稅現(xiàn)象

嚴(yán)查利用關(guān)聯(lián)企業(yè)騙取出口退稅現(xiàn)象

時(shí)間：2025年11月05日

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：方婧
作者系國(guó)家稅務(wù)總局寧波市江北區(qū)稅務(wù)局副局長(zhǎng)

出口退稅政策是國(guó)家鼓勵(lì)出口、推動(dòng)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。然而，一些不法分子通過(guò)多主體同一實(shí)控人關(guān)聯(lián)企業(yè)的操作模式騙取出口退稅、逃避繳納稅款，擾亂了外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)秩序，破壞了稅收公平。

從現(xiàn)行出口退稅監(jiān)管體系來(lái)看，一方面，一些稅收條款的適用存在局限性。例如，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第12號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處且案件未結(jié)案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫緩辦理該企業(yè)其他應(yīng)退稅款。上述條款僅針對(duì)被稽查企業(yè)本身，且只是暫緩辦理退稅，對(duì)同一實(shí)控人關(guān)聯(lián)企業(yè)不產(chǎn)生約束力，加大了稅款追回難度。另一方面，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)識(shí)別尚存難題。在日常監(jiān)管中，基層稅務(wù)人員能夠查詢(xún)企業(yè)投資人信息，但只能查詢(xún)到本轄區(qū)所屬企業(yè)出口等相關(guān)信息，難以快速識(shí)別同一實(shí)控人控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)，預(yù)警業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移、利潤(rùn)輸送等行為。在退稅流程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，關(guān)聯(lián)企業(yè)的退稅審核缺乏針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)篩查，導(dǎo)致其可在短時(shí)間內(nèi)獲得退稅款并轉(zhuǎn)移。

出口退稅監(jiān)管的核心在于既保障合規(guī)企業(yè)權(quán)益，又嚴(yán)防稅款流失。筆者建議通過(guò)制度完善、技術(shù)賦能和精準(zhǔn)監(jiān)管，對(duì)試圖通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等方式將關(guān)聯(lián)交易“非關(guān)聯(lián)化”的操作進(jìn)行穿透核查，破解多主體同一實(shí)控人關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)管難題，引導(dǎo)企業(yè)合規(guī)適用政策，維護(hù)公平有序的市場(chǎng)環(huán)境。

完善配套制度，筑牢法律防線。修訂相關(guān)稅收規(guī)范性文件，明確實(shí)控人通過(guò)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移、法人變更、企業(yè)遷移等方式逃避稅款的界定標(biāo)準(zhǔn)和處罰措施，從法律層面形成震懾。建立與市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的協(xié)同機(jī)制，規(guī)定在涉嫌騙稅案件立案調(diào)查期間，對(duì)企業(yè)法定代表人變更、出資變動(dòng)等事項(xiàng)實(shí)施限制，防止通過(guò)變更登記逃避責(zé)任。

升級(jí)系統(tǒng)功能，精準(zhǔn)識(shí)別關(guān)聯(lián)。一方面，整合稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、銀行、海關(guān)等多渠道數(shù)據(jù)，構(gòu)建關(guān)聯(lián)企業(yè)識(shí)別指標(biāo)體系，運(yùn)用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)自動(dòng)抓取同一實(shí)控人控制的企業(yè)，形成可視化關(guān)聯(lián)圖譜。另一方面，在出口退稅管理系統(tǒng)中增設(shè)同一實(shí)控人關(guān)聯(lián)企業(yè)提示模塊，審核時(shí)自動(dòng)顯示關(guān)聯(lián)信息及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并對(duì)業(yè)務(wù)量異常轉(zhuǎn)移、退稅規(guī)模不合理波動(dòng)等情況進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警，為監(jiān)管提供數(shù)據(jù)支撐。

差異化審核，平衡效率與安全。將被稽查企業(yè)實(shí)控人控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)納入重點(diǎn)監(jiān)管，在退稅審核中嵌入業(yè)務(wù)真實(shí)性核查、貨物流與資金流匹配性審查等疑點(diǎn)指標(biāo)。參照被稽查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，同步將同一實(shí)控人關(guān)聯(lián)企業(yè)的出口退（免）稅管理類(lèi)別調(diào)整至相應(yīng)較高風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，延緩?fù)硕愡M(jìn)度，為風(fēng)險(xiǎn)核查爭(zhēng)取時(shí)間，避免稅款在風(fēng)險(xiǎn)未排除前違規(guī)退付。