一文了解購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅事項(xiàng)如何處理

一文了解購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅事項(xiàng)如何處理

時間：2025年07月04日

來源：上海稅務(wù)

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)并不少見。然而，這其中涉及的增值稅處理卻常常讓大家感到困惑。今天小編就帶大家一起深入學(xué)習(xí)一下購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅處理相關(guān)問題。

一、哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。像糧食、蔬菜、水果、肉類、蛋類等常見的農(nóng)產(chǎn)品都在此列。

但要注意，經(jīng)過深加工的產(chǎn)品，比如水果罐頭、方便面等，就不屬于這里所討論的農(nóng)產(chǎn)品范疇了。

二、從一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

如果企業(yè)從一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票，分兩種情況處理：

1.　一般情況：直接以發(fā)票上注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

例如，某食品加工廠從一般納稅人處購進(jìn)小麥用于生產(chǎn)面粉（適用稅率9％），取得增值稅專用發(fā)票，票面金額10萬元，稅率9％，增值稅稅額0.9萬元，那么該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是0.9萬元。

2.　用于生產(chǎn)或委托加工適用13％稅率的貨物：在生產(chǎn)、領(lǐng)用當(dāng)期可加計抵扣1％，也就是按照10％的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如，上述食品加工廠將購進(jìn)的小麥用于生產(chǎn)面包（適用稅率13％），取得增值稅專用發(fā)票，票面金額10萬元，稅率9％，在購入當(dāng)期企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.9萬元，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣0.1萬元。

三、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

1.取得按3％征收率開具的增值稅專用發(fā)票：以增值稅專用發(fā)票注明的金額和9％扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；用于生產(chǎn)13％稅率貨物，按10％扣除率計算抵扣。

比如，某飲料廠從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（適用稅率13％），取得增值稅專用發(fā)票，票面金額5萬元，征收率3％，稅額0.15萬元，在購入當(dāng)月，企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.45萬元，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月，再加計抵扣0.05萬元。

2. 取得按1％征收率開具的增值稅專用發(fā)票：只能按1％抵扣。

四、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按票面稅額抵扣。若進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13％稅率貨物，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)可加計抵扣1％。

五、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

1. 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票：以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9％的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。若納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如，某糕點(diǎn)廠從農(nóng)民手中收購一批糯米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價8萬元，在購入當(dāng)月，企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬元，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣0.08萬元。

2. 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅普通發(fā)票：不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。