旅游企業(yè)增值稅“差額計稅”攻略

近期，旅游消費市場活力滿滿，旅游企業(yè)生意興隆的同時，增值稅應(yīng)該怎么繳？今天，申稅小微就為大家拆解旅游服務(wù)增值稅差額計稅的全流程操作，政策依據(jù)、發(fā)票開具、申報填寫一次講透，快收藏！

一、旅游服務(wù)增值稅 “差額計稅”能省稅！

旅游服務(wù)是個“大雜燴”，涵蓋交通、游覽、住宿、餐飲等多個環(huán)節(jié)。試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

舉個例子：

A公司是旅游服務(wù)一般納稅人，2024年10月取得旅游收入53萬元，其中支付住宿費12.36萬、餐飲費5.15萬、交通費3.09萬、門票費11.2萬。
則A公司不含稅銷售額為：(53 - 12.36 - 5.15 - 3.09 - 11.2) ÷ (1+6%) = 20萬元。
劃重點：扣除的款項必須取得合法有效憑證哦！無憑證費用不得扣除。

  二、發(fā)票開具：這些“紅線”別踩，差額開票看這里！

選擇差額計稅的納稅人注意了！向游客收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費等費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

那差額發(fā)票怎么開？以A公司為例（收入53萬元，支付費用合計31.8萬元）：

1、登錄電子稅務(wù)局，在發(fā)票開具模塊依次點擊“藍(lán)字發(fā)票開具”→“立即開票”→“選擇票種（普票）”→“差額征稅—差額開票”；

2、選擇購買方信息和項目名稱；

3、錄入含稅銷售額“530000”，選擇扣除憑證類型，錄入扣除金額“318000”，備注欄填“旅游服務(wù)差額征稅：住宿費/餐飲費/交通費/門票費等”；

4、點擊保存并繼續(xù)，票面自動生成～

三、納稅申報： 申報表填報“步步為營”！

申報時別慌，以A公司為例，填寫《增值稅及附加稅費納稅申報表（一般納稅人適用）》時注意這些欄次：
旅游服務(wù)適用6%稅率，數(shù)據(jù)填列在申報表附列資料（一）第5欄“一般計稅方法計稅”—“全部征稅項目”—“6%稅率”欄次；
開具增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額“200000”填入第5欄第1列“開具增值稅專用發(fā)票”—“銷售額”，對應(yīng)稅額“12000”填入第2列“銷項（應(yīng)納）稅額”；
開具增值稅普通發(fā)票的不含稅銷售額“300000”填入第5欄第3列“開具其他發(fā)票”—“銷售額”，對應(yīng)稅額“18000”填入第4列“銷項（應(yīng)納）稅額”；
第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”填入“318000”，第13列“扣除后—含稅（免稅）銷售額”填入“212000”，第14列“扣除后—銷項（應(yīng)納）稅額”填入“12000”。

注意：已抵扣進(jìn)項稅額的支出不得重復(fù)扣除！

另外，小規(guī)模納稅人可以在增值稅納稅申報表附列資料一《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)》——“服務(wù)扣除項目”欄填寫扣除額，按差額銷售額適用小微企業(yè)優(yōu)惠。

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）