消費稅征收環(huán)節(jié)后移：與你我有什么關(guān)系

消費稅征收環(huán)節(jié)后移：與你我有什么關(guān)系

時間：2025年03月26日

來源：中國稅務(wù)報

作者：孫金剛

作者單位：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

今年政府工作報告提出，加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方。這項改革舉措將給企業(yè)和消費者的日常生活帶來怎樣的影響？今天就來介紹一下消費稅相關(guān)的稅收知識。

消費稅離我們并不遙遠

在我國的稅制中，消費稅是針對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其征收的主要目的和作用是在組織財政收入的同時，起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟、引導(dǎo)健康消費傾向和環(huán)境保護等作用。目前征收的品目包括煙、酒、小汽車、成品油、高檔化妝品、高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石等15個品目。

也就是說，日常生活中，消費稅離我們并不遙遠。消費者日常購買的煙酒、高檔化妝品、金銀首飾等商品的價格中，都包含了消費稅。許多人之所以對消費稅感到“陌生”，是因為消費稅多數(shù)在“消費”之前的生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收。比如，酒、成品油、高檔手表、高檔化妝品等12個品目都是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包含委托加工、進口環(huán)節(jié)）單環(huán)節(jié)征收。舉個例子，一輛普通的小汽車，在廣州生產(chǎn)，賣到了上海，這輛車的消費稅在廣州就已經(jīng)繳納過了。

為了進一步加強消費稅的調(diào)節(jié)作用或便于征管，其他3個品目的征稅環(huán)節(jié)有所不同。其中，品目煙中的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的基礎(chǔ)上在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。品目小汽車中的零售價格超過130萬元的超豪華小汽車，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的基礎(chǔ)上在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。品目貴重首飾及珠寶玉石中，“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”在零售環(huán)節(jié)征收，“其他貴重首飾和珠寶玉石”在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。

“后移”征收環(huán)節(jié)的效應(yīng)

了解了消費稅的基本知識，再來看政府工作報告中提到的“后移”就好理解了。簡單來說，就是對消費品的征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)向后移動至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，稅源歸屬也從生產(chǎn)地轉(zhuǎn)向消費地。比如，廣州生產(chǎn)的小汽車賣到上海后，上海4S店出售給上海消費者，由上海4S店向上海稅務(wù)部門申報繳納消費稅。

從后移的結(jié)果，我們可以感受到，這更能夠體現(xiàn)稅收的公平性。這是因為，消費稅是一種間接稅，稅負可以轉(zhuǎn)嫁。后移征收環(huán)節(jié)后，稅收的歸屬地與負擔(dān)地一致，體現(xiàn)了征稅與公共服務(wù)受益的匹配性。比如，一個人在上海買車，在上海負擔(dān)了消費稅，也享受上海提供的道路等服務(wù)。

后移也更能夠適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟徹底改變了傳統(tǒng)的商業(yè)模式和價值鏈，使得稅源的流動更加便利，產(chǎn)生了更多的區(qū)域內(nèi)稅收與稅源背離的問題。后移消費稅征收環(huán)節(jié)，可以更好地將稅收歸屬地與價值貢獻地統(tǒng)一起來，更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，有利于區(qū)域間稅收分配的均衡。

后移還有利于全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅導(dǎo)致了長期以來，地方政府存在“重生產(chǎn)、輕消費”的傾向，為了增加地方收入，更看重通過“拉項目”、支持本地生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展等來推動地方經(jīng)濟發(fā)展。消費稅征收環(huán)節(jié)后移，有助于削弱地方政府通過保護本地生產(chǎn)企業(yè)來獲取經(jīng)濟發(fā)展和稅收增加的沖動，從制度上有助于消除生產(chǎn)要素和商品跨地區(qū)自由流動的障礙，提高資源配置效率。

改革帶來的好處很明顯

消費稅屬于中央稅收，收入歸屬于中央財政，而非地方。2024年，我國消費稅收入約1.65萬億元，是我國第3大稅種，占全部稅收收入的9.45%。從這組數(shù)字，可以感受到消費稅改革的影響面之大。

推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，好處也將是明顯的。一方面，部分企業(yè)不需要在生產(chǎn)時就支付消費稅稅款，有利于減輕生產(chǎn)企業(yè)的資金壓力。另一方面，改革有利于增加地方政府財力，引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境，積極拉動本地消費。地方政府會更加注重消費者的消費體驗和訴求，想方設(shè)法讓消費者有時間、有心情花錢。比如，升級地方消費的軟硬件環(huán)境，建設(shè)更多的商圈、步行街，優(yōu)化物流網(wǎng)絡(luò)，方便居民購物；進一步加強市場監(jiān)管和消費者權(quán)益保護，增強居民消費意愿。地方財力增強后，也會增加教育、醫(yī)療、交通等民生投入，提升當(dāng)?shù)厝嗣裆钯|(zhì)量。

您可能還會關(guān)心，消費稅征收環(huán)節(jié)后移，消費者的稅負會變重嗎？對此，政府工作報告起草組負責(zé)人、國務(wù)院研究室主任沈丹陽已經(jīng)明確，不會增加納稅人的納稅負擔(dān)。

確實，消費稅征收環(huán)節(jié)后移與物價上漲和稅負變重之間聯(lián)系并不明顯，因為市場經(jīng)濟環(huán)境下，消費品的價格是由市場決定的，它受收入水平、供需關(guān)系、消費傾向、市場環(huán)境等多因素影響。而且，高頻、分散的大眾化消費，如服裝、食品、餐飲、住宿等，往往不在消費稅征收范圍內(nèi)。

對消費者來說，一個可能的變化是，消費時更能作出“科學(xué)決策”。當(dāng)前的消費稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，經(jīng)過中間環(huán)節(jié)的流通和最終零售商的銷售，對消費者來說“稅感”并不明顯，這就使得消費稅“寓限于征”的政策導(dǎo)向效果打了折扣。后移征稅環(huán)節(jié)，消費者在作出購買的消費決策時可以更加清晰地知道自己負擔(dān)的消費稅稅款是多少，“稅感”會更強烈，更能感受到消費稅“寓限于征”的調(diào)節(jié)作用。比如，消費者買煙時，清晰地知道自己購買的煙里面含有多少稅，增加了自己多少購買成本，因而可能會更加冷靜地考慮是否消費或者選擇減少消費，以降低自己的經(jīng)濟成本，也可能更加關(guān)注吸煙對自身健康的影響。