如何計(jì)算無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額？

如何計(jì)算無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額？

來源：上海稅務(wù)

問：我公司是一般納稅人，本期有一筆兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，該怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的稅額呢？

答：別著急，對(duì)于無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，今天我來詳細(xì)告訴你！

1. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人

兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

需要注意：

（1）本公式只對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分，對(duì)能夠準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接按照歸屬進(jìn)行劃分；

（2）按銷售額比例法進(jìn)行換算是常用方法，與此同時(shí)還存在其他劃分方法（例如房地產(chǎn)企業(yè)按建設(shè)規(guī)模劃分）；

（3） 由于月度間取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

2. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。

3. 一般納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)

4. 一般納稅人發(fā)生服務(wù)中止、購貨退回或者折讓而收回的增值稅額，也應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

5. 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

最后別忘了，當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額要對(duì)應(yīng)填報(bào)“《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）——二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”

政策依據(jù)：

1. 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）

4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）

5. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）