簡易計稅方法下的裝修費是否需作進項稅額轉出？

來源：輕松財稅

實務中，財務人員在賬務處理時需要做各種結轉，那么教培行業(yè)的納稅人在執(zhí)行簡易計稅方式時，其發(fā)生的裝修費用是否需做進項稅額轉出呢？如果在采用簡易計稅方法前抵扣了裝修費的進項稅額時，怎么處理？本文對此詳細解答。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

因此，對于從事非學歷教育服務的一般納稅人企業(yè)，選擇采用簡易計稅的，不得抵扣進項稅額。

如果在采用簡易計稅方法前抵扣了裝修費的進項稅額時，則需要按照規(guī)定做進項稅額轉出，具體轉出稅額則應按照財稅財稅〔2016〕36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十一條的規(guī)定計算：

已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

提示：納稅人對裝修費進行會計核算時，屬于自有物業(yè)的，則可計入“固定資產”科目；屬于租入物業(yè)的則計入“長期待攤費用”科目。對于裝修費，無論是會計核算計入什么科目，在性質上均屬于上述文件中“不動產”事項。