一般納稅人有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何轉(zhuǎn)出？

一般納稅人有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何轉(zhuǎn)出？

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事法律咨詢業(yè)務(wù)。2020年開始實(shí)施民法典后，甲公司也會從事相關(guān)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的收入。對于這項(xiàng)業(yè)務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。甲公司現(xiàn)在選擇了簡易計(jì)稅，但是購入的一些辦公用品、電費(fèi)等發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不好劃分，應(yīng)該怎樣轉(zhuǎn)出？

甲公司為增值稅一般納稅人，但是對培訓(xùn)收入選擇了簡易計(jì)稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第二十九條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

因此，對購入不易劃分的辦公用品、電費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)行轉(zhuǎn)出時要依照上述規(guī)定計(jì)算處理。

依上例，咨詢公司為增值稅一般納稅人，除主要提供法律咨詢業(yè)務(wù)外，結(jié)合民法典實(shí)施不定期的開展對外培訓(xùn)。

2021年4月提供咨詢服務(wù)收入300萬元（不含稅），培訓(xùn)收入51.5萬元，本月購入辦公用品類取得專用發(fā)票金額為20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元，本月支付電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票金額為5萬元，稅額0.65萬元。培訓(xùn)收入選擇簡易計(jì)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為：

收入比例：50÷（300+50）×100%=14.29%；

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（2.6+0.65）×14.29%=0.46（萬元）。

來源：每日稅訊微信