澳大利亞：反避稅在行動

澳大利亞：反避稅在行動

時間：2024年10月24日

來源：中國稅務(wù)報

作者：湯心儀

近日，澳大利亞稅務(wù)局下設(shè)的上市公司和國際稅收管理局副局長麗貝卡·圣特發(fā)表演講，介紹了澳大利亞在國際稅收征管方面的最新工作進展，包括反避稅特別工作組和反避稅工作具體事項的近況、提高稅收透明度以及規(guī)范稅務(wù)咨詢行業(yè)的舉措等。

麗貝卡稱，過去10年，澳大利亞一直處在國際反避稅行動的前沿，歷屆政府都對澳大利亞稅務(wù)局和相關(guān)改革舉措投入大量資金。這讓澳大利亞稅務(wù)局識別轉(zhuǎn)讓定價和其他稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移風險的能力不斷提升，進行反避稅行動的步伐也更加果斷。

數(shù)字經(jīng)濟在澳大利亞快速發(fā)展，由此引發(fā)澳大利亞稅務(wù)部門對其涉稅問題的關(guān)注。圖為澳大利亞悉尼風景。

反避稅特別工作組初見成果

澳大利亞接受了大量海外投資，且相比其他國家稅率較高，該國的稅收極易受到利潤轉(zhuǎn)移的影響。澳大利亞的企業(yè)所得稅收入約占政府總收入的23%，而經(jīng)合組織成員國的同一指標平均為10%，且澳大利亞企業(yè)所得稅收入來源高度集中于少數(shù)重要企業(yè)，該國最大的10家企業(yè)繳納了約30%的企業(yè)所得稅。高度集中的現(xiàn)狀意味著，只要少數(shù)企業(yè)的稅收狀況發(fā)生變動，就會對整體稅收產(chǎn)生重大影響。

因此，近年來澳大利亞稅務(wù)局在應(yīng)對跨境稅收風險方面持續(xù)投入大量資金，尤其是在審計上市公司和跨國企業(yè)時，高度關(guān)注企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移問題。2016年7月，在政府支持下，澳大利亞稅務(wù)局成立了反避稅特別工作組。自成立以來，工作組已協(xié)助追繳超過300億澳元（1澳元約合人民幣4.76元）的稅款。在2024—2025財年聯(lián)邦預(yù)算中，政府決定將該工作組的期限延長至2028年6月30日，并額外提供12億澳元推動解決澳大利亞大型企業(yè)的避稅問題。

反避稅特別工作組不僅致力于事后追繳稅款，還督促納稅人事前正確申報。工作組在提升申報準確性方面，總表現(xiàn)指標從2010—2011財年的91%提高到2020—2021財年的93.5%。提升2.5個百分點可能看起來并不多，但這意味著每年新增20億澳元稅收收入。工作組推出的“合理信任計劃”對提升納稅人申報準確性起到了重要作用，工作組識別企業(yè)的稅務(wù)風險后，及時向納稅人提供重點領(lǐng)域的風險參數(shù)，提醒納稅人可能會面臨進一步調(diào)查的風險，幫助納稅人作出明智的稅務(wù)決策。

數(shù)據(jù)中心稅收問題受關(guān)注

過去10年，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展迅速，云計算和數(shù)據(jù)存儲行業(yè)方興未艾。澳大利亞用戶對云服務(wù)的需求不斷增加和人工智能技術(shù)的應(yīng)用，擴大了大型跨國企業(yè)在澳大利亞使用數(shù)據(jù)中心的需求。據(jù)預(yù)計，未來大型跨國企業(yè)將在澳大利亞投資數(shù)十億澳元建設(shè)或租賃數(shù)據(jù)中心。

一些跨國企業(yè)聲稱，澳大利亞的數(shù)據(jù)中心為跨國集團提供的服務(wù)是低價值的。但澳大利亞稅務(wù)局認為，這些數(shù)據(jù)中心在澳大利亞的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)資產(chǎn)及其在澳大利亞的物理位置，對集團整體經(jīng)營產(chǎn)生了重要價值。因此，對這些數(shù)據(jù)中心的稅收征管成為澳大利亞稅務(wù)局關(guān)注的新問題。

澳大利亞稅務(wù)局目前正在研討跨國集團在澳大利亞實現(xiàn)的利潤是否合理反映了其數(shù)據(jù)中心的價值，比如跨國集團是否通過存設(shè)數(shù)據(jù)中心的方式在澳大利亞實際擁有常設(shè)機構(gòu)，以及跨國集團是否為了避稅將一項業(yè)務(wù)人為拆分成不同法人實體等。

澳大利亞稅務(wù)局已經(jīng)開始審查部分跨國集團的業(yè)務(wù)架構(gòu)，評估他們是否人為地將原本是一體的業(yè)務(wù)活動分離。

要求跨國企業(yè)提高稅務(wù)信息透明度

澳大利亞稅務(wù)局公開企業(yè)稅收表現(xiàn)和健康狀況的信息，增強社會對企業(yè)稅務(wù)狀況的信心。除了稅收差距（衡量已征稅款與應(yīng)征稅款差異的指標）之外，澳大利亞稅務(wù)局每年還會提供公司稅務(wù)透明度數(shù)據(jù)、“合理信任計劃”調(diào)查報告、應(yīng)報告的稅務(wù)狀況表、保密裁決及和解協(xié)議等稅務(wù)信息。

2015年，澳大利亞稅務(wù)局推出了自愿性稅收透明度制度，并獲得政府批準。目前，約200個企業(yè)已加入該制度，每年自愿發(fā)布企業(yè)稅務(wù)概況，有些企業(yè)還公布了國別報告數(shù)據(jù)。然而，加入該制度的只是少數(shù)企業(yè)，且以澳大利亞本土企業(yè)為主，企業(yè)發(fā)布報告的質(zhì)量也參差不齊。

澳大利亞政府還嘗試出臺公開國別報告制度，提高跨國企業(yè)的稅務(wù)信息透明度。該制度要求在澳大利亞開展業(yè)務(wù)的大型跨國企業(yè)，每年向澳大利亞稅務(wù)局提供稅務(wù)和財務(wù)信息，其中一些信息需要按照國別報告的標準提供，澳大利亞稅務(wù)局也有責任公開這些信息。此外，跨國企業(yè)還需要提交關(guān)于其跨國稅務(wù)架構(gòu)安排的說明。

如果該制度確定出臺，澳大利亞稅務(wù)局將與相關(guān)部門、企業(yè)就如何運行該制度，以及跨國企業(yè)需要得到指導(dǎo)的領(lǐng)域進行磋商。

對稅務(wù)咨詢行業(yè)加強監(jiān)管

澳大利亞稅務(wù)局認可稅務(wù)咨詢行業(yè)在支持納稅人履行納稅義務(wù)方面起到的重要作用，但2023年的普華永道澳大利亞公司泄露政府稅務(wù)機密事件，還是給澳大利亞政府敲響了“警鐘”——稅務(wù)咨詢行業(yè)存在隱患。

反避稅特別工作組中有一個專門團隊，負責調(diào)查和應(yīng)對稅務(wù)咨詢行業(yè)的違規(guī)行為，比如濫用法律專業(yè)特權(quán)隱瞞信息以混淆調(diào)查，宣傳和營銷避稅或其他高風險稅務(wù)安排等。

澳大利亞稅務(wù)局采取了一系列舉措規(guī)范稅務(wù)咨詢行業(yè)發(fā)展。2022年8月，澳大利亞稅務(wù)局與四大會計師事務(wù)所合作，制定并發(fā)布了大市場顧問原則，稅務(wù)咨詢機構(gòu)的客戶可以根據(jù)這些原則判斷機構(gòu)是否對避稅或其他高風險稅收安排進行營銷。稅務(wù)咨詢機構(gòu)每年都需要發(fā)布一致性聲明，每3年還要進行獨立的合規(guī)性驗證。

澳大利亞稅務(wù)局還與國際會計師職業(yè)道德準則理事會、澳大利亞職業(yè)與道德標準委員會等國際國內(nèi)行業(yè)標準制定者加強合作，不斷完善稅務(wù)咨詢行業(yè)的行業(yè)道德標準。

普華永道合伙人的涉稅泄密行為曝光后，政府馬上針對稅務(wù)咨詢機構(gòu)出臺了一系列監(jiān)管審查措施，包括擴大對于協(xié)助實施避稅計劃的個人或?qū)嶓w的罰款條款適用范圍，并將企業(yè)和特定集團實體的罰款上限提高至7.8億澳元，還有許多與稅務(wù)咨詢行業(yè)相關(guān)的改革舉措正在研究中。

目前，澳大利亞大型企業(yè)的納稅遵從度已有所提高。未來，澳大利亞政府計劃持續(xù)改進各類反避稅措施。