平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)鏡鑒

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與中國(guó)鏡鑒

來源：稅務(wù)研究
時(shí)間：2025年10月22日
作者：李春根（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）  王   悅（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院）
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/2NPEs3gcaCOUboLZdIZp8g

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)是以互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)為主要載體，以數(shù)據(jù)為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以新一代信息技術(shù)為核心驅(qū)動(dòng)力、以網(wǎng)絡(luò)信息基礎(chǔ)設(shè)施為重要支撐的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)具有信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)（宋永生，2021），能有效突破傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)空約束，將生產(chǎn)者、消費(fèi)者和服務(wù)提供者納入統(tǒng)一的數(shù)字生態(tài)系統(tǒng)中，顯著降低交易成本和信息不對(duì)稱。一方面，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的協(xié)同匹配機(jī)制促進(jìn)了勞動(dòng)力、資本和技術(shù)等生產(chǎn)要素的跨區(qū)域流動(dòng)與優(yōu)化組合，進(jìn)一步提升了資源配置效率；另一方面，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)通過數(shù)字技術(shù)重構(gòu)傳統(tǒng)就業(yè)形態(tài)，降低了從業(yè)者的準(zhǔn)入門檻，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)格局演變的同時(shí)，也為實(shí)現(xiàn)包容性增長(zhǎng)提供了新的路徑。

黨的二十屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》提出要“促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展，健全平臺(tái)經(jīng)濟(jì)常態(tài)化監(jiān)管制度”。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合的重要載體，發(fā)展平臺(tái)經(jīng)濟(jì)事關(guān)擴(kuò)內(nèi)需、穩(wěn)就業(yè)、惠民生，事關(guān)賦能實(shí)體經(jīng)濟(jì)、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。根據(jù)工業(yè)和信息化部公布的數(shù)據(jù)，2024年我國(guó)規(guī)模以上互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)企業(yè)完成互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)收入達(dá)18 049億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 508億元。我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體態(tài)勢(shì)向好，產(chǎn)業(yè)規(guī)模巨大，然而目前我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收貢獻(xiàn)與產(chǎn)業(yè)規(guī)模明顯失衡，其根源在于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理在法律體系建設(shè)、稅收征管、納稅服務(wù)以及協(xié)同共治等關(guān)鍵環(huán)節(jié)仍存在短板，導(dǎo)致部分稅源流失，破壞了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，制約了平臺(tái)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期健康發(fā)展。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理體系建設(shè)是平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)所在。為此，我國(guó)應(yīng)將平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展給稅收治理帶來的挑戰(zhàn)化為機(jī)遇，構(gòu)建制度建設(shè)完善、稅收征管手段豐富、稅收服務(wù)供給優(yōu)質(zhì)、協(xié)同共治共享的稅收治理體系，為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境，促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)（鄭潔 等，2021）。

一、當(dāng)前我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理面臨的主要困境

（一）平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅法體系建設(shè)困境：稅制適配性矛盾與法律體系滯后性

一方面，傳統(tǒng)稅制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)存在適配性矛盾。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)以數(shù)據(jù)為核心，交易隱匿性高、虛擬業(yè)務(wù)占比大，稅收征管面臨稅基估值難、納稅主體認(rèn)定難、課稅對(duì)象界定難、平臺(tái)涉稅信息獲取難等一系列問題（青海省海東市平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收調(diào)研組，2024）。傳統(tǒng)稅制中基于“實(shí)體經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”“屬地管理”的規(guī)則難以適用于具有無(wú)固定實(shí)體經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、跨地域、交易隱蔽等特點(diǎn)的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致稅基侵蝕和稅收流失。

另一方面，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)法律體系設(shè)計(jì)存在滯后性。目前，我國(guó)與平臺(tái)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律規(guī)范涉及稅收征管、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、數(shù)據(jù)治理、勞動(dòng)權(quán)益等多個(gè)領(lǐng)域。相關(guān)法律規(guī)范包括《中華人民共和國(guó)反壟斷法》、《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者主體責(zé)任清單》、《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第810號(hào)）、《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)算法推薦管理規(guī)定》（國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室 工業(yè)和信息化部 公安部 國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局令第9號(hào)）等?？傮w而言，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收法律體系的框架較為完整，注重與現(xiàn)有稅制體系的銜接，但是在出臺(tái)時(shí)間與更新速度以及內(nèi)容的針對(duì)性與細(xì)化程度方面還滯后于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是這種滯后已成為制約平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展、市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)與數(shù)據(jù)安全治理的制度性瓶頸。

（二）平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管困境：信息不對(duì)稱、責(zé)任邊界模糊和技術(shù)支撐不足

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)面臨的稅收征管難點(diǎn)主要在于征納雙方的信息不對(duì)稱、責(zé)任邊界模糊和技術(shù)支撐不足等問題。首先，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)具有虛擬性、隱蔽性和跨地域性等特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員分布廣泛，交易活動(dòng)多在線上完成，使得交易的信息流、資金流、合同流、票據(jù)流等相對(duì)分離，征納雙方信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確追蹤和整合相關(guān)信息。其次，平臺(tái)企業(yè)在稅收征管中的責(zé)任邊界模糊。部分平臺(tái)讓個(gè)體從業(yè)人員注冊(cè)為個(gè)體工商戶，以合同關(guān)系替代勞動(dòng)或勞務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致難以準(zhǔn)確界定從業(yè)人員的所得性質(zhì)，影響代扣代繳的順利開展，進(jìn)而造成稅收流失?！痘ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第810號(hào)）第六條雖已明確要求互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)當(dāng)核驗(yàn)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息，對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，但未詳細(xì)說明判斷平臺(tái)企業(yè)是否盡到核驗(yàn)義務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)。最后，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管的技術(shù)支撐存在不足。我國(guó)稅收征管已逐步向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，但面對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)中海量、高頻次且高度分散的在線交易場(chǎng)景，大數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、區(qū)塊鏈交易存證等數(shù)字化征管手段尚未實(shí)現(xiàn)全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素的應(yīng)用，技術(shù)迭代與業(yè)態(tài)創(chuàng)新的節(jié)奏存在明顯脫節(jié)（許智雄，2024）。

（三）平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)困境：納稅程序煩瑣、信息安全保障不足與稅務(wù)爭(zhēng)議解決機(jī)制欠佳

我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)以規(guī)范征管為核心目標(biāo)，在保障稅收征管秩序方面持續(xù)發(fā)力，但稅收服務(wù)的針對(duì)性和適配性仍有提升空間。一是納稅程序仍有待優(yōu)化。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的涉稅事項(xiàng)大多需要在經(jīng)營(yíng)地辦理，然而各地稅務(wù)部門在具體業(yè)務(wù)辦理規(guī)范、資料報(bào)送要求及系統(tǒng)接口適配方面存在差異，導(dǎo)致企業(yè)不得不多頭對(duì)接，溝通協(xié)調(diào)與資料往返成本較高。整體來看，納稅環(huán)節(jié)仍顯冗長(zhǎng)，亟需通過流程再造、信息共享和制度創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性簡(jiǎn)化。二是用戶信息安全保障不足。我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管在用戶信息安全保障方面存在信息采集邊界模糊、平臺(tái)責(zé)任缺失、技術(shù)防護(hù)不足等問題。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管需依托大量用戶交易數(shù)據(jù)，部分平臺(tái)在協(xié)助稅務(wù)部門報(bào)送信息時(shí)，可能將用戶非涉稅信息一并提交，存在信息濫用風(fēng)險(xiǎn)。平臺(tái)作為用戶數(shù)據(jù)的直接持有者，其信息安全管理能力參差不齊，部分中小平臺(tái)技術(shù)投入不足，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)存在漏洞，存在用戶數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。三是稅務(wù)爭(zhēng)議解決機(jī)制欠佳。我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅務(wù)爭(zhēng)議解決機(jī)制運(yùn)行不暢，主要表現(xiàn)為調(diào)解機(jī)制法律效力不足、行政救濟(jì)程序效率不高及數(shù)字化調(diào)解工具應(yīng)用局限等問題。具體而言：行業(yè)協(xié)會(huì)調(diào)解結(jié)果因缺乏強(qiáng)制執(zhí)行力而難以有效落實(shí)；行政復(fù)議程序存在周期過長(zhǎng)且缺乏快速申訴通道；現(xiàn)有數(shù)字化調(diào)解工具僅停留在基礎(chǔ)咨詢層面，尚未具備實(shí)質(zhì)性糾紛調(diào)處能力。

（四）平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)同共治困境：多主體協(xié)同不足與涉稅信息共享不暢

我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)同共治在多主體協(xié)同共治、數(shù)據(jù)共享方面存在一些短板。一是多主體協(xié)同機(jī)制不健全。我國(guó)稅務(wù)部門與市場(chǎng)監(jiān)管、海關(guān)、人民銀行等部門的常態(tài)化協(xié)作仍需深化，協(xié)同的深度、廣度和效能仍有提升空間。同時(shí)與電商平臺(tái)、支付機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等市場(chǎng)及社會(huì)主體的協(xié)同聯(lián)動(dòng)也存在短板，導(dǎo)致跨領(lǐng)域監(jiān)管合力未能充分形成。此外，平臺(tái)企業(yè)在協(xié)同監(jiān)管中的角色缺位，其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)合規(guī)管理主體責(zé)任未能有效落實(shí)，在事前風(fēng)險(xiǎn)提示、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和事后稅款追繳等環(huán)節(jié)的參與度不足。二是涉稅信息共享不暢。平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化特征對(duì)稅收數(shù)據(jù)管理提出了更高要求，但涉稅信息共享方面仍面臨困境。比如：數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一影響共享效率。在實(shí)踐中，由于稅務(wù)總局、市場(chǎng)監(jiān)管總局、工業(yè)和信息化部等不同部門使用的信息系統(tǒng)不同，不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式、統(tǒng)計(jì)口徑和存儲(chǔ)方式各異導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳輸不及時(shí)、協(xié)同不到位；部分中小平臺(tái)因技術(shù)能力有限或合規(guī)意識(shí)薄弱，信息安全保障機(jī)制不完善，制約了數(shù)據(jù)的深度共享與應(yīng)用（趙仁杰 等，2025）。

二、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

在全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)加速演進(jìn)的大背景下，國(guó)際上已經(jīng)積累了一系列以稅收治理促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范發(fā)展的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)可以借鑒這些經(jīng)驗(yàn)，在重視平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收法律體系建設(shè)、應(yīng)對(duì)稅收征管挑戰(zhàn)、豐富稅收服務(wù)供給以及強(qiáng)化各部門協(xié)同治稅等方面吸收成熟做法，進(jìn)一步優(yōu)化平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理。

（一）完善的平臺(tái)稅收法律體系建設(shè)

1.適應(yīng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，及時(shí)更新稅收規(guī)則。美國(guó)2015年通過了《市場(chǎng)公平法案》，授權(quán)相關(guān)州對(duì)遠(yuǎn)程銷售商征收銷售和使用稅，并對(duì)征稅的條件、限制、定義等作出了詳細(xì)規(guī)定。2017年3月，法國(guó)發(fā)布了《法國(guó)共享經(jīng)濟(jì)稅收法案》，規(guī)定平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商必須定期向法國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)用戶的交易數(shù)據(jù)，包括收入金額、交易時(shí)間、參與者身份信息等。2019年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）提出“雙支柱”方案（BEPS 2.0），該方案歷經(jīng)多輪磋商，目前已基本成型。

2.專門面向平臺(tái)經(jīng)濟(jì)出臺(tái)針對(duì)性政策。美國(guó)發(fā)布多項(xiàng)面向平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的針對(duì)性政策：《互聯(lián)網(wǎng)免稅修正法案》確立了稅收中性和公平原則，旨在確保線上線下交易稅收待遇的一致性；《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》體現(xiàn)了稅收中性原則，為美國(guó)在電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收政策提供了指導(dǎo)方向，避免對(duì)新興的電子商務(wù)活動(dòng)過度征稅，以促進(jìn)其發(fā)展；《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》強(qiáng)調(diào)為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)造公平的稅收環(huán)境，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；《簡(jiǎn)化銷售和使用稅協(xié)議》通過整合稅基、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化稅源管理機(jī)制、統(tǒng)一稽核程序標(biāo)準(zhǔn)等措施，制定清晰的稅收遵從框架，以簡(jiǎn)化平臺(tái)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的銷售稅征管。OECD針對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收問題推行了一系列重要政策，主要包括《平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商針對(duì)共享和零工經(jīng)濟(jì)中的賣方進(jìn)行報(bào)告的示范規(guī)則》《行為準(zhǔn)則：稅務(wù)部門與共享/零工經(jīng)濟(jì)平臺(tái)之間的合作》《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的聲明》等。這些政策為全球平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理提供了統(tǒng)一框架，促進(jìn)各國(guó)在稅收征管方面的協(xié)作與信息共享，致力于為數(shù)字經(jīng)濟(jì)跨境征稅難題提供系統(tǒng)性應(yīng)對(duì)思路。

3.細(xì)化平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的法律規(guī)定。美國(guó)要求年交易額超過2 500美元的平臺(tái)履行強(qiáng)制申報(bào)義務(wù)，及時(shí)申報(bào)平臺(tái)從業(yè)者的交易信息，包括交易主體信息、交易金額與頻次、交易類型等內(nèi)容；還針對(duì)平臺(tái)的代扣代繳義務(wù)細(xì)化了不同交易類型（共享住宿、網(wǎng)約車等）的適用標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)規(guī)定了跨境場(chǎng)景中B2B/B2C模式下的納稅流程。澳大利亞的共享經(jīng)濟(jì)報(bào)告制度規(guī)定了平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送信息的具體要求，建立行業(yè)細(xì)分的活動(dòng)代碼體系以區(qū)分交易活動(dòng)類型，并針對(duì)不同賣家類型提出差異化信息要求。

（二）多樣的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管手段

近年來，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展在重塑全球經(jīng)濟(jì)格局的同時(shí)，也給各國(guó)稅收征管帶來了新挑戰(zhàn)。為此，各國(guó)立足本國(guó)國(guó)情，紛紛確立符合自身發(fā)展?fàn)顩r的征管原則，豐富平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管手段。

1.規(guī)范平臺(tái)涉稅信息報(bào)送。OECD于2020年7月公布了《平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商針對(duì)共享和零工經(jīng)濟(jì)中的賣方進(jìn)行報(bào)告的示范規(guī)則》，規(guī)定了平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商報(bào)告從業(yè)者信息的義務(wù)，包括盡職調(diào)查和定期報(bào)告兩方面（蔡昌 等，2022）。美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法典》第6050W條“關(guān)于支付卡和第三方網(wǎng)絡(luò)交易的報(bào)告要求”規(guī)定，支付結(jié)算平臺(tái)必須履行交易信息報(bào)告義務(wù)，第三方結(jié)算機(jī)構(gòu)（包括流行的支付應(yīng)用程序和在線市場(chǎng)）必須向納稅人提供1099-K表格，記錄并報(bào)送從業(yè)者的所有銷售收入信息給美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局，虛報(bào)或者誤報(bào)都將被重罰。歐盟于2023年推出了《行政合作指令第七修正案》，規(guī)定向歐盟用戶提供商品或服務(wù)的數(shù)字平臺(tái)，無(wú)論平臺(tái)是否設(shè)立于歐盟境內(nèi)，只要其服務(wù)對(duì)象涉及歐盟用戶，則必須收集、驗(yàn)證并報(bào)告從業(yè)者基本信息及交易數(shù)據(jù)至其所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。英國(guó)于2024年1月1日正式實(shí)施《數(shù)字平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商報(bào)告規(guī)則》，對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)參與者提出了系統(tǒng)化的合規(guī)要求，詳細(xì)規(guī)定了平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商注冊(cè)義務(wù)、信息報(bào)告制度細(xì)則、數(shù)據(jù)采集規(guī)范、合規(guī)實(shí)施時(shí)間表和監(jiān)管懲戒措施。

2.落實(shí)平臺(tái)代扣代繳義務(wù)。印度明確平臺(tái)要落實(shí)代扣代繳責(zé)任和義務(wù)，規(guī)定所有的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，包括外賣、電商、線上打車等線上平臺(tái)都必須在向商家付款時(shí)實(shí)施代扣代繳。歐盟也大力推行平臺(tái)代扣代繳稅款，于2025年3月通過數(shù)字時(shí)代增值稅（VAT in the Digital Age）一攬子計(jì)劃，對(duì)提供短期住宿服務(wù)和客運(yùn)服務(wù)的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商執(zhí)行更嚴(yán)格的規(guī)則，強(qiáng)化平臺(tái)代扣代繳稅款的責(zé)任。

3.深化數(shù)字工具應(yīng)用。美國(guó)運(yùn)用人工智能與區(qū)塊鏈技術(shù)提升稅收征管效率，具體而言：人工智能憑借其高級(jí)數(shù)據(jù)分析與模式識(shí)別能力，可實(shí)現(xiàn)更精準(zhǔn)、高效的納稅評(píng)估及欺詐檢測(cè)；區(qū)塊鏈技術(shù)則依托去中心化與不可篡改的特性，最大限度確保稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性與公開透明。加拿大稅務(wù)局（CRA）通過人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、數(shù)據(jù)比對(duì)等方面的深度應(yīng)用，提升稅收征管的數(shù)字化、智能化。與此同時(shí)，澳大利亞稅務(wù)局也在加速推進(jìn)稅務(wù)數(shù)字化改革，借助人工智能技術(shù)構(gòu)建智慧稅務(wù)系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為。這不僅有助于提升稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，還有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)從業(yè)者的動(dòng)態(tài)監(jiān)管和精準(zhǔn)服務(wù)。

（三）優(yōu)質(zhì)的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)供給

隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理對(duì)象、范圍和手段的持續(xù)演變，稅務(wù)部門亟需優(yōu)化稅收服務(wù)供給體系，著力提供更加精準(zhǔn)高效、安全可靠的個(gè)性化稅收服務(wù)（張巍 等，2022）。

1.優(yōu)化納稅程序。法國(guó)《共享經(jīng)濟(jì)稅收法案》要求短租車、網(wǎng)約車等平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送數(shù)據(jù)，并自動(dòng)預(yù)填納稅人申報(bào)表，對(duì)主動(dòng)申報(bào)者提供“一鍵申報(bào)”的便利服務(wù)。歐盟為簡(jiǎn)化平臺(tái)企業(yè)的納稅申報(bào)流程，在2015年推出“迷你一站式服務(wù)”，并于2021年7月起將其擴(kuò)展為“一站式服務(wù)”，歐盟所有成員國(guó)的平臺(tái)企業(yè)都可以通過“一站式服務(wù)”享受更簡(jiǎn)化、更快捷的納稅申報(bào)流程。美國(guó)通過構(gòu)建跨州數(shù)字化征管協(xié)作機(jī)制，推行“一站式”網(wǎng)絡(luò)登記制度，不僅簡(jiǎn)化并統(tǒng)一了各州銷售稅征管規(guī)則，還依托信息技術(shù)與專業(yè)稅收征管軟件，建立起適配平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的數(shù)字化稅收征管體系。

2.強(qiáng)化用戶信息安全保障。歐盟設(shè)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)維護(hù)用戶數(shù)據(jù)安全，明確平臺(tái)信息安全保障的義務(wù)與責(zé)任。歐盟通過司法監(jiān)督的方式要求，若相關(guān)工作涉及個(gè)人隱私，必須首先確保個(gè)人信息安全。澳大利亞稅務(wù)局在構(gòu)建跨部門數(shù)據(jù)共享機(jī)制過程中，注重實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)靶向采集與隱私防護(hù)的動(dòng)態(tài)平衡，通過雇主、政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、交易報(bào)告和分析中心及國(guó)際稅收協(xié)定合作伙伴獲取納稅人相關(guān)信息時(shí)，嚴(yán)格遵守僅采集稅收相關(guān)信息的原則。

3.優(yōu)化爭(zhēng)議處理機(jī)制。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局一直在稅務(wù)行政程序的各個(gè)階段提供替代性爭(zhēng)議解決方式（Alternative Dispute Resolution，ADR）。ADR兼具高效、協(xié)作與低成本的優(yōu)勢(shì)，為糾紛解決提供了更快捷、更經(jīng)濟(jì)的途徑。近期，美國(guó)獨(dú)立上訴辦公室（IRS Independent Office of Appeals）成立了一個(gè)新的替代性爭(zhēng)議解決計(jì)劃管理辦公室。該辦公室與美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局內(nèi)部負(fù)責(zé)具體稅收征管和業(yè)務(wù)執(zhí)行的核心職能部門合作，幫助納稅人更快速、更有效地解決稅務(wù)糾紛。

（四）高效的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)同共治機(jī)制

1.多主體協(xié)同共治。各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)都注重加強(qiáng)與其他主體的協(xié)作，共同強(qiáng)化稅收監(jiān)管和稅收服務(wù)。比如，英國(guó)皇家稅務(wù)海關(guān)總署與平臺(tái)合作獲取商戶信息，建立數(shù)據(jù)直連機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)跨境增值稅和企業(yè)所得稅的精準(zhǔn)、高效監(jiān)管。澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、海關(guān)、房管局和共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)在內(nèi)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，協(xié)同收集涉稅信息。美國(guó)通過制度化的平臺(tái)協(xié)同機(jī)制，將稅收征管職能嵌入數(shù)字平臺(tái)運(yùn)營(yíng)體系。加拿大稅務(wù)局與平臺(tái)展開合作，借助通信工具，協(xié)同引導(dǎo)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)從業(yè)者學(xué)習(xí)稅收知識(shí)。

2.信息共享機(jī)制協(xié)同。OECD開發(fā)了一個(gè)針對(duì)商品銷售的報(bào)告模塊，并建立了自動(dòng)信息交換框架，確保各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠高效獲取納稅人信息。根據(jù)《通過數(shù)字平臺(tái)獲得的收入自動(dòng)交換信息的多邊主管當(dāng)局協(xié)定》，這些信息將在各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)現(xiàn)自動(dòng)交換，從而提升跨境稅收透明度與征管協(xié)作效率。愛沙尼亞稅務(wù)部門與海關(guān)部門及部分平臺(tái)確立正式的合作關(guān)系，打破信息壁壘，更全面地掌握平臺(tái)從業(yè)者收入信息。澳大利亞通過《數(shù)據(jù)匹配計(jì)劃（援助和稅收）法》讓稅務(wù)部門和社會(huì)保障、公共服務(wù)等部門深化信息共享程度，旨在通過數(shù)據(jù)匹配強(qiáng)化稅收合規(guī)監(jiān)管、提升稅收治理效能。

三、優(yōu)化我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的建議

當(dāng)前，我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)處在高速發(fā)展時(shí)期。優(yōu)化平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理，要在借鑒各經(jīng)濟(jì)體（國(guó)際組織）平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，綜合考慮我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的多方面因素，構(gòu)建既符合國(guó)際趨勢(shì)又具備中國(guó)特色的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理范式，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代全球稅收治理提供中國(guó)方案。

（一）完善平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收相關(guān)法律體系

我國(guó)可以細(xì)化關(guān)于平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的法律規(guī)定，對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)從法律規(guī)范層面進(jìn)一步明確。一是通過清晰、適配的稅收規(guī)則明確納稅人身份認(rèn)定、征稅對(duì)象范圍及計(jì)稅依據(jù)等核心要素，并在法律法規(guī)中對(duì)“應(yīng)稅行為”“收入性質(zhì)”等易產(chǎn)生歧義的概念予以明確界定，以消除政策執(zhí)行中的模糊地帶。二是既要明確平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收的法定征收程序，以剛性制度保障征管規(guī)范；也要嚴(yán)格履行程序要求，確保每一環(huán)征管流程合法合規(guī)。在此基礎(chǔ)上，一方面需完善反壟斷配套制度，從源頭防范平臺(tái)經(jīng)濟(jì)壟斷風(fēng)險(xiǎn)；另一方面可借助稅收工具的調(diào)節(jié)作用，對(duì)壟斷傾向明顯的平臺(tái)實(shí)施精準(zhǔn)調(diào)控，通過稅收杠桿引導(dǎo)市場(chǎng)資源合理配置，保障平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在充分競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)健邁向高質(zhì)量發(fā)展。

（二）豐富平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管手段

一是完善平臺(tái)涉稅信息報(bào)送機(jī)制。首先，明確信息報(bào)送標(biāo)準(zhǔn)?？筛鶕?jù)行業(yè)特征、涉稅不同主體業(yè)務(wù)性質(zhì)制定信息報(bào)送模板，提高報(bào)送信息的相關(guān)性和準(zhǔn)確性。其次，設(shè)立信用評(píng)級(jí)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)主動(dòng)報(bào)送的合規(guī)平臺(tái)給予稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)平臺(tái)的合作意愿。再次，稅務(wù)部門需推進(jìn)信息系統(tǒng)的全面升級(jí)改造，進(jìn)一步優(yōu)化完善信息系統(tǒng)功能，做好直連報(bào)送、上傳導(dǎo)入等系統(tǒng)對(duì)接保障工作，為互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)提供快捷高效、安全可靠的報(bào)送渠道（李旭紅，2025）。最后，在涉稅信息共享過程中維護(hù)納稅人信息安全和隱私保護(hù)，避免數(shù)據(jù)被濫用。

二是通過平臺(tái)的代扣代繳強(qiáng)化對(duì)稅源的管理，進(jìn)一步提高征管效率（施正文 等，2024）。我國(guó)可以借鑒相關(guān)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，明確平臺(tái)企業(yè)代扣代繳責(zé)任，盡量全面地掌握平臺(tái)企業(yè)的稅源信息，優(yōu)化稅務(wù)征收流程，提高工作效率。此外，還可通過法律法規(guī)的形式規(guī)范平臺(tái)企業(yè)提供稅收征管協(xié)助的義務(wù)和具體操作流程，通過推進(jìn)平臺(tái)代扣代繳進(jìn)程助力提高稅收征管效率。

三是全面推進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，進(jìn)一步深化大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理的應(yīng)用，以適應(yīng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)時(shí)性、跨地區(qū)性、虛擬性等特點(diǎn)。在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收征管中可以推廣區(qū)塊鏈電子發(fā)票，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管常態(tài)化，從“以票治稅”轉(zhuǎn)向“以數(shù)治稅”，進(jìn)一步提升稅收遵從度與征管效率。此外，可以建設(shè)智能化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，運(yùn)用知識(shí)圖譜、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)識(shí)別異常交易，以實(shí)現(xiàn)秒級(jí)預(yù)警、精準(zhǔn)畫像和分級(jí)處置。

（三）提升平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)水平

一是優(yōu)化納稅程序，提高納稅遵從度。首先，應(yīng)建立有序開放的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收生態(tài)，降低平臺(tái)經(jīng)濟(jì)參與者稅收成本?？梢园凑战y(tǒng)一規(guī)則對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)納稅主體提供稅收服務(wù)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅程序，構(gòu)建平臺(tái)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，以公平競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展。其次，可以提供“一站式”服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)從“多地申報(bào)”向“一站通辦”，為平臺(tái)企業(yè)設(shè)置綠色辦稅通道，在確保稅收遵從的前提下優(yōu)化平臺(tái)企業(yè)的納稅體驗(yàn)。最后，提升平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)數(shù)字化、智能化水平。按照智慧稅務(wù)建設(shè)目標(biāo)，統(tǒng)籌網(wǎng)上辦稅服務(wù)資源，為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體提供全國(guó)一體化稅收服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)利企便民高頻服務(wù)事項(xiàng)“一網(wǎng)通辦”。

二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息安全監(jiān)管，維護(hù)用戶合法權(quán)益?？梢越梃b國(guó)外強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息安全監(jiān)管、維護(hù)用戶合法權(quán)益的成功經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)我國(guó)涉稅數(shù)據(jù)安全建設(shè)，依照《中華人民共和國(guó)數(shù)據(jù)安全法》《中華人民共和國(guó)網(wǎng)絡(luò)安全法》等法律規(guī)定履行維護(hù)平臺(tái)數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)義務(wù)。要通過法律法規(guī)與信息技術(shù)相結(jié)合的方式，明確平臺(tái)企業(yè)的責(zé)任義務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息安全的有力保障。同時(shí)，要加強(qiáng)技術(shù)安全保障，確保數(shù)據(jù)共享和使用全過程的可管、可控、可追溯。

三是針對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)中易出現(xiàn)的稅企爭(zhēng)議等問題，提供高效維權(quán)渠道。首先，啟動(dòng)爭(zhēng)議快速響應(yīng)機(jī)制。設(shè)立平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)爭(zhēng)議專窗，對(duì)“收入性質(zhì)認(rèn)定異議”“代扣代繳金額爭(zhēng)議”等問題，進(jìn)行快速反饋處理。其次，建立平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收爭(zhēng)議快速響應(yīng)小組，針對(duì)收入性質(zhì)、成本扣除等高頻問題提供“預(yù)先裁定”服務(wù)。最后，完善集體協(xié)商機(jī)制。針對(duì)平臺(tái)與從業(yè)者的批量爭(zhēng)議，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭，組織稅企座談會(huì)，統(tǒng)一政策口徑、細(xì)化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)同類爭(zhēng)議一次性解決、后續(xù)同類問題直接適用。

（四）健全平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)同共治機(jī)制

一是構(gòu)建多主體協(xié)同的稅收共治體系。借鑒各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他主體的涉稅合作經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也應(yīng)加強(qiáng)多主體協(xié)同辦稅。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主要責(zé)任，聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)管、公安、金融等部門建立常態(tài)化協(xié)作機(jī)制，通過定期召開聯(lián)席會(huì)議、開展聯(lián)合執(zhí)法等方式形成監(jiān)管合力。此外，要深化稅務(wù)部門與平臺(tái)企業(yè)等市場(chǎng)主體、行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)組織的協(xié)同合作，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的橋梁紐帶作用和平臺(tái)企業(yè)的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢(shì)，形成稅收征管合力。

二是推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)涉稅信息高效共享。為推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)涉稅信息高效共享，需從以下四個(gè)維度協(xié)同發(fā)力。其一，筑牢數(shù)據(jù)互通基礎(chǔ)，建立統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。通過制定標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)采集規(guī)范與接口協(xié)議，打通稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、商務(wù)、公安等部門間的數(shù)據(jù)壁壘。其二，強(qiáng)化源頭數(shù)據(jù)供給，需在現(xiàn)行制度基礎(chǔ)上完善平臺(tái)信息報(bào)送義務(wù)立法。當(dāng)前《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第810號(hào)）已搭建起平臺(tái)涉稅信息報(bào)送的核心框架，后續(xù)完善立法應(yīng)以此為基礎(chǔ)銜接推進(jìn)。一方面，以法律形式進(jìn)一步明確數(shù)字平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)共享交易流水、經(jīng)營(yíng)收入等關(guān)鍵涉稅數(shù)據(jù)的具體責(zé)任，細(xì)化數(shù)據(jù)字段、報(bào)送時(shí)限等實(shí)操要求；另一方面，針對(duì)技術(shù)能力薄弱的中小平臺(tái)，在立法中增設(shè)差異化支持條款，明確稅務(wù)部門需提供合規(guī)培訓(xùn)、簡(jiǎn)化報(bào)送流程等幫扶措施，同時(shí)配套適度的容錯(cuò)監(jiān)管機(jī)制，避免因能力差異導(dǎo)致合規(guī)困難，形成“基礎(chǔ)框架+細(xì)化補(bǔ)充”的完整制度體系。其三，健全協(xié)同運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)建跨部門信息共享長(zhǎng)效機(jī)制。推動(dòng)稅務(wù)、社保、海關(guān)等部門建立制度化數(shù)據(jù)共享機(jī)制，為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)涉稅信息的高效流轉(zhuǎn)提供機(jī)制保障。其四，夯實(shí)安全防護(hù)底線，強(qiáng)化信息安全保障機(jī)制。在推進(jìn)信息共享過程中，嚴(yán)格落實(shí)共享數(shù)據(jù)的脫敏處理與分級(jí)權(quán)限管理，實(shí)現(xiàn)效率與安全的平衡。

（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2025年第10期。）