國務(wù)院發(fā)展研究中心 段炳德：國際稅收治理是新一輪國際經(jīng)濟治理的切入點

國際稅收治理是新一輪國際經(jīng)濟治理的切入點

段炳德 國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員

原文鏈接：http://www.drc.gov.cn/xscg/20190920/182-473-2899410.htm

國際經(jīng)濟治理面臨三重挑戰(zhàn)

目前的國際經(jīng)濟治理體系面臨緊迫而突出的三重挑戰(zhàn)，第一是數(shù)字經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，第二是以貿(mào)易摩擦為特征的逆全球化的挑戰(zhàn)，第三是全球收入不平等的挑戰(zhàn)。

當前數(shù)字經(jīng)濟迅猛發(fā)展。新一輪信息技術(shù)革命發(fā)展迅速，數(shù)字經(jīng)濟以互聯(lián)網(wǎng)為載體，數(shù)字企業(yè)實行網(wǎng)絡(luò)化運營。2018年，可數(shù)字化交付的服務(wù)出口達到2.9萬億美元，占全球服務(wù)出口的50%。眾多數(shù)字企業(yè)跨國經(jīng)營，注冊地、經(jīng)營地和利潤來源地具有不同源性?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺擁有眾多的用戶，例如臉書Facebook有全球20億用戶，微信平臺單單在國內(nèi)就有10億用戶。這些具有網(wǎng)絡(luò)外部性、規(guī)模巨大的互聯(lián)網(wǎng)平臺可以輕易地顛覆傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，甚至在貨幣l ibra和稅收領(lǐng)域都具有獨特的優(yōu)勢，也對傳統(tǒng)的經(jīng)濟治理體系提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。同時應(yīng)注意數(shù)字鴻溝問題，根據(jù)聯(lián)合國《2019數(shù)字經(jīng)濟報告》，美國和中國占有超過75%的區(qū)塊鏈技術(shù)專利、50%的物聯(lián)網(wǎng)支出，75%的云計算市場。

逆全球化趨勢愈演愈烈。全球第一大經(jīng)濟體美國不斷的與盟友和貿(mào)易伙伴挑起貿(mào)易戰(zhàn)和貿(mào)易摩擦，到不斷的退出多個國際組織，比如，聯(lián)合國教科文組織和巴黎應(yīng)對全球氣候變化協(xié)議，甚至威脅退出戰(zhàn)后國際經(jīng)濟重要的支柱之一——國際貿(mào)易組織。目前這種逆全球化趨勢尚沒有向好的趨勢。甚至在東亞地區(qū)兩個地緣相近，都是美國盟友的日、韓兩國也因為歷史問題在半導體領(lǐng)域掀起貿(mào)易戰(zhàn)，互相制裁。在歐洲，英國脫歐陷入僵局對歐盟作為一個整體經(jīng)濟體提出重大挑戰(zhàn)。對于英國經(jīng)濟不確定性，也越來越明顯。中美貿(mào)易摩擦從去年以來呈逐漸升級趨勢，美國政府已經(jīng)宣布對來自中國所有進口商品征收關(guān)稅，甚至威脅美國企業(yè)退出中國。

全球經(jīng)濟不平等從傳統(tǒng)的南北國家差距，越來越向國家經(jīng)濟體內(nèi)部的不平等演化。從上世紀80年代以來開啟的全球化階段，新的全球分工使南北國家發(fā)展差距收斂。全球化使跨國公司和能夠參與到全球產(chǎn)業(yè)鏈價值鏈當中的企業(yè)和個人享受了巨大的紅利，但是對于那些處于不可貿(mào)易部門或者在產(chǎn)業(yè)化和制造業(yè)轉(zhuǎn)移過程中受到損失的一些中產(chǎn)階級，他們的收入陷入停滯狀態(tài)。根據(jù)有名的“大象圖”，1998—2008年，中國等新興市場國家的收入增長超過70%，美日德等發(fā)達國家80%分位的人口收入增長低于10%，而最富有的1%的人群收入增長超過70%。收入的不平等因為全球化在一個國家的內(nèi)部往往呈擴大化趨勢，導致了一些國家矛盾重重，民粹主義開始盛行，并直接影響了一個國家的國內(nèi)政治體系。

稅收治理成為國際經(jīng)濟治理的重要議題

數(shù)字經(jīng)濟下新興商業(yè)模式不斷推陳出新，跨國企業(yè)對價值鏈進行全球化整合的過程中，稅收問題隨之而來，數(shù)字經(jīng)濟對稅收會產(chǎn)生顛覆性的影響。在這樣的大背景下，針對數(shù)字經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，2013年9月，G20圣彼得堡峰會領(lǐng)導人委托OECD啟動研究BEPS國際稅改項目，稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃，旨在對利潤在經(jīng)濟活動與價值創(chuàng)造地征稅，匹配稅收與實質(zhì)經(jīng)濟活動，以期重新調(diào)整國際稅收的多個領(lǐng)域。2014年9月，OECD發(fā)布《數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)》中期報告，2015年9月完成最終報告。此外在今年3月，法國開始征收數(shù)字稅，對全球年收入7.5億歐元且來源于法國境內(nèi)收入2500萬歐元的數(shù)字企業(yè)，按3%征收數(shù)字稅，征稅范圍是“數(shù)字交易”（主要針對數(shù)字廣告及跨境數(shù)據(jù)流動），對網(wǎng)上直接銷售、支付平臺以及網(wǎng)上金融服務(wù)予以稅收豁免。在七國峰會期間法國與美國就數(shù)字稅達成一致，七國集團成員同意在2020年對數(shù)字行業(yè)的跨國企業(yè)征收國際數(shù)字稅，一旦多邊征稅正式生效，法國將“取消”本國的數(shù)字稅并以征稅扣減的形式向有關(guān)企業(yè)補償。事實上，歐盟針對數(shù)字經(jīng)濟征稅的討論由來已久，此次法國走在了前面。

伴隨新一輪貿(mào)易保護主義的泛濫，一個古老的經(jīng)濟武器——關(guān)稅重新出現(xiàn)在國際社會面前。上個世紀經(jīng)濟大蕭條期間，經(jīng)濟惡化趨勢由于聲名狼藉的斯姆特-霍利關(guān)稅法案而加劇。揮舞關(guān)稅武器實際上是一種損人不利己的行為，會加劇經(jīng)濟危機。前事不忘，后事之師，目前美國政府再次把關(guān)稅作為維護自身經(jīng)濟利益的武器，同樣遭到了經(jīng)濟學家和企業(yè)界的普遍反對，政府同樣一意孤行。美國政府不斷利用301法案等對貿(mào)易伙伴，無論是傳統(tǒng)盟友，還是新興市場經(jīng)濟國家，都動輒揮舞關(guān)稅的大棒，以貿(mào)易制裁為威脅要求簽訂新的貿(mào)易協(xié)議，所謂的對美國有利的公平貿(mào)易協(xié)議。

隨著美國政府宣布大規(guī)模的減稅計劃，新一輪的國際減稅風潮涌動。美國《減稅與就業(yè)法案》從2018年1月正式開始實施。新法案實施后，企業(yè)所得稅率從之前的35%降低到21%，個人所得稅的起征點也有一定幅度上調(diào)。法國2017年7月宣布，2018年該國強制性征稅金額將減少約70億歐元。此前，德國和英國已經(jīng)開始減稅改革，德國更是為企業(yè)和其他經(jīng)濟主體減稅150億歐元。新興經(jīng)濟體印度也開始實行減稅政策。針對經(jīng)濟收入不平等，稅收是最有效的再分配工具，但是這一輪的減稅更像是應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展的政策，未必會對收入不平等產(chǎn)生直接的影響。上一輪全球化過程中，發(fā)達國家在國家層面上受益巨大，但是資本在分配中占據(jù)了有利地位，金融業(yè)在金融全球化中牟取了豐厚利潤。相當數(shù)量的中產(chǎn)階層，與制造業(yè)相關(guān)的階層獲益較少，收入增長緩慢。應(yīng)該通過國內(nèi)稅收政策的調(diào)整，或者通過轉(zhuǎn)移支付使經(jīng)濟發(fā)展紅利適當在經(jīng)濟部門之間和人群之間實現(xiàn)公平分配，促進國內(nèi)經(jīng)濟健康發(fā)展。

從國際稅收治理著手完善國際經(jīng)濟治理體系

因此，應(yīng)對國際經(jīng)濟治理面臨的三個迫切問題，就是要通過數(shù)字經(jīng)濟稅收的國際合作，應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)，抓住數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展機遇。而針對貿(mào)易摩擦升級的現(xiàn)實，應(yīng)該摒棄全球化發(fā)展的零和思維，改革WTO等國際經(jīng)濟制度，切實把各國間關(guān)稅降下來，避免上世紀30年代關(guān)稅戰(zhàn)歷史悲劇重演。而對資本全球化引發(fā)的國內(nèi)收入不平等加劇情形，應(yīng)該用好稅收的再分配功能，通過稅收調(diào)節(jié)和轉(zhuǎn)移支付彌補收入差距。制定促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策，催生新生產(chǎn)業(yè)，容納更多的就業(yè)人群，從根本上解決發(fā)達經(jīng)濟體就業(yè)市場萎縮的痼疾。而加強國際稅收政策協(xié)調(diào)更應(yīng)該是新一輪國際經(jīng)濟治理的重要抓手。

（作者系國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員）