北京市平谷區(qū)地方稅務(wù)局 平地稅稅政二〔2008〕4號(hào) 北京市平谷區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實(shí)施方案的通知

北京市平谷區(qū)地方稅務(wù)局 北京市平谷區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實(shí)施方案的通知
平地稅稅政二〔2008〕4號(hào)

北京市平谷區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實(shí)施方案的通知
  平地稅稅政二〔2008〕4號(hào)
  全文有效
  2008.01.03
  各科、室、所、中心、稽查局：
  現(xiàn)將《平谷區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實(shí)施方案》印發(fā)給你們，請結(jié)合《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的通知》（京地稅地〔2007〕134 號(hào)），一并貫徹執(zhí)行。
  附件：1.土地增值稅清算工作審批表
  2.土地增值稅清算工作交接單
  3.土地增值稅清算工作流程圖
  4.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算情況臺(tái)帳
  5.北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知
  二００八年一月三日
  平谷區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實(shí)施方案
  根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的通知》（京地稅地〔2007〕134號(hào)）（以下簡稱《管理辦法》）精神，并結(jié)合我局實(shí)際情況，制定本局房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法實(shí)施方案。
  一、職責(zé)分工
  （一）主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)達(dá)到清算標(biāo)準(zhǔn)的納稅人進(jìn)行清算督辦；對(duì)符合條件申請清算的項(xiàng)目進(jìn)行受理、初審、清算資料的移交；相關(guān)事項(xiàng)的告知與送達(dá)；按照清算結(jié)果辦理稅款入（退）庫；對(duì)需進(jìn)行核定征收的納稅人進(jìn)行核定征收；電子臺(tái)帳系統(tǒng)的錄入；對(duì)注銷稅務(wù)登記的納稅人進(jìn)行是否應(yīng)清算土地增值稅的判定，對(duì)應(yīng)清算土地增值稅而未清算的納稅人不予辦理注銷手續(xù)資料歸檔等工作。
  （二）稅政管理二科負(fù)責(zé)清算項(xiàng)目的復(fù)審；對(duì)需轉(zhuǎn)稽查及核定征收的清算項(xiàng)目進(jìn)行審核、移交；協(xié)調(diào)、解決清算中出現(xiàn)的問題；登記《房地產(chǎn)項(xiàng)目清算情況臺(tái)賬》（見附件4）。
  （三）征收管理科負(fù)責(zé)審核各稅務(wù)所辦理的注銷稅務(wù)登記是否對(duì)納稅人進(jìn)行了土地增值稅清算；按照稅務(wù)檔案相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料的保管。
  （四）稽查局負(fù)責(zé)對(duì)轉(zhuǎn)入稽查程序的清算項(xiàng)目進(jìn)行清算工作。
  三、清算項(xiàng)目應(yīng)移交稽查部門的情形
  在審核中，發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，轉(zhuǎn)入稽查部門進(jìn)行清算工作：
  （一）主管稅務(wù)所在審查清算項(xiàng)目過程中因鑒證事項(xiàng)或其他問題需要納稅人進(jìn)一步補(bǔ)充與清算項(xiàng)目相關(guān)的證明資料時(shí)，對(duì)納稅人不能按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限提交補(bǔ)正材料的；
  （二）納稅人辦理清算時(shí)，報(bào)送的《鑒證報(bào)告》內(nèi)容不規(guī)范，退回重報(bào)后，《鑒證報(bào)告》仍不符合要求的；
  （三）納稅人辦理清算時(shí)，提供《鑒證報(bào)告》需要退稅的；
  （四）納稅人未按土地增值稅政策規(guī)定預(yù)繳稅款的。
  四、清算項(xiàng)目應(yīng)核定征收的情形
  各稅務(wù)所及稽查部門在清算審核、稽查檢查工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的，可以按確定的銷售收入進(jìn)行核定征收土地增值稅（征收率另行制定）。
  （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿未設(shè)置的；或雖設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿，但賬目混亂，銷售收入、成本材料憑證殘缺不齊，難以確定銷售收入或扣除項(xiàng)目金額的；
  （二）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；
  （三）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不清算的；
  （四）納稅人未如實(shí)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)，計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
  五、清算工作流程
  （一）主管稅務(wù)所應(yīng)對(duì)納稅人提交的申請材料齊全且符合清算條件的清算項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行《管理辦法》中清算申請、受理、審核規(guī)定的各項(xiàng)要求進(jìn)行審核，填寫《土地增值稅清算工作審批表》（見附件1）、《土地增值稅清算工作交接單》（見附件2），簽署意見后于受理納稅人清算之日起30日內(nèi)將清稅資料移交給稅政管理二科。
  （二）稅政管理二科應(yīng)嚴(yán)格按照《管理辦法》及相關(guān)文件要求進(jìn)行土地增值稅清算復(fù)審，自接到主管稅務(wù)所移交資料之日起40日內(nèi)完成復(fù)審工作，在《土地增值稅清算工作審批表》（見附件1）、《土地增值稅清算工作交接單》中簽署相關(guān)意見，由主管局長審定后，返回主管稅務(wù)所。
  （三）主管稅務(wù)所在審核過程中對(duì)需移交稽查部門的清算項(xiàng)目，稅政管理二科復(fù)審后報(bào)主管局長，審批同意后，由主管稅務(wù)所于2日內(nèi)填寫《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書》，并于3日內(nèi)送達(dá)納稅人；由稅政二科（在審核時(shí)段）將清算件移交稽查部門，由稽查部門進(jìn)行清算工作，并于結(jié)案后填寫完整《土地增值稅清算工作交接單》，將此表送稅政二科登帳備案。
  （四）對(duì)需采取核定征收的清算項(xiàng)目，由主管稅務(wù)所報(bào)稅政管理二科，稅政管理二科復(fù)審，報(bào)主管局長審批同意后，由主管稅務(wù)所于2日內(nèi)填寫《土地增值稅清算終止核準(zhǔn)通知書》，并于3日內(nèi)送達(dá)納稅人；同時(shí)辦理核定征收。主管稅務(wù)所應(yīng)于征收結(jié)束后，將征收結(jié)果以郵件形式報(bào)送稅政管理二科登賬備案。
  （五）主管稅務(wù)所應(yīng)及時(shí)處理清算結(jié)果，（于20日內(nèi)）按照清算結(jié)果辦理稅款入（退）庫；核定征收；資料歸檔；電子臺(tái)帳系統(tǒng)錄入；并將處理結(jié)果以郵件形式報(bào)送稅政管理二科登賬備案。
  （六）各部門在移交工作中要注意相關(guān)資料的交接和保存。
  六、工作要求
  各部門應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)文件；本著高度負(fù)責(zé)的精神，嚴(yán)格按照要求貫徹實(shí)施，確保清算時(shí)限及流程落實(shí)到位；加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行退補(bǔ)稅工作，做到應(yīng)收盡收。
附件:

• 附件1土地增值稅清算工作審批表.xls
  
• 附件2土地增值稅清算工作交接單.xls
  
• 附件3土地增值稅清算工作流程圖.xls
  
• 附件4房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算情況臺(tái)賬.xls
  
• 附件5北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理辦法》的通知.doc