東莞市地方稅務(wù)局 東地稅發(fā)(2007)207號(hào) 東莞市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

東莞市地方稅務(wù)局
東莞市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知
東地稅發(fā)(2007)207號(hào)

  東莞市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知
  東地稅發(fā)(2007)207號(hào)
  全文有效
  2007.09.14
  各地方稅務(wù)分局：
  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)，東地稅發(fā)〔2007〕141號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)，下簡(jiǎn)稱《通知》）下發(fā)后，各分局反映了許多實(shí)際問(wèn)題，為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作，市局補(bǔ)充明確如下：
  一、對(duì)2007年2月1日前符合清算條件（《通知》第二點(diǎn)的規(guī)定）的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，原則上由企業(yè)按不低于當(dāng)年預(yù)征率自行清算。
  各稅務(wù)分局對(duì)自行清算結(jié)果涉及退稅或明顯偏低的企業(yè)（或項(xiàng)目）要進(jìn)行核查，對(duì)符合《通知》第七點(diǎn)規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)分局可按3%的核定征收率核定征收土地增值稅，稅款必須在2007年12月31日前入庫(kù)。
  對(duì)自行清算的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后再銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，可按《通知》第八條規(guī)定清算或按3%核定征收率征收土地增值稅。
  二、對(duì)2007年2月1日后符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，必須嚴(yán)格按照《通知》規(guī)定執(zhí)行。
  對(duì)符合《通知》第七點(diǎn)規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)分局可以按3%的核定征收率征收土地增值稅。
  三、納稅申報(bào)及報(bào)送資料
  凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算稅款申請(qǐng)，辦理清算手續(xù)。
  凡主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》（附件1）并送達(dá)納稅人。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起90日內(nèi)，辦理清算手續(xù)。
  納稅人在辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《土地增值稅清算納稅申報(bào)表》（自行清算適用）、《廣東省地方稅納稅申報(bào)表（綜合）》（核定征收適用）。并填寫《土地增值稅清算材料清單》（附件2），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下有關(guān)清算項(xiàng)目資料：
  （一）土地增值稅納稅情況書面說(shuō)明；
  （二）公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)有土地使用權(quán)證書、項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)書、建設(shè)工程規(guī)劃許可證；
  （三）清算項(xiàng)目的預(yù)售證、項(xiàng)目的工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、清算項(xiàng)目的預(yù)算書、清算工程決算書；
  （四）清算項(xiàng)目商品房房源情況表：以商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表并加蓋公章的形式，內(nèi)容包含銷售項(xiàng)目棟號(hào)、房間號(hào)、銷售面積、銷售收入、用途等；
  （五）納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)行審核鑒證的，須提供中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅納稅鑒證報(bào)告》（格式另行下發(fā)）；
  （六）《通知》第五點(diǎn)的要求的其他資料（適用2007年2月1日后符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目）；
  （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的資料。
  四、核定征收的流程
  對(duì)符合《通知》第七點(diǎn)規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，由主管分局稅收管理員出具調(diào)查報(bào)告，送檢查股審核后，向企業(yè)出具《土地增值稅核定征收通知書》（見(jiàn)附件3）。
  五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入仍按月按預(yù)征率預(yù)征土地增值稅，預(yù)征率從2007年 11月1日（征收日期）起調(diào)整為3%。
  六、從2007年11月1日（征收日期）對(duì)除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他企業(yè)或個(gè)人（含個(gè)體工商戶），發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，直接征收土地增值稅，不再進(jìn)行預(yù)征。對(duì)符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，不能夠據(jù)實(shí)計(jì)征的按1.5%的核定征收率核定征收土地增值稅。
  各稅務(wù)分局要按照本通知的規(guī)定，進(jìn)行土地增值稅的清算工作，遇到問(wèn)題，及時(shí)向市局反映。
  附件:（略）
  1.土地增值稅清算通知書
  2.土地增值稅清算材料清單
  3.土地增值稅核定征收通知書