《國際稅收》國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司 深化國際稅收合作 服務(wù)“一帶一路”建設(shè)

深化國際稅收合作  服務(wù)“一帶一路”建設(shè)

作者：黃素華  馬聰

作者單位：國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司

（本文刊載于《國際稅收》2020年第1期）

縱觀國際形勢，世界經(jīng)濟增長面臨挑戰(zhàn)和難題，經(jīng)濟全球化發(fā)展在曲折中推進，作為影響經(jīng)濟的重要變量和政策工具，近年來，稅收特別是國際稅收成為國際合作平臺上，各國（地區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)人政治、經(jīng)濟對話的重要議題之一?；诙愂蘸献鲗τ跇?gòu)建“創(chuàng)新、活力、聯(lián)動、包容的世界經(jīng)濟”重要性的認(rèn)識，二十國集團（G20）領(lǐng)導(dǎo)人承諾支持國際稅收合作，以建立一個公平、透明和現(xiàn)代化的國際稅收體系。立足國家大局，黨的十九大以來，中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，稅收對國家治理的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益凸顯，加強國際稅收合作是稅務(wù)部門貫徹新發(fā)展理念，主動參與和推動經(jīng)濟全球化進程，推動形成全面開放新格局的務(wù)實舉措，是體現(xiàn)大國稅務(wù)責(zé)任擔(dān)當(dāng)，服務(wù)共建“一帶一路”倡議，推動構(gòu)建人類命運共同體的應(yīng)有之義。在此背景下，中國稅務(wù)部門不斷提升、拓展、深化國際稅收合作，更好地服務(wù)國家大局，在全球稅收治理的舞臺上貢獻“中國智慧”，提供“中國方案”，發(fā)出“中國聲音”。

一、全力構(gòu)建“一帶一路”框架下稅收合作新平臺

隨著“一帶一路”建設(shè)不斷深入，稅收合作對消除跨境貿(mào)易和投資壁壘、激發(fā)市場主體活力、促進國際經(jīng)濟合作，以及加強政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通、民心相通的重要推動作用日益凸顯。因此，構(gòu)建符合“一帶一路”國際合作框架體系的稅收合作平臺，從而深化“一帶一路”建設(shè)參與方的稅收征管合作，有針對性地回應(yīng)和解決“一帶一路”沿線區(qū)域的稅收征管合作需求，將更好地助推實現(xiàn)“一帶一路”倡議所提出的愿景。

2017年5月，中國國家稅務(wù)總局局長王軍參加首屆“一帶一路”國際合作高峰論壇“推動貿(mào)易暢通”分論壇，提出深化多邊合作，共同提升稅收治理能力，進一步服務(wù)和推進“一帶一路”建設(shè)的倡議。2018年5月，中國國家稅務(wù)總局聯(lián)合哈薩克斯坦財政部國家收入委員會以及經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）有關(guān)機構(gòu)在哈薩克斯坦首都努爾蘇丹聯(lián)合主辦“一帶一路”稅收合作會議，來自58個國家（地區(qū)）稅務(wù)部門、國際組織以及學(xué)術(shù)機構(gòu)的250余位代表參會，會議發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，強調(diào)應(yīng)建立“一帶一路”稅收合作長效機制。此后，國家稅務(wù)總局全面著力于推動落實《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，通過工作層多邊磋商以及雙邊交流，與有關(guān)各方共同起草和完善《“一帶一路”稅收征管合作機制諒解備忘錄》，并就建立“一帶一路”稅收征管合作機制向各方發(fā)出誠摯邀請。

2019年4月18日-20日，經(jīng)過長時間的規(guī)劃和近一年的籌備，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇成功在浙江烏鎮(zhèn)舉辦，來自85個國家（地區(qū)）稅務(wù)部門以及16個國際組織、多家學(xué)術(shù)機構(gòu)和跨國企業(yè)代表出席。論壇期間，50個國家（地區(qū)）稅務(wù)部門、7個國際組織、3家學(xué)術(shù)機構(gòu)共同簽署了《“一帶一路”稅收征管合作機制諒解備忘錄》，標(biāo)志著“一帶一路”稅收征管合作機制正式建立。合作機制由理事會、秘書處、論壇和“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟四部分組成。理事會為合作機制的最高決策機構(gòu)；秘書處為合作機制的聯(lián)絡(luò)辦公室，設(shè)在北京；論壇為合作機制各方提供年度溝通交流平臺；聯(lián)盟將通過開展培訓(xùn)、研究和知識產(chǎn)品開發(fā)等，幫助各方提升稅收征管能力。

作為由“一帶一路”參與國家（地區(qū)）稅務(wù)部門共同建立的規(guī)范化、制度化官方多邊稅收合作平臺，合作機制透明度高、代表性廣、包容性好、務(wù)實性強，是共商共建共享原則在稅收領(lǐng)域的重要體現(xiàn)，是現(xiàn)代多邊稅收合作機制和國際稅收體系的有益補充，也是建立各參與國（地區(qū)）共同遵循的稅收規(guī)則和指引、持續(xù)高效推進經(jīng)貿(mào)暢通的橋梁。

合作機制的建立與第二屆“一帶一路”國際合作高峰論壇主題高度契合，為高峰論壇貢獻了稅收領(lǐng)域成果。2019年4月26日，中國國家主席習(xí)近平在高峰論壇開幕式上的主旨演講中，將建立共建“一帶一路”稅收征管合作機制納入促進貿(mào)易和投資自由化便利化的重要舉措之一，正式對外公布。

目前，合作機制正依托秘書處高效協(xié)調(diào)地開展各項工作，并逐步實現(xiàn)發(fā)展和壯大。中國稅務(wù)部門作為合作機制的重要參與方，全面履行國際承諾，積極貢獻中國智慧。比如，依托原有機構(gòu)設(shè)立中國揚州、中國北京兩所“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院，并積極開展聯(lián)盟項下的稅收技術(shù)培訓(xùn)項目，邀請“一帶一路”沿線國家（地區(qū)）稅務(wù)部門派員參訓(xùn)，并得到了外方學(xué)員的積極反饋和高度認(rèn)可。

二、不斷提升中國國際稅收領(lǐng)域影響力和話語權(quán)

除了推動合作機制揚帆遠航，乘風(fēng)破浪，近年來中國稅務(wù)部門還多渠道拓展國際稅收合作“朋友圈”，與聯(lián)合國、OECD、國際貨幣基金組織（IMF）等多個國際和區(qū)域組織保持著良好合作關(guān)系，并與120余個國家（地區(qū)）稅務(wù)部門建立了雙邊稅收合作機制。

2016年5月，第十屆稅收征管合作論壇（FTA）大會在北京成功舉辦，該論壇是國際稅收征管領(lǐng)域合作范圍最廣、層次最高的平臺，來自38個FTA成員經(jīng)濟體、6個受邀的非成員經(jīng)濟體以及7個國際組織近160名代表參加。參與各方簽署了11個稅收協(xié)定或合作意向，并簽署了《轉(zhuǎn)讓定價國別報告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。

2017年7月，第五屆金磚國家稅務(wù)局長會議在杭州成功舉辦，積極倡議各方深化多邊稅收合作，加強稅收征管能力建設(shè)，并向發(fā)展中國家提供技術(shù)援助。各方承諾共同推動構(gòu)建公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系，并聯(lián)合簽署《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》，建立了金磚國家稅務(wù)合作制度性機制。

2018年11月，第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會在中國杭州成功舉辦，共有16個成員稅務(wù)局長、3個永久觀察員和其他特邀觀察員，共計約150名代表參會，會議達成了加強稅收合作助推“一帶一路”建設(shè)、支持優(yōu)化稅收營商環(huán)境等重要共識。

三、積極推動建立公平合理的國際稅收規(guī)則體系

中國深度參與G20委托OECD牽頭的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃，提出多項立場和主張。以第一副主席的身份參與了BEPS包容性框架設(shè)計、建立以及后續(xù)行動議程，參與多邊稅收協(xié)定談判，表達廣大發(fā)展中國家訴求，幫助更多發(fā)展中國家加入包容性框架，全面推動BEPS成果落地實施。

中國是聯(lián)合國國際稅務(wù)合作專家委員會工作的堅定支持者，作為聯(lián)合國專家委員會委員參與稅收協(xié)定范本修訂工作，將“成本節(jié)約”“市場溢價”等創(chuàng)新理念寫入《聯(lián)合國發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》。

中國以副主席國身份參與OECD發(fā)起的稅收信息交換全球論壇，參與稅收透明度建設(shè)，簽署并推動實施《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》。2015年12月，國家稅務(wù)總局局長王軍在巴黎簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，在G20范圍內(nèi)承諾實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)。

中國是《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》特別工作組第一副主席國。2017年6月，國家稅務(wù)總局局長王軍代表中國政府簽署了該公約--第一份在全球范圍內(nèi)協(xié)調(diào)跨境投資所得稅收政策的多邊法律文件，為推動建立公平合理的國際稅收規(guī)則體系作出了重要貢獻。

四、持續(xù)幫助發(fā)展中國家和低收入國家提升稅收征管能力

中國與其他發(fā)展中國家多邊互助，共同提升征管能力。堅持包容發(fā)展理念，加大對發(fā)展中國家的稅收技術(shù)援助和支持。通過與OECD簽署合作備忘錄，聯(lián)合成立多邊稅務(wù)中心，為中國和其他發(fā)展中國家稅務(wù)官員提供百余次業(yè)務(wù)培訓(xùn)、研討等活動，成為中國幫助發(fā)展中國家能力建設(shè)的重要平臺。與中亞學(xué)院聯(lián)合開展稅收技術(shù)援外項目，并通過中國人民銀行與IMF合作項目舉辦面向發(fā)展中國家的稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

據(jù)統(tǒng)計，2015年至2019年10月，中國稅務(wù)部門通過多種渠道為超過60個發(fā)展中國家近800名稅務(wù)官員舉辦了40余期稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。援外培訓(xùn)宣傳了中國在稅收領(lǐng)域的成功經(jīng)驗，增進了參訓(xùn)國家稅務(wù)官員之間的友誼互信，為中國企業(yè)“走出去”創(chuàng)造了穩(wěn)定、可預(yù)期的稅收環(huán)境。

五、充分發(fā)揮部門職能，全面服務(wù)“一帶一路”建設(shè)

除了全面加強和深化國際稅收合作，中國稅務(wù)部門多措并舉，積極服務(wù)“一帶一路”建設(shè)。比如，積極拓展稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，降低跨境投資經(jīng)營東道國稅負，營造公平良好的稅收環(huán)境。完善納稅人權(quán)益保護機制，加強相互協(xié)商解決納稅人跨境涉稅爭議，為中國企業(yè)境外投資經(jīng)營保駕護航。目前，中國的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)（含與中國香港、中國澳門和中國臺灣地區(qū)的安排和協(xié)議）已經(jīng)延伸到全球111個國家和地區(qū)，位居世界前列，基本覆蓋了中國對外投資主要目的地。

中國稅務(wù)部門公開發(fā)布《“走出去”稅收指引》和中國對外投資主要目的地《國別（地區(qū)）投資稅收指南》，為“走出去”納稅人提供國內(nèi)稅收政策索引和國外稅制介紹。結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動”，加大跨境稅收政策宣傳力度。“線上”“線下”相結(jié)合，打造“一帶一路”稅收服務(wù)品牌，優(yōu)化營商環(huán)境，實現(xiàn)對內(nèi)對外投資雙向互惠。

中國國家稅務(wù)總局努力延伸駐外稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)，逐步擴大外派人員和地域規(guī)模。派駐地包含美國、加拿大、德國、印度、南非等世界主要經(jīng)濟體，已初步形成覆蓋五大洲的網(wǎng)絡(luò)化布局。通過向外派駐人員，增強稅務(wù)人員的國際化視野和征管業(yè)務(wù)水平，加強境外涉稅信息收集整理和分析，為中國“走出去”企業(yè)豐富稅收爭議解決和政策咨詢途徑。

黨的十九屆四中全會要求我們堅持獨立自主和對外開放相統(tǒng)一，積極參與全球治理，為構(gòu)建人類命運共同體不斷作出貢獻。未來，我們將繼續(xù)以絲路精神為指引，立足職能，聚焦實現(xiàn)更加深入、更加全面、更加多元、更高層次的“一帶一路”稅收合作目標(biāo)，更好地服務(wù)于共建開放、合作、創(chuàng)新、共享的世界經(jīng)濟，服務(wù)于建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟新體制。

持續(xù)推進“一帶一路”稅收征管合作機制建設(shè)，與各方共同構(gòu)建增長友好型的稅收環(huán)境，促進貿(mào)易自由化和投資便利化，推動建立公平的現(xiàn)代化國際稅收治理體系。努力擴大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為避免雙重征稅提供法律基礎(chǔ)，為跨境納稅人提高稅收確定性，促進締約方之間的雙向投資、技術(shù)交流和人員往來。進一步幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，為其提供稅收培訓(xùn)與技術(shù)援助，推進稅收征管能力建設(shè)互助。繼續(xù)向中國重點投資目的地派駐稅務(wù)人員，深化稅收交流合作。加強境外稅收信息收集與研究，持續(xù)更新發(fā)布和完善國別（地區(qū)）投資稅收指南，提升對外投資稅收合規(guī)性。深化國際稅收合作，更好地服務(wù)共建“一帶一路”倡議參與方的經(jīng)濟增長和社會發(fā)展，推進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和經(jīng)濟全球化包容性發(fā)展，幫助發(fā)展中國家參與全球化進程，享受全球化福利，助力構(gòu)建人類命運共同體偉大愿景的實現(xiàn)！

縱橫四海評論：

這篇文章敘述性的把我們國家國際稅收相關(guān)的一些重要進展敘述性的講了一遍。

對于整體了解近些年來我們國家在國際稅收方面的進展有比較大的幫助！

隨著我們國家經(jīng)濟實力的不斷增強，更多的參與國際稅收秩序的構(gòu)建既維護了國家利益又是大勢所趨！

總結(jié)的太棒了?

棒！是想發(fā)個大拇指的